Аудиторская деятельность и ее регулирование

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Сентября 2011 в 18:02, курсовая работа

Описание работы

Во всех странах с развитой рыночной экономикой государство активно осуществляет регулирование аудиторской деятельности. Оно определяет обязательность аудита, выделяя значимые для государства предприятия, финансовые затруднения которых могли бы существенно повлиять на экономику. Государство определяет требования и к аудитору (образование, квалификация, порядок сдачи экзаменов, ответственность и т.п.). Как правило, регулирование аудиторской деятельности в развитых странах государство осуществляет через посредство законов, оставляя при этом значительные возможности саморегулирования аудита со стороны общественных организаций аудиторов.

Содержание работы

Содержание
Введение 2
Глава 1. Основные понятия аудита и аудиторской деятельности 3
1.1. Понятие аудита. Правовые нормы аудита 3
1.2. Понятие аудиторской деятельности 4
1.3. Цели, задачи и общие принципы аудита 8
Глава 2. Система регулирования аудиторской деятельности 12
2.1. Система нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ 12
2.2. Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регулирование аудиторской деятельности 15
2.3. Регулирование аудиторской деятельности в РФ и других странах 17
2.4. Государственное регулирование аудиторской деятельности 20
Заключение 23
Список использованных источников и литературы. 24

Скачать архив (42.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовик.doc

— 168.50 Кб (Скачать файл)

      разрабатывать и издавать литературу и периодические  издания по аудиту и сопутствующим  ему услугам;

      представлять  интересы аудиторов в международных  профессиональных организациях аудиторов;

      осуществлять  иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

      5. При аннулировании  лицензии на осуществление аудиторской  деятельности аудиторской организации  или индивидуального аудитора  эта аудиторская организация  или этот индивидуальный аудитор  исключаются из состава всех  аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления как в эти аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора.

      В настоящее время в Российской Федерации созданы профессиональные аудиторские объединения: Аудиторская  палата России (АПР), Институт профессиональных аудиторов (ИПА), Институт профессиональных бухгалтеров России (ИПБ), аудиторские палаты Москвы, Санкт-Петербурга и др.

      В связи с вводом в действие Федерального закона "Об аудиторской деятельности" эти объединения имеют право подать документы на аккредитацию. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности передает таким объединениям определенные полномочия. Возрастают авторитет и известность этих объединений среди аудиторов и бухгалтеров России.

      При таком подходе государство в  дальнейшем сможет передать аккредитованным  аудиторским объединениям все больше соответствующих функций по регулированию  аудиторской деятельности в РФ.

      2.3. Регулирование аудиторской  деятельности в  РФ и других странах

    Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических  решений, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В некоторых  из них, например во Франции, в этот процесс вмешивается государство, устанавливая нормы, нормативы аудита, осуществляя регистрацию аудиторов и аудиторских фирм и контроль за их деятельностью.

      В других странах (США, Великобритания) этот процесс регулируется общественными  профессиональными аудиторскими  организациями.

    В Российской Федерации для регулирования аудиторской деятельности согласно закону об аудиторской деятельности создается уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.

    Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федерации. Положение о федеральном органе утверждает Правительство Российской Федерации.

    Основные  функции уполномоченного федерального органа:

    издание в пределах своей компетенции  нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

    организация разработки и представление на утверждение  Правительству Российской Федерации  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности;

    организация в установленном законодательством  Российской Федерации порядке системы  аттестации, обучения и повышения  квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской  деятельности;

    организация системы надзора за соблюдением  аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

    контроль  за соблюдением аудиторскими организациями  и индивидуальными аудиторами федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности;

    определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и финансовой отчетности;

    ведение государственных реестров аттестованных  аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утверждаемыми уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

    аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

    В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской  деятельности при уполномоченном федеральном  органе.

