Бухгалтерский учет денежных средств предприятия и анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

    Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, невыданную заработную плату, возвращенные работниками , остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).

    При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.

    Банк  гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

    Банк  устанавливает лимит остатка  денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет восстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

    Расчетные субсчета и текущие счета. Если организация имеет подразделения (склады, магазины, филиалы), которые открываются в производственных целях не по месту ее нахождения, а в другом регионе, то этим подразделениям по просьбе головной организации в регионе их деятельности могут быть открыты расчетные субсчета. Круг операций, осуществляемых по такому счету, определяется головной организацией.

    Обычно  расчетные субсчета открываются  для зачисления выручки от реализации продукции в любой форме: покупатели в оплату за полученную продукцию могут в безналичном порядке перечислить денежные средства на расчетный субсчет подразделения, а могут произвести расчет наличными деньгами, которые вносятся на расчетный субсчет самим подразделением. Денежные средства с расчетного субсчета перечисляются затем на расчетный счет головной организации.

    Кроме зачисления наличной выручки, все остальные  операции по расчетному субсчету совершаются в безналичном порядке. Сниматься наличные деньги с него не могут. Для операций, связанных с выдачей наличных денег, предназначен текущий счет, который открывается также по просьбе головной организации ее подразделениям, расположенным в другом регионе. На текущий счет зачисляются денежные средства, перечисленные головной организацией для выдачи заработной платы и оплаты командировочных расходов. Они снимаются с текущего счета и выдаются целевым назначением. Снятие наличных денег на производственные цели возможно только в том случае, если оно по разрешению банка предусмотрено в числе операций, проводимых по этому счету.

    В безналичном порядке можно производить  только перечисление удержаний из заработной платы и заработной платы во вклады граждан.

    Если  подразделение имеет и расчетный  субсчет, и текущий счет, то по разрешению банка оно может переводить с расчетного субсчета на текущий счет денежные средства на выплату заработной платы и командировочных расходов. Головная организация устанавливает лимит таких перечислений.

    Для открытия расчетного субсчета и текущего счета предъявляются приказ головной организации о создании подразделения, устав подразделения, заверенный головной организацией, карточки с образцами подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется). 

    2.2.2.Порядок  проведения операций по расчетному  счету

    Основные  операции, осуществляемые организациями по расчетному счету, — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

    Расчеты производятся через банк на основании  расчетных документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;
• номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;
• наименование банка плательщика;
• наименование плательщика и номер его счета в банке;
• наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;
• наименование банка получателя;
• назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по договору № 5 от 10 апреля 2000 г.);
• сумма платежа (цифрами и прописью);
• подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

    При оформлении документов не допускаются  помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

    Безналичные расчеты между организациями  осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит  использование конкретного расчетного документа.

2.2.3.Синтетический  учет операций по расчетному  счету

Наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации по расчетному счету организации обобщается в системе бухгалтерского учета на счете 51 «Расчетные счета».

Дт 51 Кт 50- сдача  наличных денежных средств из кассы.

Дт51 Кт 55- поступление  денежных средств со специальных  счетов банка.

    Дт 51 Кт 62, 76- получение денежных средств  от покупателей и прочих дебиторов.

Дт 51 Кт 68, 69- возврат  из лишне уплаченных сумм налогов  и сборов. Дт 51 Кт 73- расчеты с персоналом по прочим операциям. Дт 51 Кт 75- расчеты  с учредителями, поступление денежных средств счет плановому и уставному капиталу.

Дт 51 Кт 66, 67- получение  займов и кредитов.

Дт 51 Кт 90(1), 91(1)- выручка от реализации.

Дт 51 Кт 57- зачисление денежных средств числящихся в пути.

Дт 51 Кт 86 - зачисление средств целевого финансирования.

Дт 50 Кт 51- возврат  в кассу.

Дт 68, 69 Кт 51- оплата налогов и сборов.

Дт 60,76 Кт 51- расчеты  с поставщиками и прочими кредиторами.

Дт 75 Кт 51 - выплата  учредителям дивиденты или возврат вклада.

Дт 91 (2) Кт 51 - выплата  штрафов.

Дт 66, 67 Кт 51- выплата  кредитов и займов.

