Аудит расчетов с кредиторами, поставщиками и подрядчиками

Наименование аудируемого лица

ОАО «ИППЖТ»

Номер

рабочего  документа

Проверяемый период

С 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.

ФИО лица, составившего документ

Наумова Е.А.

Дата составления документа

30.03.2011г.

140463

ФИО лица, проверявшего документ

Самарин О.Е.

Дата проверки документа

06.04.2011г.

140463

Показатели

Критерии

Фактическое число баллов

Примечание

Варианты ответов

Шкала баллов

1. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом

1. Операционная деятельность

оказание  услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств)

Да

1-3

2

организация и осуществление перевозок железнодорожным транспортом

Нет

—

оказание  услуг (с использованием объектов, обслуживающих  производств и хозяйств)

Да

3-5

3

эксплуатация, обслуживание и ремонт железнодорожных путей, путевых сооружений и обустройств, разгрузочных сооружений и эстакад

Нет

—

выполнение  работ (оказание услуг) (без использования  объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))

Да

3-5

4

оказание услуг по хранению товарно-материальных ценностей

Нет

выполнение  работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))

Да

5-8

5

ремонт и техническое обслуживание подвижного состава и иных транспортных средств

Нет

выполнение  строительно-монтажных работ, в том  числе для собственных нужд (без  использования объектов вспомогательных  производств)

Да

5-8

Нет

Нет

выполнение  строительно-монтажных работ, в том  числе для собственных нужд (с  использованием объектов вспомогательных производств)

Да

8-10

8

строительство, монтаж и ремонт подъемных  сооружений

Нет

выпуск  продукции (без использования подсобных производств и хозяйств)

Да

5-8

6

производство строительных конструкций и материалов

Нет

—

выпуск  продукции (с использованием подсобных  производств и хозяйств)

Да

8-10

Нет

Нет

производство  сельскохозяйственной продукции

Да

8-10

Нет

—

Нет

реализация  покупных товаров (оптовая торговля)

Да

3-5

3

торгово-закупочная деятельность, организация оптовой торговли, установленном действующим законодательство

Нет

—

реализация  покупных товаров (розничная торговля)

Да

5-8

5

торгово-закупочная деятельность, организация  розничной торговли в порядке, установленном действующим законодательством

Нет

—

оказание  услуг лизинга

Да

3-5

3

финансовая аренда (лизинг)

Нет

—

выполнение  НИР

Да

8-10

8

разработка новейших технологий, приобретение прав на владение и использование патентов, лицензий, технологий, «НОУ-ХАУ»

Нет

—

2. Инвестиционная деятельность

приобретение (реализация) объектов недвижимости

Да

5-8

Нет

-

Нет

осуществление НИОКР

Да

3-5

3

разработка новейших технологий, приобретение прав на владение и использование патентов, лицензий, технологий, «НОУ-ХАУ»

Нет

—

осуществление финансовых вложений

Да

1-3

2

Финансовые вложения осуществляются (на основе отчета о движении денежных средств)

Нет

—

реализация  ценных бумаг

Да

8-10

8

Имеется выручка от продажи ценных бумаг

Нет

—

осуществление операций по уступке прав требований

Да

8-10

Нет

—

Нет

3. Финансовая деятельность

выпуск  акций, облигаций, векселей

Да

8-10

Не  связаны с такой деятельностью

Нет

—

Нет

получение (погашение) кредитов и займов

Да

3-5

4

Получают кредиты и займы, а также предоставляют их другим предприятиям

Нет

—

Осуществление внешнеэкономической деятельности

Да

8-10

Осуществляют  свою деятельность только в РФ

Нет

—

Нет

Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов

Да

5-8

5

Имеются отраслевые методические рекомендации, так как это специализированная организация

Нет

—

Продажа имущества

Да

3-5

Не занимаются продажей имущества

Нет

—

Нет

Наличие налоговых льгот

Да

3-5

Не  имеют преимуществ в налогах

Нет

—

Нет

Осуществление мероприятий  за счет средств, имеющих целевой  характер {бюджетное финансирование, прочие источники)

