Аудит расчетов с кредиторами, поставщиками и подрядчиками

• транспортное обслуживание заводов, предприятий и других объектов по подаче и уборке железнодорожных вагонов к пунктам погрузки и выгрузки, транспортировка грузов по внутризаводским и подъездным железнодорожным путям, производство погрузо-разгрузочных работ с вагонами МПС и местного парка;
• содержание и эксплуатация путевого, локомотивного, вагонного и кранового хозяйства в соответствии с нормами и условиями, предусмотренными Правилами технической эксплуатации на железнодорожном транспорте.

Получив минимальные технические средства, "Ижевское объединенное хозяйство  железнодорожного транспорта", не имея ни ремонтной базы, ни достаточных  тяговых средств, подвижного состава  и погрузо-разгрузочных механизмов, не укомплектованное достаточно кадрами, не имея по существу нормально действующих  подъездных путей, практически с "нуля" начало работу по транспортному и погрузо-разгрузочному обслуживанию предприятий.

Из небольшого железнодорожного превратилось в крупное, оснащенное передовой техникой предприятие. От паровозов, осуществлявших первые перевозки и тепловоза ТГК-1, отдел подвижного состава постепенно перешел на современные марки тепловозов ТЭМ-2. Переход от разнотипных видов тепловозов к одному (ТЭМ-2) значительно упростило их ремонт, сократилась номенклатура запасных частей.

За весь срок существования предприятие  несколько раз меняло свое название - сейчас оно зовется "Ижевское Предприятие Промышленного Железнодорожного Транспорта".

То обстоятельство, что "Ижевское Предприятие Промышленного  Железнодорожного Транспорта" уделяло и уделяет большое внимание всей экономической работе позволило ему систематически из года в год перевыполнять все технико-экономические показателя плана, добиться больших результатов темпов роста объема перевозок, планомерно умощнять свою техническую оснащенность, устойчиво выполнять установленную норму оборота железнодорожных вагонов и на основе этого обеспечивать бесперебойное транспортное обслуживание предприятий.

За свое существование предприятие перевезло  более 200 миллионов тонн груза и  эта цифра постоянно растет. На сегодняшний день "ИППЖТ" обслуживает  более 100 клиентов города Ижевска. В настоящий момент "Ижевское Предприятие Промышленного Железнодорожного Транспорта" занимается не только транспортным обслуживанием предприятий, но и ведет работы по ремонту и реконструкции железнодорожных путей необщего пользования, находящихся на балансе организаций не только в городе Ижевске, но и по всей Удмуртской Республике. Кроме того, "ИППЖТ" производит ремонтные работы подвижного состава: тепловозов серий ТЭМ и ТГМ, путейской техники, вагонов различного типа.

По объему перевозок ОАО «ИППЖТ» занимает шестнадцатое место, а по средней  заработной плате тридцать пятое  место среди родственных предприятий Ассоциации. 

 При анализе показателей ОАО «ИППЖТ» наблюдался рост объема перевозок с 1174 тыс. тонн в 2009г. до 1394 тыс. тонн в 2010г.

 Рост доходов с 61573 тыс. руб. в 2009г. до 81675 тыс. руб. в 2010г. Рост средней заработной платы наблюдается с 9450 руб. в 2009г. до 11908 руб. в 2010г. Вышеизложенные цифры говорят о стабилизации деятельности Общества.

Основными видами деятельности Общества являются:

• организация и осуществление перевозок железнодорожным транспортом различных грузов, погрузо-разгрузочные работы и другие транспортные и транспортно-экспедиционные услуги;
• оказание экспедиционных услуг;
• ремонт и техническое обслуживание подвижного состава и иных транспортных средств;
• ремонт, техническое обслуживание тепловозов, путеремонтной, снегоуборочной и снегоочистительной техники;
• эксплуатация, обслуживание и ремонт железнодорожных путей, путевых сооружений и обустройств, разгрузочных сооружений и эстакад, устройств СЦБ и связи, устройств электроснабжения и энергоснабжения;
• производство и сбыт товаров производственно-технического назначения;
• оказание технических услуг в области производства изделий высоких технологий, компьютерно-информационных систем, пуско-наладочные работы, технические консультации, обучение персонала;
• торгово-закупочная деятельность, организация оптовой, розничной и комиссионной торговли в порядке, установленном действующим законодательством;
• оказание маркетинговых и посреднических услуг;
• гражданско-промышленное проектирование и строительство, ремонтно-строительные работы;
• производство строительных материалов;
• учебная деятельность, в том числе создание центров по подготовке и обучению специалистов различного профиля;
• оказание консультационных услуг;
• организация услуг по хранению товарно-материальных ценностей;
• организация работы по комплектованию, подготовке, переподготовке, повышению квалификации и производственному обучению кадров;
• разработка новейших технологий, приобретение прав на владение и использование патентов, лицензий, технологий, «НОУ-ХАУ»;
• сбор, переработка, использование и реализация вторичных ресурсов;
• финансовая аренда (лизинг);
• внедрение малоотходных и безотходных технологий, экологически чистых производств;

Деятельность  Общества не ограничивается оговоренной в настоящем Уставе.

