Баланс как элемент метода бухгалтерского учета. Балансовый и забалансовый учет

 
 
 
 
 

Реферат по предмету:

«Бухгалтерский  учет» 
 

Тема: «Баланс как элемент метода бухгалтерского учета.

Балансовый  и забалансовый учет» 
 
 
 

Выполнил  студент 4 курса группы 005278

Иванов А. Ю. 

Проверил: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011 

     оглавление

     введение. 3

     1. Баланс  как элемент метода  бухгалтерского учета 5

     1.1. Капитальное  (основное) уравнение  бухгалтерского учета. 5

     1.2. Понятие  и сущность баланса  и балансового  обобщения. 6

     1.3. Бухгалтерский  баланс: характеристика, строение и содержание. 8

     1.4. Классификация  балансов. 11

     1.5. Изменения  в балансе, вызываемые  хозяйственными операциями. 14

     1.6. Бухгалтерский  баланс как основная  форма бухгалтерской  отчетности. 16

     2. Балансовый  учет 18

     2.1. Порядок  заполнения актива  баланса. 18

     2.2. Порядок  заполнения пассива  баланса. 21

     3. Забалансовый  учет. 24

     3.1. Порядок  заполнения справки  о наличии ценностей,  учитываемых на  забалансовых счетах. 24

     заключение. 26

     список  литературы. 27

     Приложение 1. Бухгалтерский баланс (форма  № 1)

 

     введение 

     Все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, обязаны вести  бухгалтерский учет. Бухгалтерский  учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций. [3]

     В современной России и по сей день происходят порой кардинальные изменения, связанные, прежде всего, с переходом  к рыночной экономике, внедрением международных  стандартов бухгалтерского учета и  аудита, совершенствованием отчетности и его центрального звена –  бухгалтерского баланса.

     Бухгалтерский баланс, являющийся важнейшим элементом  отчетности, на протяжении многих веков  изучался различными авторами и специалистами. Под бухгалтерским балансом следует  понимать не просто таблицу или иную форму выражения результатов  счетной регистрации, а совокупность свойств отдельного хозяйства, присущих ему реально, независимо от того, насколько  они постигаются бухгалтерским  учетом как наукой.

     Еще в средние века ученые отмечали необходимость  и значимость этого метода бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Его значение настолько велико, что  он выделяется в отдельную отчетную единицу.

     Изучение  бухгалтерского баланса (как теоретических, так и практических аспектов) актуально  тем, что он в современном бухгалтерском  учете является, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской  сферы, ключевым звеном в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время отчетность получила большую свободу. В условиях рыночной экономики возрос интерес к практическому использованию балансов в управлении экономическими процессами, особенно в области инвестирования, сохранения, отчуждения, разделения и присвоения собственности, определения финансовых, налоговых отношений и других многочисленных ситуаций. А это, в свою очередь, представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.

     Цель моей работы: проанализировать баланс (с точки зрения методологии) и принципы балансового и забалансового учета.

     Таким образом, для достижения поставленной цели необходимо:

1. изучить бухгалтерский баланс с позиции методологии бухгалтерского учета,
2. выявить сущность содержания бухгалтерского баланса,
3. рассмотреть основные принципы формирования бухгалтерского баланса.

     Следовательно, объектом изучения выступает баланс, как элемент метода бухгалтерского учета, а предметом – принципы его формирования.

     Реферат состоит из трех глав.

     В первой главе целесообразно изучить  теоретические аспекты формирования бухгалтерского баланса, а именно:

• понятие и сущность баланса и балансового обобщения,
• характеристика, строение и содержание бухгалтерского баланса,
• классификация балансов,
• типовые изменения в бухгалтерском балансе.

     Также стоит уделить внимание практическому  применению баланса, как основной формы  отчетности.

     Во  второй и третьей главе необходимо рассмотреть особенности заполнения бухгалтерского баланса через призму ведения балансового и забалансового учета.

 

1. Баланс как элемент метода бухгалтерского учета

 

     1.1. Капитальное  (основное) уравнение  бухгалтерского учета 

     Взаимосвязь имущества организации с ее собственным  капиталом и обязательствами  выражается в капитальном (основном) уравнении бухгалтерского учета. Выраженная в денежной оценке стоимость имущества  равна стоимости капитала и обязательств организации. Сумма капитала и обязательств организации носит название пассивов, а имущество – активов. Таким  образом, это равенство может  быть представлено в виде рис. 1:

     Рис. 1 [11]

     Экономический смысл приведенного уравнения состоит  в том, что приобретение имущества  организации (левая сторона) должно быть обеспечено наличием соответствующих  источников (правая сторона): последние  состоят из средств учредителей  или участников (капитал) и кредиторской задолженности, срок погашения которой  по каким-либо причинам отложен. Иными  словами, активы равны капиталу, вложенному в организацию собственниками и  сторонними лицами (кредиторами, заимодавцами и т.п.). Таким образом, можно говорить о двойственности экономической  природы всех учитываемых объектов. Этот принцип является фундаментальным  в бухгалтерском учете.

