Бюджетирование в системе управленческого учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2010 в 18:48, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является рассмотрения бюджетирования как управленческой технологии в гибком развитии предприятия, разработка и рассмотрение схем взаимодействия различных бюджетов, организация бюджетирования на предприятии, рассмотрение роли автоматизации бюджетирования на предприятия.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3


Теоретическая часть………………………………………………………………4

1. Назначение, задачи и функции бюджетирования. Виды бюджетов на предприятии ……………………………………………………………………....4

1.1. Назначение бюджетов и финансовых планов ………………….……4

1.2. Назначение внутрифирменного бюджетирования ………………….6

1.3. Виды бюджетов ……………………………………………………….8

2. Организация бюджетирования на предприятии ……………..............11


Расчетная часть…………………………………………………………………..16

Задание 1 ………………………………………………………………….16

Задание 2 ………………………………………………………………….18

Задание 3 ………………………………………………………………….22

Задание 4 ………………………………………………………………….25

Задание 5 ………………………………………………………………….27


Заключение ………………………………………………………………………29

Список использованной литературы…………………………………...............30

Файлы: 1 файл

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА.doc

— 286.00 Кб (Скачать файл)
 
 
 
 

     Задание 3.

     На основе исходных данных необходимо рассчитать:

  1. Маржинальный доход (общий и на 1 единицу продукции).
  2. Порог рентабельности (критический объем реализации и критический объем выручки).
  3. Запас финансовой прочности.
  4. Определить, на какую величину должен увеличится объем реализации при неизменной величине цены, чтобы прибыль увеличилась на 10%.
  5. Определить величину прибыли, если объем продаж увеличится на 15% при неизменных величинах цены и переменных затрат на 1шт. и общей величины постоянных затрат.
  6. Предполагая, что объем продаж останется неизменным, рассчитать по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы прибыль увеличилась на 12000 д.е.
  7. Рассчитать объем продукции, который должно продать предприятие, чтобы прибыль от продаж осталась неизменной при условии, что расходы на рекламу увеличатся на 1300 д.е. Определить запас прочности.
  8. Определить, на сколько необходимо увеличить цену продажи, чтобы покрыть увеличение заработной платы производственных рабочих на 10% и сохранить уровень маржинального дохода (отношение маржинального дохода к цене) в прежнем размере.
 

    Таблица.8 Исходные данные и условные обозначения

Показатели Значение Условное обозначение в расчетах
1. Выручки от пропажи  продукции, руб. 174000 Выр
2. Объем реализации, шт. 1000 Q
3. Затраты предприятия,  в том числе 163780  
Затраты переменные: 96122 Пер
Сырье и материалы 54000  
Заработная  плата производственных рабочих 29700 ЗП
Единый  социальный налог с заработной платы  производственных рабочих по действующей  ставке 7722 Соц
Электроэнергия  для работы производственного оборудования 2920  
Затраты на упаковку при реализации продукции 1780  
Затраты постоянные: 67658 Пост
Заработная плата управленческого персонала 11300  
Единый  социальный налог с заработной платы  управленческого персонала 2938  
Расходы по содержанию и обслуживанию цехов 31120  
Расходы на освещение и отопление цехов 12380  
Расходы на рекламу 9920 Р
4. Прибыль 13150 Пр
 
 
 
 

    Решение:

1) Маржинальный  доход:

МД = Выр –  Пер = 174 000 – 96 122 = 77 878 руб.

Маржинальный  доход на единицу:

МДед = МД/Q= 77 878/1000= 77,9 руб./шт.

2) Порог рентабельности

Критический объем  реализации:

ТБшт. = Пост/(Выр-Пер)*Q = 67 658/(174 000 – 96 122)*1 000 = 868 шт.

Критический объем  выручки:

ТБруб = Пост/(Выр-Пер)*Выр = 67 658/(174 000 – 96 122)*174 000=151 165руб

3) Запас финансовой  прочности:

ЗПруб = Выр - ТБруб =174 000 – 151 165 = 22 835 руб.

ЗП% = ЗПруб/Выр*100%= 22 835/174 000*100% = 13,1 %

4) Объем реализации:

Пр1 = Пр + 10% = 13 150 * 1,1 = 14 465руб

Q1= (Пр1+Пост)/(Цед - Перед)= (14465+67 658)/(174 – 96,1) = 1052шт

ΔQ1=Q1-Q=1052 -1000 =52шт

5) Прибыль:

Выр2 = Выр +15%= 174 000*1,15 = 200 100руб

Q2 = Q +15%= 1000*1,15 = 1150 шт.

Пр = Выр2 – Пост - Перед*Q2 = 200100 – 67 658 – 96,1*1150 = 21 927 руб.

6) Цена продажи:

Пр3= Пр +12000 = 13150+12000= 25150руб

Ц=(Пр3+Пер+Пост)/Q=(25 150+96 122+67 658)/1000 = 189 руб.

7) Объем реализации:

Пост4= Пост + ΔР = 67 658+1300= 68 958 руб.

Q4 = (Пр+Пост4)/(Ц-Перед)= (13 150+68 958)/(174 – 96,1) = 1052 шт.

Выр4= Q4*Ц=1052*174 = 183 048 руб.

Пер4=Q4*Перед= 1052*96,1 = 101 097 руб.

ЗПруб4=Выр4-(Пост4/(Выр4-Пер4))*Выр4=183048-(68958/(183048-101097))*183048 = 29021 руб.