Оценим  финансовую устойчивость ОАО «ИППЖТ».

Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Во многом определяет финансовую независимость организации. Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность. Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.

Коэффициент устойчивого финансирования:

 

где СК –  собственный капитал; ДП – долгосрочные пассивы; ВНА – внеоборотные активы; ОА – оборотные активы.

Коэффициент устойчивого финансирования показывает, что 84% активов финансировалось за счет устойчивых источников. Высокое значение данного коэффициента отражает высокую степень независимости предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия.

Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости):

 

Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия  в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Предприятие  находится в малой зависимости от внешних кредиторов.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений:

 

Коэффициент структуры долгосрочных вложений КСВ  показывает, что всего 5% внеоборотных активов было профинансировано за счет долгосрочных кредитов и займов. Снижение данного коэффициента может быть связано с уменьшением суммы долгосрочных заемных источников.

Таким образом, данное предприятие финансово устойчиво.

Платёжеспособность — способность хозяйствующего субъекта к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, за счёт имеющихся в его распоряжении денежных ресурсов. Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, которые отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Коэффициент платежеспособности определяет долю собственного капитала в общих источниках финансирования организации.

К-т пл-ти

Назначение коэффициента платежеспособности необходимо для оценки доли собственного капитала в структуре источников финансирования.

Для финансово устойчивого предприятия  коэффициент платежеспособности должен быть больше 0,5.

Рассчитанное значение составляет 0,82, значит ОАО «ИППЖТ» платежеспособно.

Предприятию необходимо улучшать платежеспособность путем сокращения дебиторской задолженности.

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Показатели рентабельности предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в предприятие. Они широко используются для оценки финансово - хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия.

Общая рентабельность является самым распространенным при определении рентабельности деятельности предприятия. Показатель показывает какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения:

 

где П_дн - прибыль до налогообложения В_реал - выручка от реализации.

Показатель  характеризует эффективность предпринимательской  деятельности и показывает, сколько прибыли имеет хозяйствующий субъект с продаж, выполненных работ, оказанных услуг.

Таким образом, общая рентабельность ОАО «ИППЖТ» невысока, что говорит о низкой эффективности использования ресурсов предприятия. Возможности организации в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к своим оборотным средствам незначительны. В результате анализа финансовой деятельности компании можно сделать вывод, что оно финансово устойчиво, платежеспособно, рентабельно. Предприятие не только покрывает свои расходы, но и имеет чистую прибыль. ОАО имеет хорошую структуру баланса. При проведении аудиторской проверки не были выявлены существенные искажения и ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.2 Расчет временных затрат, уровня  существенности и аудиторских  рисков

Расчет временных затрат – это количество затрат, выраженных в человеко-часах, необходимых для проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности. В нашем случае – это проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Так как  масштабы деятельности предприятия  небольшие, то для аудиторской проверки будет достаточно одного аудитора и 3 ассистента ему в помощь.

Исходя  из среднестатистических данных по ОАО «ИППЖТ», основанных на предыдущих аудиторских проверках, было выявлено, что для проверки на данном предприятии необходимо 90 часов.

Далее рассчитаем существенности для данного предприятия.

Под уровнем  существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный  пользователь этой отчетности с большой  степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Аудитор обязан принимать во внимание две  стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С  качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.

Уровень существенности – предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать экономические решения.

При определении  уровня существенности сначала необходимо отобрать показатели бухгалтерской отчетности. В настоящее время большинство аудиторских фирм выбирают следующие базовые показатели (таблица 3). Но в данной работе следует добавить показатель «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, так как этот показатель является объектом исследования.

 

 

 

Таблица 3

Базовые показатели для расчета уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Доля, %	Значение, используемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Валюта баланса	42024	2	840
Выручка	81675	2	1634
Полная себестоимость	67274	2	1345
Чистая прибыль	7623	5	381
Собственный капитал	34555	10	3456
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2343	5	117
Итого:			7773