Бухгалтерский учет денежных средств предприятия и анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

     Законом, в развитие которого  вышло постановление № 598, определено  понятие неудовлетворительной структуры баланса, характеризуемой таким состоянием имущества и обязательств должника, когда за счет имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами, в связи с недостаточной степенью ликвидности имущества должника. Количественные критерии оценки структуры баланса приведены в постановлении.

     Согласно    постановлению,    показателями   для   оценки удовлетворительности структуры баланса являются:

• коэффициент текущей ликвидности, К_лт;
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, К_ос;
• коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, К_ув.

     Приведенные показатели рассчитываются  по данным баланса по следующим

алгоритмам:

К_лт = Оборотные средства в запасах, затратах и прочих активах / Наиболее срочные обязательства;

К_ос = Собственные оборотные средства / Оборотные средства в запасах, затратах и прочих активах;

К_ув = Кⁿ_лт / К^у_лт = расчетный К_лт / установленный К_лт

     При расчете показателя К_ос числитель дроби определяется как разность между объемами источников собственных средств (итог раздела IV пассива баланса, стр.490) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог раздела 1 актива баланса, стр.190).

     В отличие от показателей К_лт и К_ос коэффициент К_ув представляет собой достаточно искусственную конструкцию, в числителе которой прогнозное значение коэффициента текущей ликвидности, рассчитанного на перспективу, а в знаменателе - его нормативное "нормальное" значение.

     Экономический смысл приведенных  показателей следующий:

     коэффициент К_лт характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия;

     коэффициент К_ос характеризует долю собственных оборотных средств в общей их сумме;

     коэффициент К_ув показывает наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода.

     Основанием для признания структуры  баланса неудовлетворительной, а  предприятия неплатежеспособным  является выполнение одного из  следующих условий: К_лт < 2 либо К_ос < 0,1.