Трудовые отношения,  порядок их оформления. 

     В ходе аудиторской проверки оформления трудовых отношений между предприятием физическими лицами выявлено следующие:

• На предприятии отсутствует внутренний распорядок работы.
• На предприятии нет графика отпусков.
• Табель учета рабочего времени должен подписываться бухгалтером. Табельщиком и утверждаться директором.

 

Данные  замечания устранены во время проведения аудиторской проверки. 
 
 
 

8.4. Оформление кассовых  операций. 

    В ходе аудиторской проверки финансово-хозяйственной  деятельности предприятия при проверке оформления и отражения кассовых операций   выявлены следующие  нарушения «Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации» (Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 (в редакции от 26.02.96): 
 

• отсутствуют журнал регистрации приходных и  расходных кассовых ордеров (должен вестись в соответствии Унифицированной  формы  КО-3 (Постановление Госкомстата №88 от 18.08.98 в редакции от 27.03.2000 №26, от 03.05.2000 №36)

 

• отсутствуют акты инвентаризации наличия денежной наличности в кассе предприятия. Предприятие должно производить  внезапные инвентаризации кассы  в общеустановленном порядке.
• отсутствует приказ руководителя на установление сроков внезапной ревизии кассы предприятия.
• отсутствует журнал регистрации платежных ведомостей на выдачу заработной платы
• отсутствует список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные расходы

 

• При учете  денежных расчетов с населением при  осуществлении торговых операций с  применением контрольно - кассовых машин применяются формы первичной  учетной документации N  КМ-1, КМ-2, КМ-3, КМ-4, КМ-5, КМ-6, КМ-7, КМ-8, КМ-9, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года N 132. Перечисленные формы введены взамен представленных форм в "Типовых правилах эксплуатации контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", утвержденных письмом Министерства финансов РФ от 30 августа 1993 года N 104 (соответственно N 26, 27, 54, 24, 24а, 25, 30). При сдаче выручки рекомендуем оформлять форму КМ-6.

 
 

8.5. Аудит расчетов  с подотчетными  лицами. 

    В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлены следующие нарушения:

• отсутствует реестр по авансовым отчетам
• отсутствует список лиц по предприятию, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные расходы (примерный Приказ приведен в приложении №2 к данному аналитическому заключению)

 
 
 

8.6.  Аудит бухгалтерской отчетности, оформление первичных документов. 

      В ходе аудиторской проверки выявлено следующее: 

      Предприятие регулярно нарушает Приказ №34н от 29 июля 1998 года (в ред. Приказов Минфина  РФ от 30.12.1999 №107н, от 24.03.2000 №31н) «Об  утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации» в части оформления первичных учетных документов. В соответствии с данным Приказом пункт 8 предприятие при утверждении учетной политики предприятия должно также как элемент учетной политики предприятия утвердить формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов. В соответствии с пункт 12 «Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование первичного документа
• дата составления первичного документа,
• наименование организации
• содержание хозяйственной операции
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении
• наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления
• личные подписи и их расшифровки
• дополнительно можно включать бухгалтерские проводки и ссылки на другие документы

 

      Вывод:

      С высокой долей уверенности можно  сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность организации сформирована на основании полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, и может использоваться внутренними и внешними пользователями. 
 
 
 

Генеральный директор

ООО Аудиторская фирма  «ИТОГО»_____________________________________________________Ермакова Е.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 

9. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Общество  с ограниченной ответственностью

«Аудиторская  фирма «ИТОГО»)

--------------------------------------------------------

Входит  в состав НК «Ассоциация аудиторов  Уральского региона»

ИНН 6664000074  Расчетный  счет 40702810000020000003  в ФКБ  ЗАО Гута-банк г. Екатеринбурга, корсчет 30101810400000000905 БИК 046568905  Юридический  адрес г. Екатеринбург, ул. Походная 76,

Лицензия  на осуществление  аудиторской деятельности № Е 000004,

выданная  приказом МФ РФ от 09.12.2003 № 003

 

      Аудитор:

 

  ООО «Аудиторская фирма  «ИТОГО»

 

      Юридический адрес: 620000, г. Екатеринбург, ул. Походная 76

      ИНН 666400004/ КПП 666401001

 

Лицензия  на проведение общего аудита № Е000004 выдана Министерством Финансов Российской федерации на основании приказа № 003 от 09.12.2003 г. Лицензия действительна по 09.12.2008 года.