ЗП%4= ЗПруб4/ Выр4*100% = 29 021/183 048*100%= 15,8 %

8) Цена продажи:

Пер5 = Пер + 1,1*ЗП + 1,1*Соц. = 96122+1,1*29700+1,1*7722 = 137 286 руб.

Уровень маржинального дохода = МД/Ц= 77 878 /174 = 447,6

Ц5 = Пер5/(Q-УМД)= 137 286/(1000-447,5)= 248 руб.

ΔЦ5 = Ц5 - Ц= 248 -174 = 74 руб. 
 
 
 
 

    Задание 4.

     1. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, используя попередельный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

     2. Определить себестоимость полуфабрикатов на каждом переделе при использовании полуфабрикатного варианта.

     3. Определить себестоимость готовой продукции с учетом объема выпуска и на одно изделие.

     При изготовлении продукции А используется попередельный метод учета затрат. Процесс производства состоит из трех переделов. Остатки незавершенного производства на начало и конец отчетного периода отсутствуют. Объем выпуска готовой продукции составил 2000 шт.

     В течение месяца имели место следующие хозяйственные операции:

Хозяйственные операции Сумма Д К
1 Отпущены со склада основные материалы на передел 1 189800 20 10
2 Начислена зарплата производственным  рабочим      
передел 1 76530 20 70
передел 2 57490 20 70
передел 3 44190 20 70
управленческому персоналу цеха 42250 25 70
управленческому персоналу предприятия 67760 26 70
3. Начислен единый социальный налог  от заработной платы по действующим  ставкам:      
передел 1 19898 20 69
передел 2 14947 20 69
передел 3 11489 20 69
управленческому персоналу цеха 10985 25 69
управленческому персоналу предприятия 17617 26 69
4. Начислена амортизация:      
оборудования  производственного назначения 88660 25 2
оборудования  общехозяйственного назначения 29700 26 2
зданий цеха основного производства 33400 25 2
зданий  общехозяйственного назначения 18210 26 2
5. Начислено поставщикам за оказание коммунальных услуг      
цеху основного производства 8360 25 76
управленческому персоналу предприятия 4280 26 76
НДС 2275,2 25 68
6. Списываются и распределяются  общепроизводственные расходы  185930 20 25
7. Списываются общехозяйственные расходы 137567 20 26
8. Оприходованы полуфабрикаты первого передела на склад 317272 46 20
9. Переданы полуфабрикаты собственного производства во второй передел 317272 20 46
10. Оприходованы полуфабрикаты второго передела на склад 553381 46 20
11. Переданы полуфабрикаты собственного производства в третий передел 553381 20 46
12. Сдана на склад готовая продукция 737841 43 20
 

     Общепроизводственные расходы цеха основного производства распределяются между переделами пропорционально прямым затратам. Общехозяйственные расходы предприятия относятся к расходам отчетного периода.

     Себестоимость полуфабрикатов на каждом переделе отражена в следующей таблице:

  I передел II передел III передел
Себестоимость 317272 553381 737841
 

     Себестоимость 2000 ед. продукции составляет 737841, следовательно себестоимость единицы продукции = 737841/2000 = 368,9 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 5.

     Компания  выпускает двигатели для легковых автомобилей и собственными силами изготавливает все необходимые для них комплектующие детали. В настоящее время получено предложение от одного из поставщиков на поставку детали № 36 по цене 320 д.е.

     Собственные затраты компании по изготовлению этой детали представлены в таблице 11.

     Таблица 11. Затраты на изготовление детали

Статьи  затрат Себестоимость изготовления

запчасти, д.е.

Всего на 10 000 шт. Удельные  затраты
1. Переменные производственные прямые  материальные затраты 200 000 20
2. Переменные производственные прямые  трудовые затраты 1 600 000 160
3. Переменные производственные косвенные  расходы 800 000 80
4. Постоянные производственные косвенные  расходы 1 000 000 100
Всего 3 600 000 360
 

     Какое решение должна принять компания? Сделайте выводы, рассмотрев ниже указанные условия, независимо друг от друга.

  1. Постоянные производственные расходы не зависят от выбранного варианта.

     В этом случае нецелесообразно покупать детали у поставщика по цене 320 д.е., так как остаются высокие постоянные производственные расходы, и удельные затраты на 10 000 шт. составят 4 200 000 д.е., вместо 3 600 000 д.е.

  1. Постоянные производственные расходы в размере 600 000 д.е. -расходы, от которых нельзя избавиться при снятии с производства запчасти. В то же время 400 000 д.е. постоянных расходов можно сократить.

     При этом варианте удельные затраты на 10 000 шт. составят 3 800 000 д.е., что дороже, чем производить деталь самим.

  1. Предположим, что в случае покупки запчастей у поставщика, компания рассматривает два варианта альтернативного использования высвободившегося оборудования.

     Первый вариант - производить другой вид продукции. При этом имеются следующие данные о возможных доходах и расходах, связанных с производством и реализацией другого вида продукции. 

     Таблица 12. Данные о возможных доходах и расходах

Показатели Себестоимость изготовления

запчасти, д.е.

Всего на 8000 шт. Удельные  затраты
1. Выручка 3 280 000 410
2. Переменные производственные прямые  материальные затраты 240 000 30
3. Переменные производственные прямые трудовые затраты 1 760 000 220
4. Переменные производственные косвенные  расходы 880 000 110
Маржинальный  доход 400 000 50
 

Информация о работе Бюджетирование в системе управленческого учета