     Осуществив  преобразование капитального (основного) уравнения бухгалтерского учета, можно  получить и другое фундаментальное  значение бухгалтерского учета –  значение собственного капитала (рис. 2).

     Рис. 2 [11]

     Следовательно, собственный капитал организации  представляет собой разницу между  стоимостью всего ее имущества и  обязательствами. Это – чистая стоимость  имущества, т.е. стоимость имущества, приобретенного за счет собственных  средств организации (включая уставный капитал, прибыль и резервы). Чистая стоимость имущества в нормативном  регулировании бухгалтерского учета  называется чистыми активами. В том  случае, когда размер чистых активов  становится меньше размера объявленного уставного капитала, общество или  товарищество должно либо уменьшить  уставный капитал, либо изменить организационно-правовую форму, либо ликвидироваться.

     Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета положено в основу построения важнейшего бухгалтерского документа  – бухгалтерского баланса и может  также называться балансовым уравнением. [11]

 

     1.2. Понятие  и сущность баланса  и балансового  обобщения 

     Термин  «баланс» (от лат. Bis — дважды и lanx — чаша весов) означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. [10] Понятие «баланс» широко применяется в самых различных областях, например в топливно-энергетическом комплексе или в прогнозировании развития экономики страны на перспективу. В экономической науке термин «баланс» чаще всего встречается в следующих сочетаниях.

• баланс производственных мощностей — используется при определении потребности в оборудовании и иных видах активной части основных средств;
• баланс производственных возможностей — используется при экономическом планировании и применяется для выбора наиболее оптимального сочетания расхода отдельных видов ресурсов;
• баланс рабочего времени — характеризует ресурсы рабочего времени работников предприятия и их расход на разные виды работ;
• баланс платежный — соотношение денежных платежей, поступающих в страну из-за границы, и всех ее платежей за границу в течение определенного периода времени (год, квартал, месяц); применяется при осуществлении бюджетного процесса, а также при планировании объемов экспортно-импортных операций;
• межотраслевой баланс — экономико-математическая модель в виде системы линейных уравнений, характеризующих связи между выпуском продукции в одной отрасли (в стоимостном измерении) и затратами;
• бухгалтерский баланс — система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

     Общее во всех приведенных понятиях то, что  информация группируется одновременно по двум признакам — связанным  или не связанным между собой. В результате данные представляют в  виде двусторонней таблицы, при этом сумма показателей в обеих  сторонах таблицы должна быть одинаковой. Такой подход позволяет установить связи между отдельными группами данных, проанализировать динамику их изменения и проследить тенденцию  процессов, влияющих на финансовое состояние  организации.

     Баланс  используется в экономической науке  для отражения системы интервальных показателей, характеризующих источники  образования каких-либо ресурсов и  направления их использования за определенный период (интервал), например, баланс доходов и расходов предприятия, баланс трудовых ресурсов, межотраслевой  баланс и др.

     Сбор  и группировка данных, основанная на использовании двойственного  отражения информации, называется балансовым обобщением. При этом предполагается, что количественно одну и ту же операцию оценивают дважды — по каждому выбранному признаку.

     Балансовое  обобщение предполагает и соответствующую  организацию текущих учетных  записей — таким образом, чтобы  в результате любой проведенной  и отраженной в учете хозяйственной  операции балансовое равенство не нарушалось. Например, приобретение имущества приводит к увеличению общей стоимости  имущества, но одновременно увеличивается  и размер пассивов — посредством  увеличения суммы обязательств организации. Внесение вкладов в уставный капитал  организации отражается в итоге  посредством увеличения размера  активов и увеличения размера  собственного капитала организации. Напротив, списание денежных средств с расчетного счета сопровождается уменьшением обязательств на ту же сумму. Помимо записей, затрагивающих обе стороны бухгалтерского баланса, могут иметь место и проводки, оформляемые в рамках одной стороны. Например, передача материалов в производство свидетельствует об изменении структуры активов, но их общая стоимость не меняется. Более подробно типы бухгалтерских проводок рассмотрены ниже.

     В бухгалтерском учете используется как понятие «баланс», означающее применение балансового обобщения  к обработке любой информации, так и понятие «бухгалтерский баланс», под которым понимают обобщение  и группировку информации по установленным  принципам, представленной в унифицированном  виде.

 

3. Бухгалтерский баланс: характеристика, строение и содержание