      Положение о совете по аудиторской  деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

    Совет по аудиторской деятельности:

    принимает участие в подготовке и предварительном  рассмотрении основных документов аудиторской  деятельности и проектов решений  уполномоченного федерального органа;

    разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской  деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;

    рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных  профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

    осуществляет  иные функции в соответствии с  положением о совете по аудиторской  деятельности.

    Члены совета по аудиторской деятельности утверждаются руководителем уполномоченного федерального органа по представлению аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений.

    В состав совета по аудиторской деятельности включаются представители федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту.

    Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51% общего состава совета.

    В состав совета по аудиторской деятельности должны входить представители государственных  органов, Центрального банка Российской Федерации (Банка России) и пользователей  аудиторских услуг.

    Во  всех развитых странах действуют  независимые Палаты аудиторов, основными  задачами которых являются разработка стандартов по аудиторской деятельности, осуществление контроля за качеством  работы аудиторов, проведение аттестации и выдача документов на занятие аудиторской деятельностью (в странах, где это не является государственной прерогативой).

    Палаты  аудиторов выполняют также роль координаторов деятельности аудиторов, определяют этические нормы их поведения  в обществе и принимают дисциплинарные меры к лицам, нарушившим эти нормы.

    На  международном уровне профессиональные организации аудиторов сотрудничают через посредство Международной  федерации бухгалтеров, которая  вырабатывает рекомендации, касающиеся различных аспектов аудиторской  деятельности.

    К международным аудиторским стандартам относятся:

международные стандарты учета;

международные нормативы аудита и сопутствующих  работ;

международные положения аудита;

международные нормативы бухгалтерского образования  и этики;

общепринятые  аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности (CAAS).

    Упомянутые  международные стандарты учета  публикуются с 1973 г. Комитетом международных  стандартов учета, который был создан бухгалтерскими органами ведущих западных стран для разработки и издания  международных стандартов учета, а также для совершенствования и гармонизации во всем мире бухгалтерских инструкций, стандартов и процедур, относящихся к предоставлению финансовой отчетности.

    Международные нормативы аудита и сопутствующих  работ, а также Международные положения аудита были изданы Международным комитетом по аудиторской практике (Internaional Auditing Prechies Committee - IAPC) Международной федерации бухгалтеров - МФБ (International Federation of Accountants - IFAC).

    Главная задача этого Комитета - разработка международных унифицированных стандартов учета, аудита и сопутствующих работ и стимуляция принятия указанных нормативов в аудиторской практике всех стран для обеспечения единообразия аудиторской деятельности во всем мире.

    Международные нормативы бухгалтерского образования и этики разработаны Комитетом по образованию Международной федерации бухгалтеров и предназначены для публикации и внедрения в странах - членах МФБ.

    Общепринятые  аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности (CAAS) были опубликованы Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров (American Institute of Certifies Public Accountants - AICPA), задачей которого являются разработка и внедрение национальных аудиторских, аттестационных и других стандартов, регламентирующих аудиторскую деятельность в США.

2.4. Государственное регулирование аудиторской деятельности

      
    До  принятия Временных правил аудиторская  деятельность в России развивалась  усилиями энтузиастов этого дела, как уже указывалось, с ориентацией  на зарубежные стандарты бухгалтерского учета и аудита. Госбанк России, Росстрахнадзор РФ, учитывая, что соответствующие законы обязывали проводить ежегодную аудиторскую проверку отчетов коммерческих банков и страховых организаций, стремились организовать их аудирование. Этим и ограничивалось государственное регулирование аудитом.

