Баланс как элемент метода бухгалтерского учета. Балансовый и забалансовый учет

     Подстрока «в том числе покупатели и заказчики». Ст. 3 - Сумма рассчитывается по формуле = Остаток по Дебету по счету 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Остаток по Дебету по счету 62.3 «Расчеты по векселям полученным» + Остаток по Дебету по счету 76.7 «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами» - Остаток  по Кредиту по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Ст.3 - Сумма остатков на начало периода  по Дебету по счетам 58.5 «Долговые ценные бумаги краткосрочные» + 58.7 «Предоставленные займы краткосрочные» + 58.9 «Вклады  по договору простого товарищества краткосрочные» - 59.5 «Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на конец  периода.

     Стр. 260 «Денежные средства». Ст. 3 - Сумма  остатков на начало периода по Дебету счетов 50 «Касса» + 51 «Расчетный счет» + 52 «Валютные счета» + 55 «Специальные счета в банках» + 57 «Переводы  в пути». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Стр. 270 «Прочие оборотные активы». Ст. 3 - Сумма остатков на начало периода  по Дебету счетов 86 «Целевое финансирование»  и 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Стр. 290 «Итого по разделу II». Рассчитывается как сумма строк 210-270

     Стр. 300 «Итого по балансу» Рассчитывается как сумма строк 190 и 290. [14]

 

     2.2. Порядок  заполнения пассива  баланса 

     Раздел III «Капитал и резервы».

     Стр.410 «Уставный капитал». Ст.3 - Остаток  на начало периода по Кредиту счета 80 «Уставный капитал». Ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как для  ст. 3, но с остатками на конец периода.

     Подстрока «Собственные акции, выкупленные у  акционеров». Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Если  есть остаток по Кредиту счета 86 на начало или конец отчетного  периода, то меняется название подстроки  «Собственные акции, выкупленные у  акционеров», на «Целевое финансирование». Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом: ст.3 - Остаток  на начало периода по Кредиту счета 86 без учета аналитики и субсчетов, ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на начало периода.

     Стр.420 «Добавочный капитал». Ст.3 - Остаток  на начало периода по Кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как для  ст. 3, но с остатками на конец периода.

     Стр.430 «Резервный капитал». Ст.3 - Остаток  на начало периода по Кредиту счета 82 «Резервный капитал». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Стр.431 «Резервы образованные в соответствии с законодательством». Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.1 «Резервы, созданные в соответствии с законодательством». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

     Стр.432 «Резервы образованные в соответствии с учредительными документами». Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 «Резервы созданные в соответствии с учредительными документами». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

     Стр. 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Ст.3 - Сумма на начало периода  рассчитывается по формуле: Остаток  по Кредиту по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» - Остаток  по Дебету по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Ст.4 - Сумма  на конец периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» + Остаток по Кредиту по счету 99 «Прибыли и убытки» + Остаток по Кредиту по счету 91 «Прочие доходы и расходы» + Остаток по Кредиту по счету 90 «Продажи» - Остаток по Дебету по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Остаток по Дебету по счету 99 «Прибыли и убытки» - Остаток по Дебету по счету 91 «Прочие доходы и расходы» - Остаток по Дебету по счету 90 «Продажи». Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках (как для ст. 3, так и для ст. 4).

     Стр. 480 «Итого по разделу III». Сумма строк 410-470.

     Раздел IV «Долгосрочные  обязательства».

     Стр. 510 «Займы и кредиты». Ст.3 - Остаток  по Кредиту на начало периода по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Стр. 515 «Отложенные налоговые обязательства». Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 77 «Отложенные налоговые  обязательства». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Стр. 520 «Прочие долгосрочные обязательства» временно не заполняется 

     Стр. 590 «Итого по разделу IV». Сумма строк 510-590.

     Раздел V «Краткосрочные обязательства».

     Стр. 610 «Займы и кредиты». Ст.3 - Остаток  на начало периода по Кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Строка 620 «Кредиторская задолженность». Сумма  строк 621-625.

     Подстрока «Поставщики и подрядчики». Ст.3 - Сумма остатков на начало периода  по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (определяется с  учетом аналитики по организациям, без учета субсчетов). Ст.4 - Сумма  рассчитывается так же как для  ст. 3, но с остатками на конец периода.