Да

5-8

Не имеют источников финансирования

Нет

—

Нет

Доля расчетов денежными  средствами в общем объеме расчетов

Менее 50%

8-10

Расчеты осуществлялись только денежными средствами

Более 50%

1-5

1

Наличие незавершенного производства и специфика его оценки

Оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны

8-10

НЗП легко поддается оценке и инвентаризации

1-5

2

Незавершенное производство легко поддается инвентаризации и оценке

У организации отсутствует НЗП

—

Наличие аффилированных лиц

Да

5-8

5

Около 7 аффилированных лиц, среди них ЗАО «Железнодорожный транспорт»

Нет

—

П. Структура организации

Соответствие организационной  структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента

Недостаточное

1-5

Относительное

1-4

2

Относительно соответствует степени сложности бизнеса

Высокое

—

Наличие обособленных подразделений  и филиалов, имеющих отдельный баланс

Отсутствуют

—

Отсутствуют

Имеются обособленные подразделения и филиалы

8-10

Филиалов  и подразделений нет

Головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации)

5-8

Наличие территориально удаленных  подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы

Да

5-8

Нет

Подразделений нет

Нет

—

III. Информационная обеспеченность  организации

Наличие специальной периодической литературы в организации

Да

—

Да

Организация выписывает специальную периодику

Нет

1-5

Наличие регулярно

обновляемых справочно -

информационных электронных

баз

Да

—

Да

Электронные базы постоянно обновляются

Нет

8-10

IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности

Г Главный  бухгалтер имеет высшее или среднеспециальное образование

Да

1-5

1

Имеет высшее экономическое образование, проходит курсы повышения квалификации

Нет

5-10

Стаж  работы в данной должности

Менее 2 лет

8-10

От 2 до 10 лет

3-5

Свыше 10 лет

1-3

1

Стаж работы в данной должности  около 15 лет

Стаж  работы в проверяемой организации

Менее 1 года

5-10

От 1 года до 5 лет

3-5

Свыше 5 лет

1-3

1

Стаж работы на данном предприятии 15 года

С Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы

От 20 до 30 лет

5-10

Свыше 30

1-5

2

39-45 лет

   Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование

Менее 30%

8-10

От 30 до 65%

5-8

Более 65%

1-5

1

Более 80%

Доля  работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование

Менее 20%

8-10

От 20 до 40%

5-8

6

Свыше 40%

1-5

Около 45% работников

Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы

Высокая (свыше 40%)

8-10

Средняя (от 10 до 40%)

5-8

Низкая (менее 10%)

1-5

2

Низкая текучесть кадров, в связи  с возрастом работников

V. Наличие обстоятельств, влияющих  на возможность искажения показателей  финансовой и налоговой отчетности

Угроза  непрерывности деятельности

Да

5-10

Организация стремительно развивается, наращивая объемы производства

Нет

—

Нет

Реорганизация

Да

5-10

6

Создалось путем реорганизации в форме выделения из Пермского открытого акционерного общества «Промжелдортранс»

Нет

—

Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)

Да

5-10

6

Имеется средний  уровень задолженности кредиторам

Нет

VI. Роль  и место средств вычислительной  техники в ведении учета и  подготовки отчетности

Применяемая система компьютерной обработки данных

Универсальная

5-8

Адаптированная к условиям данной организации

1-5

3

Система адаптирована к условиям организации

Разработанная специально для данной организации

1-5

Не  применяется

8-10

Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

370

108

Максимальное  число баллов

370

Фактическое число  баллов

108

Фактическая оценка неотъемлемого риска, %

29%

Качественная  оценка неотъемлемого риска

Неотъемлемый  риск, %

Фактическая оценка неотъемлемого риска, %

Низкий

До 30%

29%

Средний

От 31 до 60%

Высокий

От 61 до 100%

Наименование  аудируемого лица

ОАО «ИППЖТ»

Номер

рабочего  документа

Примечания

Проверяемый период

С 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.

ФИО лица, составившего документ

Наумова Е.А.

Дата  составления документа

30.03.2011г.

140463

ФИО лица, проверявшего документ

Самарин О.Е.

Дата  проверки документа

06.04.2011г.

