Аудиторское заключение: его виды и роль в бухгалтерской отчетности

     Таблица.1

     Оборотно-сальдовая  ведомость

 

     Рассмотрим  поэтапно составление каждой формы  бухгалтерского отчётности на предприятии  ООО «Веста».  Остатки по счетам на начало периода приведены в следующей таблице: 
 
 

Таблица.2

Сальдо  по синтетическим счетам Главной  книги на 31 декабря  2006   

 
 

     На  основе данных остатков и регистров по счетам (журналов-ордеров), используя сведения из нормативной базы,  рассчитаем по формулам суммы, которые необходимо отнести на ту или иную статью баланса. Причём, если некоторые строки являются индивидуальными (т.е. содержат сальдо конечное только одного счёта), то другие являются агрегированными (содержат сальдо нескольких счетов). 

    Таблица3

    Порядок формирования формы  №1 Бухгалтерский баланс

 

    Т.о. рассмотрен порядок формирования статей баланса, сформированных на основе Главной  книги и расчётным путём. Актив  сошёлся с пассивом, т.е баланс составлен верно.

     Для того, чтобы провести более подробный анализ отдельных показателей и их динамики составляют остальные формы отчётности.

    Отобразим технику заполнения отчёта о прибылях и убытках на примере некоторых обобщённых операций. Для того, чтобы сформировать чистую прибыль нам нужно знать суммы операционных и внереализационных доходов и расходов. Данные суммы можно увидеть в журнале хозяйственных операций и учётных регистрах 90го и 91го счетов.

    При сравнении с балансом прошлого отчётного  периода, можно наблюдать следующее:

1. Стоимость материальных запасов возросла на 32 тыс. руб.
2. Значительно увеличилась сумма денежных средств.
3. Размеры уставного и резервного капитала не изменились.
4. Уменьшились обязательства по краткосрочной задолженности.

 

    Таблица 4

    Порядок формирования формы  №2 Отчет о прибылях и убытках

 

    Предприятие в отчетном периоде получила прибыль, равную 1647руб. Большая часть прибыли сформирована за счёт прибыли от продажи продукции. 
 

    3.2. Порядок заполнения показателей статистической отчетности 

      Форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ и услуг». 

    По  форме № П-1 юридические лица, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, средняя численность работников которых превышает 15 человек (вкл. Работающих по договорам гражданско-правового  характера и совместительству), ежемесячно предоставляют сведения об объеме выпущенных товаров и оказанных услуг, отгрузке и остатках товаров за отчетный месяц. 

    Раздел 1. Общие экономические показатели (без НДС, акцизов и др. аналогичных  платежей).

    По  строке 07 «Строительно-монтажные работы по зданиям и сооружениям, выполненные хозспособом».

    Из  общего объема отгруженных (переданных) товаров, показанных по строкам 04 и 05, выделяются товары собственного производства. Юридические  лица – собственники сырья, размещающие  заказы на его переработку на других предприятиях и реализующие готовую продукцию, по этим строкам объем отгруженных (переданных) товаров, произведенных из их собственного сырья.

    Раздел 2. «Отдельные показатели производственной деятельности».

    Раздел3. «Производство и отгрузка по видам продукции и услуг» 

    Приложение  №3 к форме П-1 «сведения об объеме платных услуг населению по видам».

    Данные  об оптовой продажи конкретных товаров  предоставляются по перечню, приведенному в приложении №3. под оптовой продажей понимается перепродажа приобретенных ранее на стороне товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для профессионального использования (переработки или дальнейшей продажи). 

    Форма № П-3 «Сведения  о финансовом состоянии организации» 

    Унифицированную форму федерального государственного статистического наблюдения № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» представляют все юридические лица, являются коммерческие организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности, осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону.

      Данная форма составляется на основании синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

    Раздел 1. Показатели финансового состояния  и расчетов.

    По  строке 01 показывается объем прибыли (убытков) до налогообложения, полученный организацией за отчетный период, т.е. конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Складывается из суммы финансового результата от продажи товаров, продукции, работ и услуг, основных средств, иного имущества, а также прочих операционных и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Строка 01 соответствует показателю «Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период» формы №2 «Отчет о прибыли и убытков».

    По строке 02 отражаются сведения о прибыли (убытке) до налогообложения за соответствующий период  предыдущего года. Данные приводятся в соответствии с учетной политикой, принятой в текущем отчетном периоде, но без пересчета в цены отчетного года, т.е. в цены, действующих в соответствующем периоде предыдущего года. Строка 02 соответствует показателю «Прибыль(убыток) до налогообложения за аналогичный период предыдущего года» формы №2 «Отчеты о прибылях и убытках».

    По  строкам 13-25 графе 1 отражается кредиторская задолженность организации, по графе 2 – в том числе просроченная задолженность.

    По  строке 13 показывается задолженность  по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги, в том числе задолженность, обеспеченная векселями и т.д.

    Для заполнения этой строки используются аналитические данные к счетам раздела 6 «Расчеты», кроме счетов 66,67. строка 13 графы 1 соответствует сумме 520,620,630 по графе 4 формы №1 «бухгалтерская прибыль».

    По  строке 15 указывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, кроме ЕСН (счет68). Строка 15 графы 1 соответствует показатель «Задолженность по налогам и сборам», предусмотренному в разделе V в графе 4 формы №1 «Бухгалтерский баланс». 

    По  строке 16 показывается задолженность  в федеральный бюджет, за исключением задолженности во внебюджетные фонды.

    По  строке 18 приводится задолженность  по ЕСН.

    По  строке 19 приводится задолженность  организации поставщикам и подрядчикам  за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По строке 19 отражается также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам (счета 60,76). Строка 19  графа 1 соответствует показателю «Задолженность поставщикам и подрядчикам», предусмотренному в разделе V в графе №1 «Бухгалтерский баланс».