Бухгалтерская отчетность

Раздел  III "Капитал и резервы" пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации:

• уставный капитал;

• добавочный капитал;

• резервный  капитал;

• фонд социальной сферы;

• целевые  финансирование и поступления;

• нераспределенная прибыль прошлых лет;

• непокрытый убыток прошлых лет;

• нераспределенная прибыль отчетного года;

• непокрытый убыток отчетного года.

Статья "Уставный капитал" показывает сумму уставного или складочного капитала, неделимого или уставного фонда (в зависимости от организационно-правовой формы собственности), которые зафиксированы в учредительных документах (в уставе компании). В акционерных обществах по данной статье показывается акционерный капитал по номинальной стоимости акций (если таковая указана).

Увеличение  уставного капитала возможно при  дополнительном взносе капитала учредителями, при направлении прибыли на увеличение уставного капитала, при дополнительной эмиссии акций. Уменьшение - при изъятии  учредителями своих вкладов при  аннулировании собственных акций, направлении средств уставного  капитала на покрытие убытков. Все эти  операции потребуют внесения изменений  в учредительные документы.

По статье "Добавочный капитал" отражаются прирост стоимости имущества при дооценке, получение эмиссионного дохода при превышении выручки от первично размещаемых акций акционерного общества над их номинальной величиной, при возникновении курсовой разницы по задолженности учредителей по взносам иностранной валюты в уставный капитал, а также безвозмездно получаемое имущество для производственных целей и прирост стоимости имущества за счет капитального строительства, финансируемого за счет прибыли.

Статья "Резервный капитал" включает в себя остаток неиспользованных резервов, которые образуются за счет прибыли после налогообложения как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал еще называют резервным фондом; его обязаны создавать акционерные компании в размерах не менее 15% от размера уставного капитала и компании с участием иностранного капитала. Так, средства резервного фонда могут направляться на погашение убытков, на выкуп собственных акций, на погашение собственных облигаций и другие цели, предусмотренные законодательством или учредительными документами.

Статья "Фонд социальной сферы" показывает не использованный на конец отчетного периода остаток фонда, предназначенный для покрытия капитальных затрат социального характера, например, для строительства или ремонта базы отдыха, спортивных сооружений и т.п.

В статье "Целевые финансирование и поступления" отражается остаток бюджетного или иного финансирования по целевым инвестиционным проектам.

Статья "Нераспределенная прибыль прошлых лег" характеризует прибыль, оставшуюся для нужд развития компании. Статья "Нераспределенная прибыль отчетного года" показывает прибыль текущего года после ее распределения.

Статья "Непокрытый убыток прошлых лет" возникает в том случае, когда у компании не хватает средств для покрытия убытков текущего периода, которые отражаются по статье "Непокрытый убыток отчетного года" и вычитаются из величины собственного капитала.

Алгебраическая  сумма всех статей отражается как  итог раздела III и показывает величину собственного капитала организации.

Раздел  IV "Долгосрочные обязательства, займы и кредиты" пассива баланса представлен следующими статьями:

• "Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты";

• "Займы, подлежащие погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты";

• "Прочиедолговые обязательства".

Достаточно  ясные уже по названию, эти статьи кредиторской задолженности, наряду с  основным долгом, включают проценты, начисленные  по кредитам и займам.

Общая сумма  непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности показывается в итоге раздела IV пассива баланса.

Раздел  V "Краткосрочные обязательства" пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи: займы и кредиты:

• кредиты  банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты,

• займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев послеотчетной даты;

• кредиторская задолженность:

• поставщики и подрядчики;

• векселя к уплате;

• задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

• задолженность перед персоналом организации;

•  задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

• задолженность перед бюджетом;

• авансы полученные;

• прочие кредиторы;

• задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

• доходы будущих периодов;

• резервы предстоящих расходов;

• прочие краткосрочные обязательства.

Подраздел "Займы и кредиты", включающий статьи "Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты" и "Займы, подлежащие погашению в течение Т 2 месяцев после отчетной даты", характеризует остаток невыплаченной задолженности банкам по кредитам и организациям по займам, включая начисленные проценты.

Подраздел "Кредиторская задолженность" объединяет широкий спектр видов задолженности. Так, статья "Поставщики и подрядчики" -это остаток невыплаченной задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные от них товары и услуги.

Статья "Векселя к уплате" показывает остаток еще неоплаченного векселя, выдаваемого поставщику в случае представления им отсрочки в платеже, и включает также проценты по векселю.

Выделение из кредиторской задолженности статьи "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" позволяет элиминировать внутрифирменную задолженность при составлении консолидированной отчетности.

Статья "Задолженность перед персоналом организации" означает остаток задолженности организации перед персоналом по заработной плате на дату составления баланса.

Статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" включает задолженность по единому социальному налогу (ЕСН). ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды -Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Механизм исчисления ЕСН предусматривает несколько регрессивных шкал ставок для различных категорий налогоплательщиков.

В статье "Задолженность перед бюджетом" объединены остатки задолженности перед бюджетом по различным налогам: федеральным налогам и сборам (таким, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль), региональным налогам и сборам (налог на имущество, налог на недвижимость и др.), местным налогам и сборам (земельный налог, налог на рекламу и пр.).

Статья "Авансы полученные" обозначает кредиторскую задолженность перед покупателями, которые выдали авансы организации.

Статья "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" означает остаток долга организации на дату баланса по начисленным, но еще невыплаченным дивидендам или иным доходам перед акционерами, учредителями, другими участниками.

По статье "Доходы будущих периодов" отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, например, получение арендной платы за несколько месяцев.

В статье "Резервы предстоящих расходов" показываются резервы, образуемые организацией в соответствии с отечественной нормативной базой по бухгалтерскому учету, такие, как резервы на оплату отпусков работникам, вознаграждений за выслугу лет, ремонт основных средств, предметов проката, по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.

В статьях "Прочие кредиторы" и "Прочие краткосрочные обязательства" показываются остатки прочей задолженности.

По разделу  V пассива баланса подводится итог, который вместе с итогами разделов III и IV пассива показывает общий итог пассива баланса или сумму всех источников средств. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны и отражают величину имущества, принадлежащего организации. За балансом, в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показываются арендованные основные средства, в том числе по лизингу, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, товары, принятые на комиссию, обеспечения обязательств, полученные и выданные, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, износ жилищного фонда.

Бухгалтерский баланс подписывают руководитель организации  и главный бухгалтер. В нем  проставляется дата, а также указывается  номер квалификационного аттестата  профессионального бухгалтера для  организаций, чья отчетность должна подписываться профессиональным бухгалтером.

Отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2) показывает результаты деятельности организации  за отчетный период (год, квартал, месяц) и то, каким образом она получила прибыли и убытки, т.е. путем сопоставления  доходов и расходов. Наиболее упрощенный отчет о прибылях и убытках  мог бы содержать информацию лишь о выручке, затратах и результатах (прибылях и убытках) и быть представлен  в следующем виде:

выручка (доход)

(-) расходы  прибыль (убыток)

Отчет о  прибылях и убытках вместе с балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения  прибыли. Группировка его статей может помочь в проведении такого поэтапного анализа. В практике известны два способа группировки статей в отчете о прибылях и убытках - так называемые многоступенчатая и одноступенчатая формы. При первом способе статьи доходов и расходов группируются по однородным признакам, что позволяет раздельно показать результаты от разных видов деятельности. В случае одноступенчатой формы все доходы классифицируются по одной группе, а расходы - по другой, без увязки однородных доходов и расходов. Это значительно упрощает сам отчет, но при этом теряются его наглядность и информативность.