    Организация государственного регулирования аудиторской  деятельности Временными правилами  возложена на Комиссию по аудиторской  деятельности при Президенте Российской Федерации. В Положении о комиссии установлено, что она является коллегиальным органом и осуществляет свою работу на безвозмездной основе. Комиссия осуществляет систему мер по государственной поддержке становления и развития рынка аудиторских услуг, а также защите интересов государства, экономических субъектов, аудиторских фирм и аудиторов. Она на основе законодательства разрабатывает проекты нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность, содействует реализации Временных правил, обобщает практику их применения по запросам, дает разъяснения применения Временных правил. Комиссия выдает генеральные лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

    Комиссия  имеет право представлять на рассмотрение Президента и Правительства Российской Федерации проекты нормативных  актов об аудите, разрабатывать стандарты аудиторской деятельности, направлять аудиторам и аудиторским фирмам обязательные для исполнения предписания об устранении ими нарушений законодательства в области аудиторской деятельности, определять перечень ведущих учебно-методических центров по обучению и переподготовке аудиторов. Как видно из перечисленных основных направлений деятельности комиссии, государственное регулирование аудиторской деятельности в основном сводится к работе с нормативными актами, их подготовке и исполнению, организации обучения, аттестации и лицензированию аудиторов. Правовое обеспечение деятельности комиссии возложено на Государственно-правовое управление администрации Президента Российской Федерации, консультант которого является заместителем председателя комиссии. Состав комиссии утвержден Президентом Российской Федерации. Она состоит из высших должностных лиц Министерства финансов РФ, Банка России, Государственной налоговой службы РФ, Росстрахнадзора РФ, антимонопольного комитета РФ и аппарата Правительства РФ.

    Представляется, что описанная форма организации  аудиторской деятельности возможна и целесообразна лишь на начальном  этапе. В дальнейшем она должна быть изменена. Руководством развития аудита должны заниматься сами аудиторы. Возложение на Министерство финансов РФ, Банк России и Росстрахнадзор РФ организации конкретной работы по выдаче аттестатов и лицензии, контроля за деятельностью аудиторов, содержание аппарата центральных аттестационно-лицензионных комиссий за счет средств федерального бюджета лишают возможности иметь федеральную аудиторскую палату, состоящую из профессиональных аудиторов, научных работников академических институтов и преподавателей высших учебных заведений экономического и юридического профиля. Высшие должностные лица, составляющие ныне комиссию по аудиторской деятельности, выражают и представляют интересы государства, а не предпринимателей, включая и аудиторов. Не случайно, что интересы государства выходят на первое место при обсуждении ответственности аудитора в случае установления неквалифицированного проведения аудиторской проверки (п. 154.11 Временных правил).

    Необходимо  наряду с подготовкой закона об аудиторской  деятельности иметь закон о контрольно-ревизионной  службе, как это уже сделано  на Украине. Тогда контрольно-ревизионные органы Министерства финансов РФ, ревизионные службы других министерств и ведомств получили бы законодательное обоснование и имели бы правовой статус, отвечающий реалиям рыночной экономики, где преобладающими являются частные предприятия. Разграничение функций вневедомственного и ведомственного финансового контроля позволит более четко определить и сферу аудита, в том числе обязательного.

    Аудиторы  и аудиторские фирмы могут  в соответствии с законом образовывать союзы, ассоциации и другие объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Аудиторские объединения не вправе непосредственно заниматься аудиторской деятельностью (п. 8 ч. V Временных правил). Федеральная аудиторская палата, состоящая из аудиторов, аудиторских фирм и аудиторских объединений на правах членства, могла бы взять на себя руководство аудиторской деятельностью в России взамен ныне существующей комиссии. Цели, основные направления деятельности, права и обязанности федеральной аудиторской палаты следовало бы предусмотреть в законе об аудиторской деятельности.

    Целесообразно в связи с принятием закона о Счетной палате обсудить возможности  изменения всего государственного регулирования бухгалтерского, статистического  учета, финансового контроля и аудита. Поскольку Конституция России возложила на Федеральное собрание утверждение федерального бюджета и отчета об его исполнении, а Счетная палата является его рабочим органом, то целесообразно было бы сосредоточить методологию учета, контроля и аудита в специальном комитете при Счетной палате Федерального собрания.

Информация о работе Аудиторская деятельность и ее регулирование