2.2. Отчет о прибылях и убытках ( форма №2 ). 

      Отчет о прибылях и убытках формируется в соответствии с:          

• ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
• ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
• ПБУ 18/02 «Учет расчета по налогу на прибыль».

 

      Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

      В форме № 2 отражаются:

      1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности

      2. Прочие доходы и расходы

      3. Прибыль (убыток) до налогообложения

      4. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода

      Доходы  по обычным видам  деятельности отражаются по строке 010 «Выручка НЕТТО от продажи товаров, выполненных работ и услуг».

      Выручка НЕТТО – определяется путем вычитания из выручки от продаж (оборот по кредиту 90-1) сумм НДС (учтены по дебету 90-3).

      Расходы по обычным видам  деятельности представляют собой:

• Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (строка 020 учитывается по дебету 90-2 – «Себестоимость продаж»)
• Валовая прибыль (строка 029 определяется путем вычитания из выручки НЕТТО себестоимости проданной продукции, товаров и услуг)
• Коммерческие расходы (строка 030 учитывается на счете 44 «расходы на продажу», в конце месяца списывается в дебет 90-2 «Себестоимость продаж»)
• Управленческие расходы (строка 040) – расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
• Прибыль (убыток) от продаж (строка 050 определяется путем вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов)

       Прочие  доходы и расходы - доходы и расходы полученные от хозяйственных операций не связанных с основным видом деятельности.

       Прочие  доходы и расходы:

• процент к получению – процент по выданным организации займам, доходы от вложения в государственные ценные бумаги, проценты, начисленные банком за использование им денежных средств, находящихся на счетах организации;
• процент к уплате – процент по полученным организацией кредитам и займам, по выпущенным облигациям;
• доходы от участия в других организациях – доходы от участия в уставном капитале других организаций, дивиденды;
• прочие доходы – доходы от сдачи имущества в аренду, прибыль от участия в совместной деятельности, от продажи основных средств и прочего имущества, чрезвычайные доходы, полученные штрафы, пени, неустойки, суммы активов, полученных безвозмездно, суммы кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности, положительные курсовые разницы и другие доходы.
• прочие расходы – расходы, связанные с передачей имущества в аренду, расходы, связанные с продажей основных средств и другого имущества, возмещение причиненных организацией убытков, выплаты штрафов, пений, неустоек, суммы дебиторской задолженности, списанной после истечения срока исковой давности, отрицательные курсовые разницы и расходы на благотворительные цели, культурные мероприятия.

           Прибыль (убыток) до налогообложения – (строка 140) расчетный показатель, который определяется путем:

        Прибыль (убыток) до налогообложения  = прибыль (убыток) от продаж +

      + % к получению -  % к уплате + доходы от участия в других организациях  +

      + прочие доходи – прочие расходы  

      Чистая  прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения +

      ( - ) отложенные налоговые активы + ( - ) отложенные налоговые обязательства  – текущий налог на прибыль.

        Отчет о прибылях и убытках  является основной теоретической  базой для анализа финансовых  результатов деятельности предприятия.  Именно данные показатели характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования  предприятия. Наряду с абсолютной  оценкой рассматривают также относительную эффективность хозяйствования - показатели рентабельности. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке продукции. Рентабельность отражает степень прибыльности организации, т. е. сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

      Анализ  финансовых показателей (прибыли или  убытка), произведенный по данным Отчета о прибылях и убытков, позволяет  выявить возможность улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.

      Например, найдем рентабельность ОАО «Трубоинвест»:

      Рентабельность = (184082)/3531381 = 0,052 руб.  Предприятие  с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию труб, имеет прибыли 5копеек, следовательно, ОАО «Трубоинвест» в 2008году убыточно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          2.3. Отчет об изменении капитала ( форма № 3 ).   

      Форма № 3 подается организациями в составе  годовой бухгалтерской отчетности.

      Данный отчет содержит два раздела и справки о размере чистых активов и целевых средствах: раздел 1 «Изменение капитала» и раздел 2 «Резервы». Особенностью данного отчета является то, что в его первом разделе данные приводятся за три года - отчетный год и два предшествующих ему.

      В 1ом разделе указываются остатки и изменения уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (убытка). Информация об остатках и изменениях капитала дает представление об источниках пополнения капитала, позволяет глубоко оценить финансовое положение организации или его неблагополучие   (тенденции изменения капитала).

      В разделе 2 "Резервы" отражаются остатки на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также поступление и использование по каждому виду резервов, создаваемых организацией, за предыдущий и отчетный годы. При этом резервы сгруппированы следующим образом:

• образованные в соответствии с законодательством;
• образованные в соответствии с учредительными документами;
• оценочные;
• предстоящих расходов.

      Подраздел "Оценочные резервы".

      Здесь нужно расшифровать данные о движении оценочных резервов, которые были созданы предприятием. К ним относятся:

• резервы по сомнительной дебиторской задолженности;
• резервы под снижение стоимости материальных ценностей;
• резервы под обесценение финансовых вложений.

      Подраздел "Резервы предстоящих  расходов".

      Предприятие имеет право создавать резервы, предназначенные для покрытия затрат, которые предстоят ей в будущем. К ним, в частности, относятся резервы:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;
• на ежегодную выплату вознаграждений за выслугу лет;
• на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства;
• на ремонт основных средств.

      Раздел "Справки".

      Здесь предприятие указывает данные о стоимости ее чистых активов.

      Сумма чистых активов - это показатель, оценивающий  ликвидность организации. Он означает, какая стоимость имущества останется  после погашения всех обязательств, включая целевое финансирование в некоммерческих организациях. При  этом следует учитывать, что сумма чистых активов не должна быть меньше уставного капитала. В противном случае имущества будет недостаточно для погашения всех обязательств, возврата вкладов участника или выкупа акций у акционеров.

      Следует помнить, что минимальный размер уставного капитала составляет для открытых акционерных обществ 100 000 рублей. 
 
 

         3. Отчет о движении денежных средств ( форма № 4 ).

      В отчете о движении денежных средств по форме № 4 формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе..

      Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

      Поступление и направление денежных средств  приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

      В Отчете о движении денежных средств  отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

      Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

• 50 "Касса";
• 51 "Расчетные счета";
• 52 "Валютные счета";
• 55 "Специальные счета в банках" (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);
• 57 "Переводы в пути".

      Данные  отчета о движении денежных средств  должны характеризовать изменения  в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. 
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

      Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

      Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, в результате которой  изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

      Сведения  о движении денежных средств организации форма № 4 представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 

3.Изменения, произошедшие в бухгалтерской отчетности в 2011 году 

3.1Бухгалтерский баланса 

     Бухгалтерская отчетность в 2011 году претерпела существенные изменения. Новая бухгалтерская отчетность утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, в котором сказано, что новые формы нужно использовать при составлении отчетности за 2011 год.