     Подстрока «Задолженность перед персоналом». Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с учетом аналитики  по кадровому составу, но без учета  субсчетов. Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Подстрока «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» Ст.3 - Сумма  рассчитывается по формуле: Остаток  по Кредиту счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» с  учетом субсчетов - Остаток по Кредиту  счета 69.3 «ЕСН (федеральный бюджет 14%)». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Подстрока «Задолженность по налогам и сборам». Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с учетом субсчетов + Остаток по Кредиту счета 69.3 «ЕСН (федеральный бюджет 14%)». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как  для ст. 3, но с остатками на конец  периода.

     Подстрока «Прочие кредиторы». Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» + 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». При этом, счет 62, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и сотрудникам, без учета субсчетов, счет 71 определяется с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов. Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

     Стр. 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Стр. 640 «Доходы будущих периодов». Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту  счета 98 «Доходы будущих периодов». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Стр. 650 «Резервы предстоящих расходов». Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 96 «Резервы предстоящих  расходов». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками  на конец периода.

     Стр. 660 «Прочие краткосрочные обязательства» временно не заполняется.

     Стр. 690 «Итого по разделу V» рассчитывается как сумма строк 610-660. [14]

 

     3. Забалансовый  учет 

     3.1. Порядок  заполнения справки  о наличии ценностей,  учитываемых на  забалансовых счетах 

     Организациям  рекомендуется справочно в форме  №1 «Бухгалтерский баланс» приводить  данные о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах. Эти данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

     В справочном разделе баланса указывается  информация о ценностях, которые  учитываются в бухгалтерском  учете на забалансовых счетах. Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условные права и обязательства. Кроме того, на забалансовых счетах учитываются активы и обязательства, списанные с баланса, но за которыми в течение определенного времени необходимо вести контроль.

     Стр. 910 «Арендованные основные средства». Отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду. Сумма  равна сальдо забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Если основные средства получены организацией по договору лизинга, то заполняется строка 911 «В том числе по лизингу».

     Стр. 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Отражается стоимость ТМЦ, которые находятся на ответственном хранении в организации. К таким ценностям относятся:

• полученные от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
• полученные от поставщиков неоплаченные ТМЦ, расходование которых запрещено по условиям договора до их оплаты;
• принятые по прочим причинам на ответственное хранение ТМЦ;
• ТМЦ, оплаченные покупателями, оставленные на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.

     Сумма по строке 920 соответствует сальдо по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

     Стр. 930 «Товары, принятые на комиссию». Организациями-комиссионерами отражается стоимость товаров, которые  приняты на комиссию по комиссионному  договору. Сумма равна дебетовому сальдо по счету 004 «Товары, принятые на комиссию».

     Стр. 940 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов». Отражается сумма дебиторской задолженности, списанная в убыток в связи  с истечением срока исковой давности и признанная безнадежной к взысканию. Такая задолженность должна учитываться за балансом на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с целью наблюдения за возможностью взыскания ее в случае изменения имущественного положения должников. Порядок отражения взыскания задолженности приведен в описании счета 007. Сумма равна дебетовому сальдо по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

     Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и стр. 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Отражаются суммы, отнесенные организацией на счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Сюда включается информация о наличии  и движении соответственно полученных и выданных гарантий в обеспечение  выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам). Сумма  по стр. 950 соответствует сальдо по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Сумма по стр. 960 соответствует  сальдо по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

     Стр. 970 «Износ жилищного фонда» и стр. 980 «Износ объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов». Заполняются организациями, имеющими основные средства, по которым не начисляется  амортизация. Это могут быть объекты  жилищного фонда, внешнего благоустройства, объекты лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружениям судоходной обстановки и т.д. Также эти строки могут заполнять некоммерческие организации, обладающие основными  средствами. По указанным объектам начисляется износ, сумма которого отражается на счете 010 «Износ основных средств». Сумма по стр. 970 и 980 равна  сальдо по счету 010 по объектам жилищного  фонда и прочим соответственно.

     Стр. 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование». Отражается стоимость  чужих объектов интеллектуальной собственности (программного продукта, информационной базы, авторского произведения и т. п.), на которые организация приобрела  право неисключительного пользования  по лицензионному или иному аналогичному договору. Нематериальные активы, полученные в пользование, должны учитываться  на отдельном забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Сумма по строке 990 равна сальдо по этому счету.