Аудит производственных запасов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Сентября 2011 в 23:52, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является то, что на основе действующих законодательно-нормативных актов, рассмотрены учет, контроль и анализ производственных запасов предприятия, а также разработаны пути улучшения ведения их учета. Производственные запасы (это часть оборотных активов предприятия, а следовательно зачастую являются составной частью имущества предприятия.)

Скачать архив (74.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая по практическому аудиту.doc

— 298.50 Кб (Скачать файл)
 

Программа проведения аудита производственных запасов

 
Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель  аудиторской группы

Состав аудиторской  группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень  существенности

ФГУП «НПП «Полет»

с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.

240

Рудько Д.А.

Рудько  Д.А., Смирнова Е.А., Сосин А.Н.

4%

  1. Качественно – соответствие нормативным актам
  2. Количественно – 2%
 
№

п/п

 Наименование  аудиторских процедур Период проведения

Исполнители

 Рабочие документы  аудитора
1. Аудит операций  по поступлению  материальных ценностей
1.1 Аудит учета  операций по приобретению материальных ценностей 1 год Рудько  Д.А.

Смирнова  Е.А.

 Ведомости по учету  поступления
1.2 Аудит учета  операций по пос-туплению-передаче материа-лов  в порядке обмена (бартер) 1 год Рудько  Д.А.

Смирнова  Е.А.

 Ведомости по учету  поступления
1.3 Аудит учета  прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) 1 год Рудько  Д.А.

Смирнова  Е.А.

 Ведомости по учету  поступления
2.Аудит  аналитического учета  движения материальных  ценностей на складах  предприятия
2.1. Изучение организации  хране-ния материальных ценностей (наличие  весоизмерительных приборов, стеллажей  и тары, состояние картотеки складски карточек) 1 год Смирнова  Е.А. Инструкция  о приемке материалов, техпаспорта  по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада.
2.2. Изучение организации  пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. 1 год Рудько  Д.А. Книга регистрации  пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
2.3. Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки В течении года Рудько  Д.А.

Смирнова Е.А.

 Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами  поставщиков
2.4. Установления  соответствия данных складского учета  данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов В течении года Рудько  Д.А.

Сосин А.Н.

 Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5. Проверка полноты  и качества инвентаризации производственных запасов и МБП Ноябрь 2008г., ноябрь 2009г. Рудько  Д.А.

Смирнова Е.А.

 Приказ о  проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей
3. Аудит учета использования  материальных ценностей,  списания недостач, потерь и хищений
3.1. Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов В течении года Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

 Расходные документы  по учету материалов, счета-фактуры
3.2. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции Один  раз в квартал Рудько Д.А. Акты  и другие докумен-ты на списание расхода материалов
3.3. Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей Декабрь 2009г. Смирнова Е.А. Акты на списание хищений, недостач
4. Аудит сводного  учета материальных  ценностей
4.1. Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета  по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат  Один раз  в год Рудько  Д.А. Сводные ведомости  по расходу материалов, ве-домости  незавершенного производства, ж/ор № 10
4.2. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности Один раз  в год Рудько  Д.А. Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10
4.3. Сверка оформления результатов инвентаризации Ноябрь 2009г. Рудько Д.А. Инвентаризационные  ведомости по счетам и группам материалов
5. Проведения анализа  использования материальных  ценностей
5.1. Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода 1 год Смирнова  Е.А. Карточки складского учета, оборотные ведомости
5.2. Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более  лет Декабрь 2009г. Смирнова  Е.А. Карточки складского учета, оборотные ведомости
 
 

    В рамках процедуры тестирования системы  внутреннего контроля охватываются все виды запасов (сырье и материалы, готовая продукция) и все виды операций с ними (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузка готовой продукции покупателям).

    Для исследования системы внутреннего  контроля применен вопросный лист закрытой формы и заполнен аудитором на основании полученной информации:

 
№ п\п Направления и  вопросы контроля Да(+)/ Нет(-)
1.1 Защищены ли помещения складов от доступа  посторонних лиц?   
Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?                		-

+

1.2 Проводятся  ли инвентаризации материальных ценностей ? +
1.3 Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?  
+
1.4 Составляются  ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц?                              
+
1.5 Имеется ли постоянно  действующая инвентаризационная комиссия?  
+
1.6 Привлекаются  ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?                                                  Х
1.7 Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?                   
+
1.8 Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа  к материальным ценностям?                                      
+
1.9 Разработаны ли:

- должностные  инструкции, разграничивающие обязанности  и ответственность работников при осуществлении операций с материалами;                                                
- инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов?      
Контролируется ли соблюдение этих инструкций?             

