Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2011 в 16:07, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотрение основных задач, принципов, методов, содержания аудита операций с основными средствами конкретного предприятия - ООО "Энергия". Данное предприятие, в соответствии с действующим законодательством, не подлежит обязательному аудиту, он может осуществляться только по инициативе учредителей или руководства самого предприятия. В связи с этим аудит его деятельности, даже в рамках отдельно взятого, узкоспециализированного вопроса, представляется актуальным.
Введение …………………………………………………………………..………...3
1.Аудит учета основных средств ………………………..………..…………..4
1.Нормативное регулирование ………..………………………..……….......4
2.Подготовительный этап………………….…………………...………..…..4
3.Планирование аудита …………………….………………..………………5
4.Документы, доказательства аудитора ……………………...………….....6
5.Внутренние стандарты по аудиту основных средств ..….………….…...8
6.Письменная информация …….………………………………..……..….14
7.Аудиторское заключение….……………………………………..………16
2.Аудит основных средств ООО «Энергия» ………………………………..17
1.Организационно-экономическая характеристика предприятия и система бухгалтерского учета ………………………………………………...17
2.План и программа аудита ………………………………………………..19
3.Письменные доказательства при аудите основных средств…………...24
3.Письменная информация для руководителя ООО «Энергия» по результатам аудита основных средств за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 года………….30
Заключение …………………………………………………………………………34
Список литературы …………………………………………………………….......35
На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с информацией о:
а) внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия;
б) внутренних факторах, связанных с индивидуальными особенностями хозяйственной деятельности.
В общем плане предусматриваются сроки проведения аудита и график его проведения, подготовки заключения. В случае решения провести выборочный аудит формируется аудиторская выборка.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и средством контроля качества работы.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур представляет собой перечень действий для детальных конкретных проверок. [3]
По рассматриваемому нами предприятию, в соответствии с задачами аудита операций по учету основных средств, план аудита может выглядеть следующим образом:
Таблица 1.
Общий план аудита основных средств
| Проверяемая
организация
Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ООО "Энергия"
с 01.01 по 31.12.08 года 420 Андреев М.И. 3% 1% | |||
| №
п/п |
Планируемые
виды работ
(комплексы задач) |
Период проведения | Исполнители | |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств | Один раз в квартал | Андреев М.И. | |
| 2 | Аудит движения основных средств | Один раз в квартал | Андреев М.И.
Петров И.Я. | |
| 3 | Аудит правильности начисления амортизации | Один раз в квартал | Андреев М.И.
Петров И.Я. | |
| 4 | Аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств | Один раз в квартал | Андреев М.И. | |
| 5 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам | Год | Андреев М.И.
Петров И.Я. | |
Таблица 2.
Программа проведения аудита основных средств
| Проверяемая
организация
Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ООО "Энергия"
с 01.01 по 31.12.08 года 420 Андреев М.И. 3% 1% | |||||
| № | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | ||
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств | В течение года | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
|||
| 1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | Ежеквартально | Андреев М.И. | Приказы, распоряжения | ||
| 1.2 | Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Договоры, соглашения | ||
| 1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | Ежеквартально | Андреев М.И. | Протоколы, соглашения, приказы | ||
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной | Ежеквартально | Петров И.Я. | Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации | ||
| 1.5 | Проверка правильности
отражения первоначальной стоимости
после достройки и |
Ежеквартально | Андреев М.И. | Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации | ||
| 1.6 | Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Первичные документы, учетные регистры, учетная политика | ||
| 1.7 | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | Ежеквартально | Андреев М.И. | Учетная политика, приказы, сметы, отчеты | ||
| 1.8 | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств | По мере совершенствования операций | Петров И.Я. | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры | ||
| 1.9 | Проверка результатов последней инвентаризации основных средств | В течение года | Андреев М.И. | Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры | ||
| 1.10 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия | Ежеквартально | Петров И.Я. | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности | ||
| 1.11 | Проверка обеспеченности
бухгалтерии предприятия |
Ежеквартально | Андреев М.И.
