Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Федеральное агентство по образованию                                           Государственное образовательное учреждение                                          Высшего профессионального образования                         «НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ                    Им. Н. И. ЛОБАЧЕВСКОГО» 

ФИНАНСОВЫЙ  ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,                                ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И АУДИТА 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По  дисциплине: 

«Бухгалтерский  учет»                                                                                                   На тему:                                                                                         «Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам» 
 

Выполнил:                                Студент 2 курса, группы 13203 Дневного отделения, Специальности                        «Финансы и кредит»                   Шмоян Сирануш Вардановна

Проверил: научный руководитель, Ершова Ирина Юрьевна  
 
 
 

Нижний  Новгород

   2010 год 

Содержание  

Введение3

1. Классификация и характеристика налогов и сборов5
2. Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам15
3. Учет расчетов с бюджетом по отдельным видам налогов22

Заключение49

Список использованной литературы51

Приложения53

Практическая  часть60 
 
 

Введение

       Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

       Налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц. 
Правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах.

       Поэтому актуальность темы курсовой работы обусловлена  важностью правильных и своевременных  расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам, плательщиком которых данное предприятие является. Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

       Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• привести подробную классификацию налогов;
• описать правила ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам;
• рассмотреть структуру налоговой системы России и общие правила бухгалтерского учета расчетов по налогам;
• проанализировать нормативно – правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
• изучить объекты налогового учета, налогооблагаемую базу, ставки налогов, налоговый период, порядок исчисления налогов.

 

       

1. Классификация и характеристика налогов и сборов

       В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов  уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как  государство. Именно с ним, с его  развитием и трансформацией многие мыслители связывали и связывают  появлением такой важной экономической  категории как "налогообложение", главной функцией которого изначально являлось обеспечение государства  необходимыми ресурсами.

       Решающее  значение в доходах бюджета имеют  налоги. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [1;ст.8]

       Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). [1;ст.8]

       Множественность налогов, их различное назначение и  построение делают необходимой классификацию  налогов.

       В Налоговом Кодексе РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы [1;ст.12]:

• Федеральные;
• Региональные;
• Местные.

       Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ);
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. водный налог (утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ);
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9. государственная пошлина.

       Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят [1;ст.14]:

1. налог на имущество организаций;
2. транспортный налог;
3. налог на игорный бизнес.

       К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся [1;ст.15]:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

       Налог считается установленным тогда, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

- объект  налогообложения;

- налоговая  база;         

- налоговый  период;

- налоговая  ставка;

- порядок  исчисления налога;

- порядок  и сроки уплаты налога.

       Объект  налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество,  прибыль, доход,  стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

       Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи;

       Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

       Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (в том числе по объектам ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации). [1; 6, c.615-616]

       Как правило, налоги определяются путем  умножения законодательно установленных  процентных ставок налога на некоторую  сумму, называемую налоговой базой.

       Ставки  налогов в России в 2010 году:

Ставка  НДС (Налога на добавленную  стоимость) в 2010 году.

1. Ставка  НДС - 18%. Применяется чаще всего в  случаях не указанных в п. 1,2,4 ст. 164 НК РФ(п. 3 ст. 164 НК РФ) [2; 6, c. 616-618];
2. Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%;
3. Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ.В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки;
4. Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%;
5. Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%.

Ставка  налога на прибыль  в 2010 году.

1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% 
    
   Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки;
2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%;
3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;
4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%;
5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%.

Ставка  налога на доходы физических лиц в 2010 году.

1. Основная  ставка НДФЛ в 2010 году - 13%.  
   Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%;
2. Ставка НДФЛ 35% применяется для: 
   А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры 
   Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры 
   В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров;
3. Ставкой НДФЛ 30% облагаются: 
   доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
4. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении: 
   доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
5. Ставка НДФЛ 9% применяется для: 
   А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ 
   Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.