Аудиторское заключение: его виды и роль в бухгалтерской отчетности

    Ответственность за организацию бухгалтерского учета  согласно Федеральному закону  «О бухгалтерском  учете» №129 ФЗ от 21.11.1996г., несут учредители организации. 
 

    

      

    

      

    

    

      
 

    Рис.1. Организационная структура ООО «Веста» 
 
 

    

     Рис.2 Структура бухгалтерской службы предприятия 

    Бухгалтерия является самостоятельным структурным  подразделением предприятия на правах отдела, подчиняется главному бухгалтеру. Задачами являются: организация учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия; осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчета.

    Структуру и штаты бухгалтерии утверждает директор предприятия в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности  специалистов и служащих с учетом объемов работы и особенностей производства. В штатный состав бухгалтерии входит главный бухгалтер и кассир.

    На  бухгалтерию предприятия возлагаются  следующие функции:

• ведение своевременного и достоверного учета;
• формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• предотвращение негативных явлений в деятельности  общества;
• осуществление строгого режима экономии.

    Главный бухгалтер назначается на должность  и освобождается от должности руководителем предприятия с последующим утверждением вышестоящим органом. Главный бухгалтер осуществляет руководство работниками бухгалтерии организации. 
 
 
 

    2.3. Элементы учетной  политики

     Выписка из Положения по учетной  политике для целей  бухгалтерского учета  ООО «Веста».

     «…  Организация   бухгалтерского учета. 

1. Бухгалтерский и налоговый учет бухгалтерией, которая является структурным подразделением.  Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер, права, и обязанности которого определены ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.
2. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000г. №94н.
3. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми документами, которые утверждены законодательно и все учетные документы хранятся на предприятии в течение пяти лет. К  обязательным  реквизитам  первично-учетных  документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование  организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном  выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления, личные подписи указанных лиц.

В зависимости от характера  операции и требований нормативных  актов, в    первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

4. Инвентаризация материалов, товарных запасов, основных средств производится раз в три года, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация расчетов производится на начало каждого квартала.
5. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.
6. Учет амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. Все основные средства, стоимость которых не превышает 20000рублей, списывается в бухгалтерском учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
7. Учет амортизация нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учету начисляется линейным способом.
8. Списание материально-производственных запасов происходит по фактической себестоимости. Фактическая стоимость производственных материалов в бухучете отражается на счете 10 «Материалы». В бухгалтерском и налоговом учете материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.
9. Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течении периода, к которому относится.
10. К прямым расходам в бухгалтерском и налоговом учете относятся:
• стоимость материалов, которые используются при производстве;
• заработная плата рабочих, занятых в производстве.

Общехозяйственные расходы в бухучете сразу учитываются  на счете 90 «Продажи», если прямые расходы нельзя отнести к конкретному виду продукции, то распределяться они должны пропорционально плановой себестоимости продукции.

11. Незавершенное производство в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по прямым статьям затрат.  

12. Налог на добавленную стоимость организация рассчитывает «по отгрузке».
13. Организация производит уменьшение налоговой базы текущего периода на часть суммы полученных в предыдущих отчетных периодах убытков.»

    Приказы об учётной политике для целей  налогообложения и для целей  бухгалтерского учёта приведены в Приложениях.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.4. Краткий анализ  основных экономических показателей деятельности предприятия

    Таблица.1

 
 

    Финансово-хозяйственную  деятельность ООО «Веста» в 2004-2006годах  характеризуется показателями, приведенные в таблице 1.

    Количество выполненных работ в  06г. по сравнению с05г. увеличился на 3451тыс. руб., на 24,07%.

      Выручка от выполненных услуг в 06г. по сравнению с05г. увеличился на 4553тыс.руб. (130,47%).

    Полная  себестоимость оказанных услуг в 06г. по сравнению с05г. увеличился на 3461тыс.руб. (124,07%).

    Затраты на 1 руб. оказанных услуг в 06г. по сравнению с05г. не изменились. Затраты на 1руб. оказанных услуг в 05г. по сравнению с 04г. увеличились на 0,06 рублей  (106,88%).

    Среднесписочная численность работников, рассчитанная в соответствии с требованиями, предъявляемыми к расчету этого показателя Госкомстатом РФ, за прошедшие периоды увеличилась 80 по 84 в 2005г.  и до 85 в 2006г.

    Среднегодовая выручка 1 работника в 06г. по сравнению с 05г.увеличилась на 38592,16рублей (122,6%).

    Фонд  оплаты труда в 06г. по сравнению с 05г. увеличилось на 1036,8 тыс.руб. (110,6%).

    Среднегодовая заработная плата 1 работника в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась  на 10833,31тыс. руб. (109,34%), а в 2005г. по сравнению с 2004г. уменьшилась на 4532,8 тыс.руб.

    Фондоотдача в 06г. по сравнению с 05г. увеличилась на 0,42руб. (1,23%).

    Незначительный  рост количества заказов и рост оказанных услуг в сочетании с опережающими его темпами роста себестоимости реализованной продукции создали условия для снижения финансовых показателей деятельности ООО «Веста» в 2005г.  Рентабельность основной деятельности в  06г. по сравнению с05г. увеличилась на 0,05%,

    Рентабельность  продаж в  06г. по сравнению с05г. увеличилась на 0,05%.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 3. Формирование показателей  бухгалтерской отчетности на предприятии 
 

    3.1. Порядок заполнения бухгалтерского баланса 

    Заполнение  Бухгалтерского баланса регламентировано:

• ПБУ 3/2000 «Учет актов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»  (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.01.2000 г. № 2н)
• ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н)
• ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н)
• ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)
• ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)
• ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н)
• ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»  (утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н).

       Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса. Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

         В соответствии с законодательством  бухгалтерская отчетность ООО «Веста».

• бухгалтерского баланса (форма № 1);
• отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчета об изменениях капитала (форма № 3);
• отчета о движении денежных средств (форма № 4);
• приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• пояснительной записки;

     Финансовая деятельность предприятия не подлежит обязательному аудиту.

     Организация ООО «Веста» ведет автоматизированный учет.

     Для формирования бухгалтерской отчетности сперва необходимо заполнить первичные документы бухгалтерского учета. По первичным документам составляется Журнал хозяйственных операций. В этом журнале отражаются все совершенные операции на предприятии в течение отчетного периода (отчетного года),  из которого суммы по счетам переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость,  в Журналы ордера и ведомости. Затем по ним составляется Главная книга, по которой составляется бухгалтерская отчетность ООО «Веста».