 
 
+  

+

+

2.1 Применяются ли унифицированные формы первичной  документации?                                               
+
2.2 Составляются  ли приходные и расходные документы  на каждую операцию?                                                   
+
2.3 Заполняются ли все обязательные реквизиты?                 +
2.4 Документы составляются в день совершения операции?         -
2.5 Все ли машинные документы распечатываются?                 +
2.6 Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц?                              
-
2.7 Производится  ли нумерация первичных документов?            +
2.8 Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?                                       
-
2.9 Производится  ли проверка полноты оприходования  материалов? +
2.10 Применяется ли система нормирования расхода материалов?    +
2.11 Произведено ли деление материалов на классификационные      
группы?                                                    		 
+
2.12 Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?  
-
2.13 Применяются ли при отпуске и приемке материалов             
измерительные приборы и инструменты?                       		 
+
3.1 Прикладываются  ли первичные документы к отчетам             
материально-ответственных лиц?                             		 
+
3.2 Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных        
документов?                                               		 
+
3.3 Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?                                                 
+
3.4 Оговорены ли в  учетной политике принципы учета  материалов   
(используемые счета, методы оценки и др.)?                 		 
+
4.1 Организовано  ли в организации структурное  подразделение для 
осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего       
контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита   
и т.д.)?                                                   		 
 
-
4.2 Имеется ли утвержденная программа, график проведения        
проверок?                                                  		 
-
4.3 Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие   
результаты проведенных проверок?                           		 
+
4.4 Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их      
периодичность утвержденным нормативным положениям по        
организации?                                               		 
 
+
4.5 Оперативно  ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по    
результатам деятельности органов внутреннего контроля?     		 
-
 

    Отрицательные ответы на вопросы требуют дополнительного внимания аудитора.

       На  основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.

 
№ п\п Вопрос Да(+)/ Нет(-)
1 Нет ли расхождений  в расчетных, сопроводительных           
документах и фактически поступивших ТМЦ?                  		-
2 ТМЦ приходуются  по количеству в единицах, указанных  в      
товаросопроводительных документах?      		-
3 Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные  
и качественные расхождения с данными сопроводительных      
документов, а также при неотфактурованных поставках?      		+
4 Имеет ли место  поступление материальных ценностей, минуя   
склад?                                                    		+
5 Оформляются ли приходные и расходные документы  на складе? +
6 Есть ли в  организации приказ с перечнем материалов,        
завозимых на объекты, минуя склад?                        		-
7 Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать  ТМЦ   
за наличный расчет?                                       		+
8 Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц?                    -
9 Применяются ли организацией неденежные формы расчета  за    
поступившие материалы?                                    		+
10 Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов    
(полученных по договору дарения или безвозмездно);         
поступление материалов, внесенных в качестве вклада в      
уставный (складочный) капитал?                            		-
11 Имеются ли на балансе  организации запасы, стоимость        
которых на момент приобретения была выражена в иностранной 
валюте?                                                   		-
 

    При проверке бухгалтерского учета поступления  ТМЦ делаются следующие записи:

  • Д10 К60 – поступили материалы;
  • Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;
  • Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;
  • Д60 К51, 71 – оплачены материалы;
  • Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.
 

Проверка  наличия документов по операциям поступления материалов

Проверяемая организация

Аудитор

Дата начала проверки

Дата окончания  проверки

Проверяемый период

 ФГУП «НПП»  Полет»

Смирнова Е.А.

12.05.2010 г.

20.05.2010 г.

С 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.

 
 
№ п/п Дата Сумма Акт о приемки  Счет-фактура Накладная Договор
1 12.01.09 300000 + + + +
2 12.01.09 50000 + + + +
3 15.01.09 40000 + + + +
4 20.01.09 120000 + + + +
5 27.01.09 375000 + + + +
6 31.01.09 52000 + + + +
7 05.02.09 300000 + + + +
8 10.02.09 200000 + + + +
9 15.02.09 100000 + + + +
10 28.02.09 50000 + + + +
11 01.03.09 200000 + + + +
12 03.03.09 90000 + + + +
13 12.03.09 450000 + + + +
14 15.03.09 300000 + + + +
15 20.03.09 150000 + + + +
16 28.03.09 20000 + + + +
17 30.03.09 100000 + + + +
18 31.03.09 45000 + + + +
 

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор  _______________ /____________/

       Нарушения, связанные с оформлением первичных  документов, отражаются в рабочем документе:

Наименование  документа  Дата (период) составления  документа  Номер  документа Сумма по документу Сумма по расчету  аудитора Отклонение
  Нарушений не обнаружено  
           
 

       Проверка  должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

 
 
 
Наим-ние 
документа		 Номер   
документа		 Дата   
документа		 Наименование 
ТМЦ		 Сумма Отражение в бухгалтерском 
учете
Д-т К-т Дата Сумма
Счет-фактура 1284 25.06.09 Ножничный кронштейн 45211 10 60 26.06 45211
Счет-фактура 8099 27.06.09 Армированный  профиль 604522 10 60 27.06 604522
 

Проверка  правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

Информация о работе Аудит производственных запасов