|
Приказы, распоряжения | ||
| 1.12 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Формы отчетности | ||
| 2 | Аудит движения основных средств | В течение года | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
|||
| 2.1 | Проверка правильности
отражения в бухгалтерском |
Ежеквартально | Андреев М.И. | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета | ||
| 2.2 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей | ||
| 2.3 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств | Ежеквартально | Андреев М.И. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс | ||
| 2.4 | Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями | Ежеквартально | Петров И.Я. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс | ||
| 2.5 | Проверка отражения
в отчетности движения основных
средств |
Ежеквартально | Петров И.Я. | Формы отчетности | ||
| 3 | Аудит проведения инвентаризации | Ежегодно | Петров И.Я. | Акты, инвентаризаионные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность | ||
| 3.1 | Проверка последней инвентаризации и её результаты | Ежегодно | Андреев М.И. | Акты, инвентаризаионные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность | ||
| 3.2 | Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте | Ежегодно | Петров И.Я. | Акты, инвентаризаионные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность | ||
| 3.3 | Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности. | Ежегодно | Петров И.Я. | Акты, инвентаризаионные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность | ||
| 4 | Аудит правильности начисления амортизации | В течение года | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
Расчеты | ||
| 4.1 | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | Помесячно | Андреев М.И. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс | ||
| 4.2 | объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация | Помесячно | Петров И.Я. | Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы | ||
| 4.3 | Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация | Помесячно | Андреев М.И. | Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы | ||
| 4.4 | Проверка документов
по начисленной амортизации |
По мере внесения в уставный капитал | Петров И.Я. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров | ||
| 4.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | Помесячно | Андреев М.И. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств | ||
| 4.6 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Формы отчетности | ||
| 5 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам | В течение года | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
|||
| 5.1 | Проверка правильности расчетов по НДО | По срокам налоговых платежей | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет | ||
| 5.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | По срокам налоговых платежей | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты | ||
| 5.3 | Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц | По срокам налоговых платежей | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения | ||
| 5.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц | По срокам налоговых платежей | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения | ||
| 5.5 | Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам | По срокам платежей | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения | ||
| 5.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств | Ежеквартально | Андреев М.И.
Петров И.Я. |
Формы отчетности | ||
Для оценки системы внутреннего контроля, бухгалтерского учёта применяется метод тестирования, позволяющий обнаружить ошибки, допущенные при недостаточно объективной системе внутреннего контроля.
Тестирование может быть произведено в ряде вопросов, задаваемых аудитором персоналу проверяемого предприятия. Ответы персонажа предприятия могут указать на ошибки, недоработки, которые должны быть исправлены. При проверке основных средств задают следующие вопросы:
Таблица 3.
Тестирование
| Содержание вопроса | Ответ |
| 1.1 Какую сумму составляет объявленный уставный капитал? | 9941 тыс.р. |
| 1.2 Сформирован ли уставный капитал полностью в соответствии с учредительными документами и законодательством? | Да |
| 1.3 Какие проводки составлялись при формировании уставного капитала | |
| 1.4 Какие виды деятельности предусмотрены уставом предприятия? | Пр-во энергосберегающих лампочек |
| 1.5 Имеются ли лицензии на отдельные виды деятельности? | Да |
| 1.6 Занимается
ли организация видами деятельности
непредусмотренными уставом? |
Нет |
| 1.7 Какой порядок предусмотрен в уставе для распределения прибыли и фондов и резервов? | На основании формирования положения учетной политики |
| 2.1 Создана ли на предприятии инвентаризационная комиссия? | Да |
| 2.2 Соблюдаются ли сроки проведения инвентаризаций? | Не всегда |
| 2.3 Какими документами оформляются итоги инвентаризации? | Инвентаризационные
описи,
Сличительные ведомости. |
| 2.4 Правильно ли ведутся инвентарные карточки по ОС? | Да |
| 2.5 Имеются ли на предприятии основные средства на которые не оформлены инвентарные карточки? | Нет |
| 2.6 Какими проводками оформляются излишки или недостача основных средств ? | 94-01
01-91 |
| 3.1 Как отражается в учете поступления основных средств? | Акты приемки- передачи ОС |
| 3.2 Какими проводками оформляется поступления основных средств? | 01-08 |
| 3.3 Как учитываются нематериальные активы (поступление, выбытие)? | 04-08, 04-75 |
| 3.4 Имеются ли арендуемые основные средства и как они учитываются? | Нет |
| 3.5 Какие методы применяются при начислении износа (амортизации) ОС и как это отражается в учете? | Линейный
01-02, 04-05 |
Таблица 4.