140463

Показатели

Критерии

Фактическое число баллов

Примечания

Варианты ответов

Шкала баллов

1. Оценка  контрольной среды

1. Уровень профессиональной  компетенции главного бухгалтера предприятия

Высокий

8-10

8

Имеет высшее экономическое образование, проходит ежегодные стажировки и курсы повышения квалификации

Средний

5-8

Низкий

1-3

2. Наличие и функционирование  службы внутреннего аудита или  отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да

5-10

5

В обществе имеется аудитор, который в соответствии с нормативными актами проводит аудит предприятия

Частично

1-5

Нет

—

3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

8-10

8

Есть  сотрудник отвечающий за подготовку финансовой отчетности

Нет

—

4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов

Да

8-10

Общество  вправе следовать не всем рекомендациям  аудиторов

Нет

—

Не всегда

3-5

4

5. Наличие и соблюдение единой  методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в том числе консолидированной отчетности)

Да

8-10

Нет подразделений  и филиалов

Нет

Нет

2. Оценка  системы учета

2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета

1. Наличие учетной политики

Да, с обобщенными данными

5-8

Учетная политика существует с раскрытием сведений об учете и  налогообложении

Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении

8-10

8

Нет

—

2. Учетная политика применяется

Последовательно от одного отчетного периода к другому

8-10

9

Регламентированная  учетная политика

Непоследовательно

1-5

3. Изменения в учетной  политике

Вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету

5-10

6

Изменения в учетную политику вносятся в  соответствии с нормативными актами

С несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

1-5

4. Учетная политика применяется

Всеми структурными подразделениями организации

5-10

Нет

Нет подразделений

Не всеми структурными подразделениями организации

1-5

Не применяется структурными подразделениями  организации

5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета

Раскрыты достаточно полно

5-10

7

Достаточно  полно, присутствует легкость в понимании учетной политики

Раскрыты частично

3-5

Не раскрыты

—

6. Наличие в учетной политике  противоречивых положений

Да

1-5

2

Имеется противоречивые положения в учетной политики

Нет

5-10

7. Наличие в учетной политике  методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством

Да

1-5

2

Существуют  методы в учетной политике предприятия  отличные от установленных правовыми актами

Нет

5-10

2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб

1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности

Да

5-10

На предприятии  нет налоговой службы

Нет

Нет

2.Наличие графика документооборота

Да

1-5

2

График  документооборота сущетвует

Нет

—

3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы

Да

1-5

2

Существуют  должностные инструкции на работников финансово-бухгалтерской службы

Нет

—

2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете

1. Применение единого рабочего  плана счетов бухгалтерского  учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)

Да

5-10

7

Применяется единый план счетов бухгалтерского учета

Нет

—

Частично

1-5

2. Система налогового учета организована на основании

Только регистров

1-5

Учет  ведется на основании регистров бухгалтерского

учета

бухгалтерского учета

4

Самостоятельно

5-8

разработанных

регистров нало-

гового учета

Регистров бухгалтерского

5-10

учета и

самостоятельно

разработанных

регистров налогового

учета по

отдельным

операциям

3.Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете

Только на осно-

вании первичных

документов

5-10

5

Операции  отражаются на основании первичных документов

Без подтверждаю-

—

щих первичных

Документов

4. В организации разработаны  регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования), которым налоговым законодательством определен особый порядок учета

Да

5-10

Нет

Существуют  регистры учета наиболее сложных  операций

5

Частично

1-5

5.Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий

Да

5-10

Нет

—

5

Ведется строгий учет финансово-хозяйственной деятельности

Не всегда

1-5

6. При наличии на предприятии  нескольких видов деятельности  ведение раздельного учета выручки и затрат

Да

1-5

Все учеты  ведутся совместно

Нет

Нет

7. Ведение бухгалтерского учета  имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета

Да

5-10

6

Полное  отражение необходимых операций с помощью двойной записи

Нет

8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации

Да

5-10

Всё имущество является собственностью предприятия

Нет

6

9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Да

5-10

6

Данные аналитического учета полностью соответствуют данным синтетического учета

Нет

—

Не всегда

1-5

10. Соответствие данных остатков  по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности

Да

5-10

Данные остатков синтетического учета соответствуют данным бухгалтерской отчетности

Нет

-

6

Не всегда

1-5

11. Порядок и сроки хранения  документации

Соответствуют требованиям нормативных актов полностью

5-10

6

Порядок и сроки хранения документации полностью соответствует требованиям нормативных актов

