Аудит расчетов с поставщиками

     Для целей налогообложения при методе начисления доходы признаются в том  отчетном (налоговом) периоде, в котором  они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного  имущества (работ, услуг).

       Расходы, принимаемые для целей  налогообложения, признаются таковыми  в том отчетном (налоговом) периоде,  к которому они относятся, независимо  от фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

     Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

     ООО «Милена» ведет несколько видов  деятельности, которые имеют разный режим налогообложения, то необходимо вести раздельный учет доходов и  расходов по этим видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Такие же разъяснения дает Минфин России в письме от 10 июня 2004 г. N 03-05-12/46.

     Согласно  пункту 8 статьи 346.18 Налогового кодекса  РФ, расходы в случае невозможности  их разделения определяются пропорционально  доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов организации. Таким образом, если расход не может быть однозначно квалифицирован как относящийся к "упрощенной" или "вмененной" системе налогообложения, определить сумму, которая может быть принята в уменьшение налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, можно по формуле: 

 ┌──────────────┐   ┌─────────────┐   ┌──────────────┐   ┌───────────────┐

 │расходы, отно-│   │доход от  де-│   │доход  от всех│   │сумма расходов,│

 │сящиеся к "уп-│ = │ятельности по│ : │видов деятель-│ х │относящаяся   к│

 │рощенке"      │   │"упрощенке"  │   │ности         │   │"упрощенной"  и│

 └──────────────┘   └─────────────┘   └──────────────┘   │"вмененной" де-│

                                                         │ятельности.    │

                                                         └───────────────┘

     Правда, следует помнить, что не все расходы, относящиеся к "упрощенной" деятельности, могут быть приняты в целях  налогообложения: принимаются только те, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

       По строке 010указывают доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. Это выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99). Из суммы доходов исключают косвенные налоги (акцизы, НДС, экспортные пошлины).

     54 400 – 8298,3 (НДС18%) = 46101,7

       По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010 формы № 2. Сумму по строке 010 записывают в круглых скобках.

       Расходы по обычным видам деятельности - это затраты, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (п. 5 ПБУ 10/99).

       Производственные фирмы указывают  по этой строке себестоимость  проданной готовой продукции.

       Торговые фирмы указывают по  этой строке покупную стоимость  товаров, которые были проданы  в отчетном периоде.

     45600 тыс.руб.

       По строке 010 отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения.

     Определим коэффициент распределения расходов

     54 400 / (54400+12500) = 0,8132

     коммерческие  расходы:

     - заработная плата в оптовой  торговле  – 894 тыс. руб.

     - ПФ 26% – 232,44 тыс. руб.

     - ФОМС 5,1% –45,68 тыс. руб.

     -  ФСС 2,9% – 25,9 тыс. руб.

     Представительские расходы 36,8 х 0,8132 = 29,9 тыс. руб.

     Реклама – 51,8 х 0,8132 = 42,1 тыс. руб.

     Коммунальные  расходы – 418,1 х 0,8132 = 340,0 тыс. руб. (без  НДС)

     Амортизация – 38,2 тыс. руб.

     Командировочные расходы – 760,5 х 0,8132 = 618,4 тыс. руб.

     Ремонт  помещения – 174,4 тыс. руб. (без НДС)

     Аренда  транспортного средства – 312 х 0,8132 = 253,7 тыс. руб.

     Итого:  2694 тыс. руб.

     Управленческие  расходы:

     - заработная плата управленческого  персонала  – 375 х 0,8132 = 304,9

     - ПФ 26% – 79,3 тыс. руб.

     - ФОМС 5,1% – 15,5 тыс. руб.

     -  ФСС 2,9% – 8,8 тыс. руб.

     Итого: 408,6 тыс. руб. 

 

     На  основании обстоятельств, изложенных выше, бухгалтерская отчетность организации  за 1 квартал 2010 г.  отражает недостоверные  во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 марта 2010 г. в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления бухгалтерской отчетности.

 

     (25 + 52 + 75) / 3  = 51 тыс. руб.

     При оценке достоверности финансовой отчетности аудитор определил, что совокупность всех неисправленных искажений, обнаруженных в ходе аудита, является существенной для анализируемого предприятия.

 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     При написании данной контрольной работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

     При подготовке и планировании аудиторской  проверки аудитор определяет цель и  основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная  программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии  нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить  оценку организации внутреннего  контроля за организацией учета. Одним  из наиболее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и  покупателями является инвентаризация расчетных операций.

     Инвентаризация  расчетов заключается в выявлении  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве  случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности  по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой  давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами  с составлением актов сверок. Для  этой работы можно привлечь и сотрудников  бухгалтерии проверяемого предприятия. 

 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит - ЮНИТИ, 2008.
2. Аудит: учебник. / под. ред. М.В.Мельник.- М.: Экономистъ, 2009
3. Аудит: практикум. /Под ред. Проф.Подольского.- М.: Аудит-ЮНИТИ, 2008.
4. Богатая И.Н.Аудит для студентов вузов.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2004
5. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - С-Пб, «Питер»,. 2008.
6. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учёт и аудит: Учебное пособие.- М.: ФБК-ПРЕСС, 2008
7. Елин А.С. Проверка в компании.- М.: Главбух, 2008.
8. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: учебное пособие.- 2-е изд, перераб. и доп. – М.: ПРИОР, 2009
9. Скобара В.В. Аудит. Методология и организация.– М.: Инфра, 2007.
10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. – М.: Инфра-М, 2002.