Бухгалтерский и управленческий учет, экономический анализ условной организации

 

Дебет	Счет № 98 «Доходы будущих периодов»				Кредит
			СН	5,00
Од		0,00	Ок	0,00
			СК	5,00

 

Дебет	Счет № 99 «Прибыли и убытки»				Кредит
СН			СН	0,00
20)		5,90
Од		5,90	Ок	0,00
СК		5,90	СК

 

По данным бухгалтерских счетов составлена оборотная ведомость по счетам за отчетный период (таблица 2.5). В оборотной ведомости подсчитаны и сверены соответствующие итоги.

Таблица 2.5 - Оборотная ведомость по счетам за отчетный период, тыс.руб.

Номер и наименование счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01.1 «Основные средства» субсчет  «Основные средства в эксплуатации»	71695,00		1227,00	25,00	72897,00
01.2 «Основные средства» субсчет  «Выбытие основных средств»			25,00	25,00
02 «Амортизация основных средств»		8250,00	20,00	26,00		8256,00
04 «Нематериальные активы»	150				150
05 «Амортизация нематериальных активов»		17,00		2,00		19,00
08 «Вложения во внеоборотные активы»	1160,00		67,00	1227,00
10 «Материалы»	1811,50		8,00	11,50	1808,00
19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»			13,50	13,50
20 «Основное производство»	950,00		75,50		1025,50
26 «Общехозяйственные расходы»			20,30		20,30
43 «Готовая продукция»	2,90				2,90
50 «Касса»	38,00		23,50	28,00	33,50
51 «Расчетные счета»	270,00		0,00	31,44	238,56
58 «Финансовые вложения»	136				136
60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»		153,50	9,44	88,50		232,56
62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»	101,40				101,40
63 «Резервы по сомнительным долгам»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		30,00				30,00
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»		37,00				37,00
68 «Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам»		4,80	13,50	7,90	0,80
69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»		12,00		12,30		24,30
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		312,00	29,00	41,00		324
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	4,10		6,00	6,00	4,10
73.2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»	4,20				4,20
76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»		10,20				10,20
80 «Уставный капитал»		61800,00				61800,00
82 «Резервный капитал»		1,00				1,00
83 «Добавочный капитал»		295,00				295,00
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)»		5395,3				5395,3
91.1 «Прочие доходы»
91.2 «Прочие расходы»			5,90	5,90
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»			1,50		1,50
96 «Резервы предстоящих расходов»		0,30				0,30
98 «Доходы будущих периодов»		5,00				5,00
99 «Прибыли и убытки»			5,90		5,90
ИТОГО	76323,10	76323,10	1551,04	1551,04	76429,66	76429,66

 

На основе данных оборотной ведомости (сальдо на конец месяца) завершено составление бухгалтерского баланса на конец периода (таблица 2.3)., т.е. заполнена последняя графа, подсчитаны промежуточные итоги и валюта баланса. 
3 Анализ безубыточности производства и реализации продукции

Анализ безубыточности производства и реализации продукции относится к задачам, решаемым на основе информации управленческого учета.

Управленческий учет – система учета затрат на производство, контроля за их состоянием и разработки прогнозов получения прибыли при определенных условиях производства и рынка.

Организация производит и продает продукцию А. В таблице 3.1 представлена исходная информация для проведения анализа безубыточности.

Таблица 3.1 – Исходные данные по производству и  реализации продукции А

№, п/п	Показатели	Значение показателя
1	Переменные затраты на единицу продукции (AVC), руб.
а	материалы	300
б	заработная плата	200
в	транспортные расходы	10
г	прочие	190
2	Постоянные затраты за год (FC), руб.	210000,00
3	Цена реализации единицы продукции (P), руб.	1100,00
4	Объем выпуска продукции в год (Q), шт.	8100

 

Необходимо:

1. Рассчитать прибыли за год от реализации продукции А.

2. Рассчитать точку безубыточности.

3. Построить график безубыточности при данном объеме выпуска продукции и найти точку безубыточности графическим методом.

1. Расчет прибыли за  год от реализации продукции  А

Годовая прибыль от реализации продукции А = ((Цена реализации - Переменные затраты на единицу продукции А) х Объем выпуска за год) – Постоянные затраты = ((1100-700)*8100)-210000=3030000 руб.

2. Расчет точки безубыточностим

Под точкой безубыточности (критической точкой - Qb) понимается точка объема продаж, в которой совокупные затраты равны выручке от реализации всей продукции, а прибыль, соответственно, нулю.

Р Qb = (FC + AVC Qb),          (1)

где FC – постоянные затраты;

P – цена реализации единицы продукции;

AVC –переменные затраты на единицу продукции,

Qb – количество выпускаемых и реализуемых единиц продукции в точке безубыточности.