    По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, которые ошибочно отнесены в кредит или дебет данного счета при проверке банковской выписки и документов, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчете «Расчеты по претензиям». 

  3.3. Учет операций по валютным  счетам и кассовых операций  в иностранной валюте

    Для проведения операций в иностранной  валюте российским юридическим лицам  открываются валютные счета в  уполномоченных банках Российской Федерации. Для открытия валютного счета  представляются такие же документы, как и для открытия расчетного счета.

    После проверки документов банк оформляет  распоряжение на открытие счета и  заключает с клиентом договор  на расчетно-кассовое обслуживание, в  котором устанавливаются тарифы на услуги банка, сроки проведения операций (в пределах установленных банковским законодательством), сроки предъявления претензий и другие условия.

    Для проведения расчетов организациям открываются  два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

    Транзитный  валютный счет предназначен для зачисления всех сумм иностранной валюты, поступающих в пользу клиента как от нерезидентов, так и от резидентов. Банк проверяет, должна ли производиться обязательная продажа валюты от поступившей суммы валютных средств или нет. Если не должна, то вся поступившая сумма иностранной валюты перечисляется с этого счета на текущий валютный счет. Если организация обязана произвести частичную или полную продажу валюты, поступившая сумма находится на транзитном счете до осуществления продажи валюты в установленном порядке. При частичной продаже валюты остальная часть поступившей суммы зачисляется на текущий валютный счет организации.

    Если  на транзитный валютный счет предприятия  поступает экспортная выручка, то до осуществления обязательной продажи  организация-экспортер имеет право  оплатить с этого счета следующие  расходы в иностранной валюте:

• В пользу юридических лиц-нерезидентов на их валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации или в иностранных банках по транспортировке, экспедированию и страхованию грузов;
• В пользу организаций-резидентов на их транзитные валютные счета в  уполномоченных банках по транспортировке, экспедированию и страхованию грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
• По уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте и таможенных процедур;
• Иные расходы, разрешенные банком России;
• Комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортным контрактам;
• Комиссионные вознаграждения банкам за осуществление перечисленных платежей.

    Таким образом, круг операций по транзитному  валютному счету организаций  ограничен. Основное предназначение этого  счета – контроль за обязательной продажей валюты и проведение операций по её продаже.

    Текущий валютный счет организации предназначен для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности. Поступления от экспорта зачисляются в части, не подлежащей обязательной продаже, с транзитного валютного счета организации. На этот счет зачисляются также с транзитного валютного счета все другие поступления в иностранной валюте, не связанные с экспортными операциями организаций (на благотворительные цели, кредиты банков и др.).

    Списание  валютных средств с текущего валютного счета может производиться по распоряжению владельца счета в оплату за импортируемые товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности. Причем в случае осуществления импортных операций через посредническую внешнеэкономическую организацию валютные средства могут быть перечислены на счета этих организаций для последующего перевода за рубеж иностранным поставщикам.

    С текущего валютного счета разрешается  производить погашение задолженности  по кредитам в иностранной валюте, осуществлять добровольную продажу  валюты, переводить валютные средства на счета других организаций за услуги, связанные с экспортно-импортными операциями, – транспортировку, страхование  и экспедирование грузов, возмещать  комиссию банкам и их почтово-телеграфные  расходы, используя средства на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам, а также на другие цели, разрешенные  Банком России в законодательном или индивидуальном порядке.

    Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используется счет 52 «Валютные  счета». К нему открываются субсчета «Транзитный валютный счет» и  «Текущий валютный счет». Они открываются  банком каждому клиенту одновременно и ведутся параллельно. Поступления  валютных средств в пользу организации отражаются у неё в учете по дебету названных счетов, списание сумм иностранной валюты – по кредиту счетов. Основанием для соответствующих записей в бухгалтерском учете являются выписки банка и приложенные к ним денежно-расчетные документы.

    Кроме этих двух видов валютных счетов российские организации по специальному разрешению Банка России могут открывать  валютные счета за границей, режим  которых (т. е. перечень разрешенных  операций) также устанавливается  ЦБ РФ в зависимости от назначения счета при выдаче разрешения на их открытие. Для валютных счетов, открываемых  за пределами территории Российской Федерации, вводится субсчет «Валютные  счета за рубежом».