Аудит заработной платы

     В инструкции по применению плана счетов раскрыто краткое экономическое  содержание и назначение счёта, определён  порядок ведения синтетического учёта, приведена типовая схема корреспонденции того или иного счёта с другими синтетическими счетами.

     Четвертый уровень - уровень организации. Представлен  организационно-распорядительной и методической документацией по организации и ведению бухгалтерского учета и подготовке бухгалтерской отчетности непосредственно в коммерческой организации. Это в первую очередь учетная политика организации, а также рабочий план счетов и график документооборота. В организациях в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работниками разрабатывают и принимают внутренние нормативные документы, к которым относятся: коллективный договор, трудовой договор (контракт), положение о системе оплаты труда, положение о премировании, положение о вознаграждении по итогам работы за год, положение о вознаграждении за выслугу лет, штатное расписание и должностные инструкции.

           Аудитор в своей работе постоянно работает с разными нормативными актами. Нормативными актами называют письменные документы, принятые уполномоченными органами государства, которые устанавливают, вносят изменения или отменяют нормы права.

     С целью правильного использования  нормативных актов при проведении аудита аудиторы должны четко понимать компетенцию и положение органа, который выдал соответствующий  нормативный акт в системе  правотворческих органов государства, а также понимать характер самих  актов и их действие в зависимости  от территориального размещения клиента  и времени осуществления действия или события, которое состоялось.

     Аудитору  важно знать, что нормативные  акты находятся между собой в  строгой иерархической подчиненности, от которой зависит юридическая  сила того или иного нормативного акта. Выдавать их имеют право строго установленные законом органы.

     Совокупность  нормативных актов составляет нормативную  базу аудита. Нормативная база, которая  используется для организации аудиторских  проверок, делится на внешнюю и внутреннюю.

     Внешняя нормативная база - соответствующие  законы, постановления, приказы, инструкции, положения, методические материалы  по учету и отчетности, по налогообложению, Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета и Национальные нормативы  аудита. Они необходимы аудитору, чтобы  установить законность и достоверность  отображения хозяйственных операций, соответствие ведения учета и  финансовой отчетности, проведения анализа, составления заключения.

     Аудитор должен в своей деятельности также  ориентироваться на письма Министерства финансов РФ, например, на Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. № 07-04-08/950/СШ "О представлении  отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов"

     Стандарты аудита - единые принципы, лежащие в  основе профессиональной деятельности всех аудиторов и консультантов. Следование стандартам аудита гарантирует качественные и надежные результаты аудиторских проверок. Стандарты аудита являются нормативными документами, обязательными для применения, однако в аудиторских фирмах часто разрабатываются и собственные, внутрифирменные аудиторские стандарты. Как правило, такие стандарты являются проверенными на практике методиками проведения конкретных аудиторских процедур, разработанными ведущими специалистами фирмы. Подобные методики держатся в строгом секрете, поскольку с их помощью аудиторская фирма может с наименьшим риском и затратами провести качественную аудиторскую проверку.

     Внутренняя  нормативная база аудиторских проверок - это учетная политика субъекта, разные методические, инструктивные  и распорядительные документы но организации финансово-хозяйственной  деятельности на конкретном Предприятии (приказы, распоряжения, должностные  инструкции и т.н.). Они подлежат анализу  и сопоставлению с действующей  методологией.

 

 

4.Аудит заработной платы ООО «Управляющая компания Вече»

4.1 Планирование аудита

 

     Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке.

     Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской  проверки является этап планирования.

     Целью планирования аудита является определение  его стратегии и тактики, составление  общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.

     Процесс планирования аудита проходит несколько  стадий:

предварительное планирование;

подготовка  и составление общего плана;

подготовка  и составление программы.

     В соответствии с правилом (стандартом)"Письмо-обязательство  аудиторской организации о согласии на проведение аудита" работа с ООО «Управляющая компания Вече», должна начинаться с предварительного планирования.

     Письму-обязательству  о согласии на проведение аудита должно предшествовать официальное предложение  ООО «Управляющая компания Вече» с просьбой об оказании ему аудиторских услуг.

     После этого обычно аудитор проводит предварительное  планирование и знакомство с организацией клиента.

     На данной стадии происходит обоюдное знакомство потенциальных партнеров: аудиторской организации и потенциального клиента, обмен информацией, которая позволила бы каждой из сторон (в первую очередь аудиторской организации) принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества.

     По  завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:

• о принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности ООО "Управляющая компания Вече";
• о принципиальной возможности сотрудничества с ООО "Управляющая компания";
• о наличии в аудиторской организации необходимых ресурсов для качественного аудита бухгалтерской отчетности ООО "Управляющая компания Вече".

     Основные  процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:

• определение цели проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;
• определение отраслевых особенностей и специфики деятельности ООО "Управляющая компания Вече", его организационно-управленческого устройства;
• знакомство с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок;
• экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;
• оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей ее законодательного регулирования и т.д.

     В общем плане аудита предусматриваются  сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и  аудиторское заключение.

     В процессе планирования затрат времени  аудитору необходимо учесть:

     а) реальные трудозатраты;

     б) уровень существенности;

     в) проведенные оценки рисков аудита.

     В общем плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы  внутреннего контроля, оценки рисков аудита.

     Для повышения доверия и действенности  аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.

2. Оценка  системы внутреннего  контроля расчётов по заработной плате

 

     Свою  работу аудиторы начинают с ознакомления с проверяемой организацией, для  чего изучают учредительные документы, вид деятельности, учетную политику.

     Большую помощь при этом оказывают беседы с руководителем и специалистами  ООО "Управляющая компания Вече", проведение экспресс-аудита путем устного  тестирования.

     Необходимо  ознакомиться с отчетностью, ее основными  показателями с тем, чтобы выявить  масштабы деятельности организации  результаты ее работы за исследуемый  период.

     Основной  целью аудитора при проверке является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

     При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают  многие факторы:

• круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;
• наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;
• наличие технических средств контроля;
• наличие технологии контроля;
• контролируемые параметры.

     Из  беседы с работниками бухгалтерской  службы установлено, что:

• рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации;

     Из  беседы с главным бухгалтером  установлено, что:

• контроль за работой расчетной группы осуществляется только на конечной стадии расчетов заработной платы, т.е. при составлении чека и подписания ведомостей на выдачу заработной платы.

     Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских  доказательств целесообразно составить  вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (Приложение 3).

     По  данным заполненного теста можно  охарактеризовать организацию системы  внутреннего контроля в ООО "Управляющая компания Вече" на хорошем уровне. Для учета операций по оплате труда применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных. Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя. 

3. Оценка  материальности (существенности) и аудиторский  риск

 

     Планируя  аудиторскую проверку необходимо установить существенность - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая  может быть показана в публикуемых  финансовых отчетах и рассматриваться  как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

     Определим уровень существенности на основании данных 2009 года ООО «Управляющая компания Вече» (таблица 3). 

     Таблица 3 - Определение уровня существенности