Бухгалтерский финансовый учет

 

 

 

 

 

 

4 ПОЯСНЕНИЯ К  ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

 

• Операция 5.2

НДС – налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.

• Операции 7.2, 7.3, 7.4

ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1 %. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.

•   Операции 8, 9

При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.

• Операция 14.4

При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.

• Операция 18.3

Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.

• Операции 28, 29, 30, 31, 31

Суммы расходов по видам деятельности  приведены в Приложении Б.

• Операция 39

Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.

• Операция 47

Средства, полученные под отчет, учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.

• Операция52

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.

• Операция 53

Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.

 

Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление распределения	База распределения, руб.	Коэффициент распределения	Сумма Расходов, руб.	Отнести в дебет счетов
Производство продукции А	34000	0,4709	31909	20-1
Производство продукции Б	24000	0,3324	22524	20-2
Изготовление инструмента	14200	0,1967	13328	23
Всего расходов	72200	1	67761	-

 

• Операция 55

Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.

 

 

 

Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление распределения	База распределения, руб.	Коэффициент распределения	Сумма Расходов, руб.	Отнести в дебет счетов
Производство продукции А	34000	0,5862	42873	20-1
Производство продукции Б	24000	0,4138	30264	20-2
Всего расходов	58000	1	73137	-

 

• Операция 56.1

Себестоимость выпущенной продукции А равна: 15000 + 127644 – 12000 = 130644 руб.

• Операция 56.2

Себестоимость выпущенной продукции Б равна: 13670 + 90580 – 11000 = 93250 руб.

• Операция 57, 59, 61

Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС.

• Операция 65.3

Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.

• Операция 86.

Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей рассчитывается по формуле: Сн + Ок – Од счета 96.

• Операция 89

Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.

• Операция 91

Налог на имущество организации – налоговая ставка 2,2%. Объект налогообложения – средняя стоимость имущества за минусом амортизации.

• Операция 92, 93, 94, 95, 96

Закрытие субсчетов к счету 90 по итогам года.

• Операция 97

Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

• Операция 100

Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

• Операция 110

После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.

 

 

 

 

 

5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

Таблица 4 – Ведомость по счету № 01                      

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов			Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	08	91-1	итого	02	91-2	итого
	2235000	-
8			56608		56608
10			740000		740000
12.2			21000		21000
13				25000	25000
14.3						20000		20000
14.4							55000	55000
15.1						136500		136500
15.2							59500	59500
16.1						140000		140000
16.2							410000	410000
73.4			45000		45000
	2301608	-	862608	25000	887608	296500	524500	821000

 

Таблица 5 – Ведомость по счету № 02                      

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов			Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	01	..	итого	25-1	25-1	26	91-2	итого
14.3	-	770000	20000		20000
15.1			136500		136500
16.1			140000		140000
17.1									1200	1200
35.1						9860				9860
35.2							3800			3800
35.3								400		400
	-	488760	296500	-	296500	9860	3800	400	1200	15260

 

 

 

 

 

Таблица 6 – Ведомость по счету № 50 

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов					Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	51	71	75	91	итого	70	71	итого
2.3	25000	-			1000		1000
42			3000				3000
44									1000	1000
47				400			400
49									13000	13000
51				900			900
65.1						25000	25000
72.2									2500	2500
76								3741		3741
	35059	-	3000	1300	1000	25000	30300	3741	16500	20241