 

Свидетельство о государственной  регистрации: ООО  Аудиторская фирма  «ИТОГО» № 07719 серии I-ЧИ, выданное 28.06.2000 (№425).

 

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный  реестр № МП серии 66 № 000001511 за основным государственным  регистрационным  номером 1036605100071 от 30.01.03

 

В аудите принимали  участие:

 

• Ермакова  Елена Вячеславовна, квалификационный аттестат аудитора на проведение общего аудита  № К000004, выданное на неограниченный срок  бессрочно согласно на основании решения ЦАЛАК МФ РФ №78 от 30 марта 2000 года. 

 

• Петрова Наталья Иосифовна, квалификационный аттестат аудитора на проведение общего аудита  № К 000003, выданный на неограниченный срок на основании решения ЦАЛАК МФ РФ №78 от 30 марта 2000 года,

 

      Аудируемое  лицо:

 

     Открытое  с ограниченной ответственностью «Наст Пица»

      ИНН 6660000389 КПП 666001001

      Юридический адрес: 620137, г. Екатеринбург, ул. Блюхера 50 офис 208

 

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный  реестр 66 № 001923813 за основным государственным  регистрационным  номером 1026600001031  от 25.10.2002

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Аудиторской фирмы

    Акционерам  общества с ограниченной ответственностью

    «Наст Пица»

    о бухгалтерской отчетности ООО «Наст Пица»  за 2003 год

 
 

    Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации  общества с ограниченной ответственностью «Наст Пица» за период с 01 января по 31 декабря 2003 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО  «Наст Пица» состоит из:

    бухгалтерского  баланса;

    отчета  о прибылях и убытках;

 

    Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «Наст Пица». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита расчетов по оплате труда.

 

    Мы  провели аудит в соответствии со следующими документами:

 

• ФЗ «Об  аудиторской деятельности № от 07.08.2001г. №119-ФЗ.
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности:
• Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой отчётности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. №696.
• Правило (стандарт) №2. Документирование аудита, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. № 696.
• Правило (стандарт) №3. Планирование аудита, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. № 696.
• Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.02. №696.
• Правило (стандарт) №5. Аудиторские доказательства, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. №696.
• Правило (стандарт) №6. Аудиторское заключение по финансовой отчётности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. №696.
• Правило (стандарт) №7. Внутренний контроль качества аудита, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. №405.
• Правило (стандарт)  №8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляющий аудиторским лицом, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003г. №405.
• Правило (стандарт) №9. Аффилированные лица, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. №405.
• Правило (стандарт) №10. События после отчётной даты, утв. Постановлением  Правительства РФ от 04.07.2003 г. №405.
• Правило (стандарт) №11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. №405.
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96.
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. Приказом МФ РФ № 60н от 09.12.98).
• Положением «По ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н;
• Приказ Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 07.05.03г №38н.) 
• Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 № 101 «О фонде социального страхования Российской Федерации (с изменениями);
• Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (с изменениями и дополнениями от 20.05.1998 № 465);
• Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве";
• Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002г. №86н/БГ-3-04/430.
• Внутрифирменными стандартами ООО Аудиторская фирма «ИТОГО»

 

    Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств,  подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

    Мы  полагаем, что проведенный аудит  предоставляет достаточные основания  для выражения нашего мнения о  достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

    Не  изменяя мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на следующее:

• На отсутствие сверки между ИМНС и предприятием по состоянию на 01 января 2003 года, не позволяющее в достаточной мере подтвердить задолженность перед бюджетами различных уровней
• Недостаточную проработку учетной политики предприятия и налоговой политики предприятия в 2003 году
• Разработку дополнительных форм первичной учетной документации, не утвержденной Госкомстата

 

    В процессе аудита нами  были обнаружены  факты, из которых можно  сделать  вывод о несоответствии системы  внутреннего контроля ООО «Наст  Пица» масштабам и характеру  ее деятельности. Нами  обнаружены  нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и правильности оформления первичных документов, которые  повлияли  на достоверность бухгалтерской отчетности.

 

    По  нашему мнению, за исключением корректировок, которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли исправить замечания, указанные в аналитической части к данному аудиторскому заключению  финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Наст Пица» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2003 г. и результаты финансово - хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2003 г. включительно.