Из уравнения (1) следует, что количество выпускаемой и реализуемой продукции в точке безубыточности равно:

Qb = (FC * Р)/ (Р- AVC)= (210000*1100)/(1100-700)=577500

3. Определение точки безубыточности графическим методом.

При графическом методе нахождение точки безубыточности сводится к построению комплексного графика «издержки - объем - прибыль».

Последовательность построения графика заключается в следующем.

Определяется система координат для построения комплексного графика «издержки—объем—прибыль». Ось абсцисс соответствует объему производства или продаж продукции в натуральном выражении, а ось ординат, в зависимости от необходимости, может отражать показатель выручки или общих издержек на производство и реализацию продукции. Под общими издержками понимается сумма постоянных и переменных издержек. После определения системы координат можно строить требуемый комплексный график.

На рисунке 1 представлен график для определения точки безубыточности.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – График «издержки-объем-прибыль»

 

Изображенная на графике анализа «издержки—объем—прибыль» точка безубыточности (порога рентабельности) - это точка пересечения линий выручки от реализации продукции и суммарных затрат (общих издержек). Размер прибыли и убытка определяется зонами прибыли и убытка. В точке безубыточности получаемая организацией выручка равна ее совокупным (общим) издержкам, при этом прибыль равна нулю.

Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым (критическим) объемом производства (продаж). Если организация продает продукции меньше порогового объема продаж, то она терпит убытки, если больше - получает прибыль.

 

4 Анализ финансового состояния организации

 

Основным источником проведения внешнего общего анализа финансового состояния условной организации и его изменений за отчетный период является агрегированный бухгалтерский баланс (таблица 4.1).

 

Таблица 4.1 - Баланс организации  в агрегированном виде, тыс. руб.

Статья баланса	Отчетный год
	начало года	конец года
Внеоборотные активы	100521,00	164582,00
Оборотные активы, в том числе:	155801,00	195489,00
- запасы	92300,00	110056,00
- дебиторская задолженность	55102,00	69491,00
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	8399,00	8645,00
- прочие оборотные активы	0,00	7297,00
Валюта баланса	256322,00	360071,00
Капитал и резервы	169291,00	228847,00
Долгосрочные пассивы	8349,00	7783,00
Краткосрочные пассивы, в том числе:	78682,00	123441,00
- заемные средства	54541,00	59705,00
- кредиторская задолженность	16800,00	55397,00
- прочие пассивы	7341,00	8339,00
Валюта баланса	256322,00	360071,00

 

Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период проводится на основе аналитического бухгалтерского баланса организации.

Для проведения горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности, анализа важнейших характеристик финансового состояния организации был составлен сравнительный аналитический бухгалтерский баланс организации (таблица 4.2).

Расчетные формулы для составления сравнительного аналитического баланса организации (таблица 4.2) представлены в приложении А.

Таблица 4.2 - Сравнительный аналитический баланс условной организации, тыс. руб.

Статьи баланса	Сумма средств, тыс.руб.			Структура средств, %			Темп роста (+/- %)
	На начало периода	На конец периода	Изменение	На начало периода	На конец периода	Изменение
Внеоборотные активы	100521,00	164582,00	64061	39,21669	45,70821	61,74614	163,729
Оборотные активы, в том числе:	155801,00	195489,00	39688	60,78331	54,29179	38,25386	125,4735
- запасы	92300,00	110056,00	17756	59,24224	56,2978	44,73896	119,2373
- дебиторская задолженность	55102,00	69491,00	14389	35,36691	35,54727	36,25529	126,1134
- денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	8399,00	8645,00	246	5,390851	4,422244	0,619835	102,9289
- прочие оборотные активы	0,00	7297,00	7297		3,732691	18,38591	0
Баланс	256322,00	360071,00	103749	100	100	100	140,476
Капитал и резервы	169291,00	228847,00	59556	66,04622	63,55608	57,40393	135,1797
Долгосрочные пассивы	8349,00	7783,00	-566	3,257231	2,161518	-0,54555	93,22074
Краткосрочные пассивы, в том числе:	78682,00	123441,00	44759	30,69655	34,28241	43,14162	156,8859
- заемные средства	54541,00	59705,00	5164	69,31827	48,36724	11,53734	109,4681
- кредиторская задолженность	16800,00	55397,00	38597	21,35177	44,87731	86,23294	329,744
- прочие пассивы	7341,00	8339,00	998	9,329961	6,755454	2,229719	113,5949
Баланс	256322,00	360071,00	103749	100	100	100	140,476