Бухгалтерский баланс

  Данный  показатель в отчете определяется путем  расчетов:

стр. 170 = стр. 140 - стр. 150 - стр. 160.

 Заполнение  формы № 2 и анализ финансового результата деятельности организации за отчетный период требуют объединения в единую схему всего многообразия произведенных организацией хозяйственных операций.

 Большая расчетная  работа по составлению формы № 2, приводящая в конечном итоге к  показателю нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода, помогает главному бухгалтеру и руководителю выявить все составляющие, оказавшие влияние на формирование финансового результата деятельности организации.

8.7. Отчет о движении  капитала (форма № 3)

  Форма № 3 впервые появилась в составе  годовой бухгалтерской отчетности начиная с отчета за 1996 г. Ранее  аналогичные показатели отражались в составе формы № 5 годовой  отчетности.

  Отчет о  движении капитала включает следующие  разделы:

  I. Собственный  капитал;

  II. Прочие  фонды и резервы.

  Справки.

РАЗДЕЛ I. СОБСТВЕННЫЙ  КАПИТАЛ

В состав собственных  средств организации входят:

а) уставный (складочный) капитал;

б) добавочный капитал;

в) резервный  капитал (фонд);

г) нераспределенная прибыль прошлых лет;

178

Отчет о движении капитала (форма № 3)

 

179

СПРАВКИ

 

РАСЧЕТ  ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ (АО) (В БАЛАНСОВОЙ ОЦЕНКЕ)

  д) фонды  специального назначения;

  е) целевые  финансирование и поступления;

  ж) прочие фонды и резервы.

  В разделе  отчета "Целевые финансирование и поступления" отражаются остатки на начало и конец года всех видов собственных средств организации, а также расшифровка данных их образования и движения в течение года.

  В графе  «Остаток на начало года» отражаются показатели об остатках по видам собственных средств исходя из данных учета и отчетности на конец прошлого года.

  В графе  «Поступило в отчетном году» отражается образование либо увеличение размера  определенного вида собственных  средств, произошедшее в результате:

- эмиссии акций  (увеличение уставного капитала в АО);

- безвозмездного  получения имущества (увеличение  добавочного капитала);

- направления  прибыли на образование или  увеличение размеров резервного  капитала и средств фондов  специального назначения. В графе  «Израсходовано (использовано) в отчетном году» отражается уменьшение:

- уставного капитала  в результате аннулирования АО  собственных акций либо выхода  участников из состава учредителей  и уменьшения складочного капитала;

- добавочного  капитала в результате выбытия  имущества при безвозмездной его передаче, уценки основных средств в результате их переоценки, а также списания основных средств по причине невозможности использования;

- резервного  капитала, направляемого на покрытие  убытков, погашение облигаций  АО и выкуп собственных акций.

РАЗДЕЛ II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ

  Здесь отражаются показатели о наличии и движении средств фонда потребления, всех видов резервов предстоящих расходов и платежей, а также оценочных  резервов. По учету оценочных резервов (сомнительных долгов и под обесценение  ценных бумаг) необходимо руководствоваться указаниями к Плану счетов и Инструкцией по заполнению форм годового отчета.

181

СПРАВКИ

  В справках показываются суммы чистых активов  организации, определяемые в порядке, установленном приказом Минфина  Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. № 71/149 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

  Чистые  активы определяются как разница между стоимостью определенных видов активов и обязательств организации. По существу, величина чистых активов характеризует реальную величину собственного капитала.

  ГК и  Закон Российской Федерации "Об акционерных  обществах" связывают с величиной  стоимости чистых активов саму возможность  дальнейшего существования организации. Так, если после второго и последующего годов стоимость чистых активов окажется ниже величины уставного капитала, организация обязана перерегистрировать уставный капитал, доведя его до величины чистых активов. При этом величина уставного капитала не должна быть ниже минимальной, предусмотренной законодательством.

8.8. Отчет о движении  денежных средств  (форма № 4)

  В данном отчете приведены сведения о движении денежных средств организации за отчетный год в рублях"по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

  Информация, приводимая в форме № 4, чрезвычайно  важна с точки зрения реального  отражения денежных потоков. Сложности  при заполнении этой формы возникают  в связи с тем, что организации  ведут бухгалтерский учет реализации по методу начисления, т.е. по отгрузке, которая не совпадает с движением денежных средств. Кроме того, организации осуществляют валютные операции, прямой товарообмен в рамках договора мены, используют взаимозачеты, налоговые освобождения, что еще больше искажает картину реального денежного оборота.

  В отчете поступления и направления использования  денежных средств подразделяются по видам деятельности организации  — текущей (основной), инвестиционной и финансовой.

  Исходными данными являются показатели об остатках денежных средств на начало отчетного периода, которые с учетом поступления и выбытия денежных средств по направлениям деятельности организации увязываются с их остатками на конец периода.

182

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

 

183

  184

 

  Текущая деятельность организации находит отражение в данном отчете в форме поступлений выручки от реализации продукции (работ, услуг), использования денежных средств на производство, а также на уплату налогов.

  Инвестиционная  деятельность отражается в отчете в форме поступлений и использования денежных средств, связанных с приобретением и выбытием имущества длительного использования, со взаимоотношениями с заимодавцами по долгосрочным займам, долгосрочными финансовыми вложениями в доходные активы (акции, облигации и др.).