Соответствуют требованиям нормативных актов частично

1-5

Не соответствует требованиям  нормативных актов

—

2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)

1. Способ ведения учета и подготовки отчетности

Полностью компьютеризированный учет

5-10

На предприятии  ведется комбинированный учета

Смешанный

5-8

6

Ручной

1-5

2. Тип используемой компьютерной программы

Использование

лицензированной

программы

5-10

Использование лицензированных программ

Программа разработана самим предприятием

5-8

5

Использование нелицензирован-ной программы

1-5

3. Система компьютерной обработки данных

Охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений

1-5

Компьютерная  обработка данных охватывает всё предприятие

Охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет

5-8

Охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)

5-10

6

2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

1-5

2

Имеется работник, подготавливающий налоговую отчетность

Нет

—

2. Бухгалтерская и налоговая  отчетность составляется

С соблюдением требований законодательства

5-10

5

Имеются незначительные нарушения законодательства

С нарушением требований законодательства

1-5

3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

5-10

5

Вся отчетность сдается в срок

Нет

—

Не всегда

1-5

3. Оценка контрольных процедур

1. Служба внутреннего аудита  или отдела внутреннего контроля

Действует

5-10

6

Имеется внутренний аудитор

Отсутствует

—

2. Проведение проверок своих  филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм

Да

5-10

Нет филиалов

Нет

—

Нет

Не всегда

1-5

3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)

Действует

1-5

3

Действует ревизионная коммисия

Отсутствует

-

4. Инвентаризационная комиссия

Утверждена руководителем и действует

1-5

2

Имеется инвентаризационная комиссия

Отсутствует

—

5. Комиссия по приему, вводу в  эксплуатацию и списанию основных средств

Утверждена руководителем и действует

1-5

Отсутствие комиссии по основным средствам

Отсутствует

—

Нет

6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям

Утверждена руководителем и действует

1-5

3

Действует служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям

Отсутствует

—

7. Наличие приказа о  проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств

Да

1-5

3

Существует приказ о  проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств

Нет

—

8. Документы по проведению  инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов

Да

1-5

1

Имеются незначительные нарушения проведения инвентаризации

Нет

—

9. Проведение сверок  расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)

Да

5-10

Сверки  с партнерами проводятся при необходимости

Нет

—

При необходимости

1-5

2

10. Отслеживание своевременности  погашения дебиторской и кредиторской задолженностей

Да

5-10

Налажено отслеживание своевременности погашения дебиторской задолженности

Нет

—

Нерегулярно

1-5

5

11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да

5-10

6

Проводится учеба на предприятии, работа с персоналом через отдел кадров

Нет

—

Иногда

1-5

12. Наличие договоров  с материально ответственными лицами

Да

5-10

6

Подписываются договоры с материально-ответственными лицами

Нет

—

Не полностью

1-5

И Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

400

Максимальное  число баллов

400

Фактическое число  баллов

185

Фактическая устойчивость средств контроля, %

46%

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Надежность  системы внутреннего контроля, %

Оценка надежности системы внутреннего контроля, %

Низкий

До 30%

Средний

От 31 до 60%

54%

Высокий

От 61 до 100%

Наименование  аудируемого лица

ОАО «ИППЖТ»

Номер

рабочего  документа

Проверяемый период

С 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.

ФИО лица, составившего документ

Наумова Е.А.

Дата  составления документа

30.03.2011г.

140463

ФИО лица, проверявшего документ

Самарин О.Е.

Дата  проверки документа

06.04.2011г.

140463

Показатели

Критерии

Фактическое число баллов

Примечания

Варианты ответов

Шкала баллов

1. Уровень профессиональной  компетенции руководителя аудиторской группы

Высокий

1-3

3

Руководитель  аудиторской проверки имеет высшие образование, проходит курсы повышения квалификации

Средний

4-7

Низкий

8-10

2. Уровень профессиональной  компетенции аудиторской группы в целом

Высокий

1-3

2

Ассистенты  хорошо подготовлены и работают с руководителем аудиторской группы долгое время

Средний

4-7

Низкий

8-10

3. Как давно аудиторская  организация осуществляет аудиторскую деятельность

Более 10 лет

1-3

4

Аудиторская организация функционирует 8 лет

От 5 до 10 лет

4-7