Тест внутреннего контроля по объекту ОС
| Содержание | Ответы | Примечание | |
| Да | Нет | ||
| 1. Имеется
ли приказ о создании |
Отражено в учетной политике | ||
| 2. Определены
ли сроки проведения |
В обязательном
порядке при смене материально- | ||
| 3. Проведена ли инвентаризация в установленные сроки | |||
| 4. Когда была последняя инвентаризация | Октябрь 2008 года | ||
| 5. Отражены ли результаты инвентаризации в учете | |||
| 6. Проводилась ли переоценка ОС | В отчетном году не производилась | ||
| 7. Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств | |||
| 8.
Имеются ли приказы о |
|||
| 9. Заключены
ли договоры о полной |
|||
| 10. Использует
ли организация |
Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет | ||
| 11. Разработан ли график документооборота по учету основных средств | В приказе об учетной политике предусмотрено | ||
| 12. Осуществляет
ли главный бухгалтер контроль
за соблюдением графика |
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению их в бухгалтерию являются обязательными для всех работников – отражено в учетной политике | ||
| 13. Застрахованы ли объекты ОС | Договоры страхования заключены, страховые платежи уплачены | ||
| 14. Произведена ли классификация основных средств | ОС классифицированы по месту использования | ||
| 15. Разработан
ли кодификатор основных |
|||
| 16. Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе | Аналитический учет ОС ведется вручную на бумажных носителях | ||
| 17. Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета | При составлении
квартальной и годовой | ||
| 18. Использует ли организация арендованные ОС | |||
| 19. Выбраны ли начисления амортизации ОС | линейный способ | ||
| 20. Имеются
ли ОС, по которым применяются особые
условия начисления амортизации или ее
прекращения:
- с истекшими
нормативными сроками - по которым амортизация не начисляется; - по которым
применяются понижающие - находящимся на консервации; - по которым начисление амортизации приостановлено; - по которым
применяется ускоренная - непроизводственного назначения; - используемые по договору аренды; - переданные организацией в аренду |
|
|
|
| 21. Выбран ли вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств | |||
| 22. Есть
ли в бухгалтерии действующие
нормативные документы (все ли) |
Отдел пользуется разработанными на предприятии методическими рекомендациями | ||
| 23. Были ли случаи безвозмездного поступления или передачи ОС | |||
| 24. Были ли товарообменные операции с участием ОС | |||
| 25. Осуществляет ли организация строительство основных средств | |||
| 26. Производились
ли в отчетном периоде затраты
на модернизацию или |
|||
При проведении внутреннего контроля ООО «Энергия» было выявлено:
Учитывая недостатки внутреннего контроля ООО «Энергия», эффективность системы внутреннего контроля можно оценить как среднюю, но необходимо устранить выявленные нарушения.
При оценке внутреннего контроля мы убедились в том, что мы можем опереться на существующие средства контроля и проводить аудит предприятия менее детально и более выборочно.
Таблица 5.
Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и оборотно-сальдовой ведомости
| Наименование документа | Остаток на начало периода | обороты за период | остаток на конец периода | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Главная книга по сч. 01 с 01.01.2007 по 31.03.2007 | 194261,51 | 114325,6 | 114315 | 194272,11 | ||
| Оборотно- сальдовая ведомость по сч. 01 с 01.01.2008 по 31.03.2007 | 194261,51 | 114325,6 | 114315 | 194272,11 | ||
| Ведомость по счету 01 с 01.01.2007 по 31.03.2007 | 194261,51 | 114325,6 | 114315 | 194272,11 | ||
Информация о работе Аудит: задачи, принципы, методы и содержание с основными средствами предприятия