Аудит по зарплате

="justify">      Трудовые  договора (контракты).

      Прочие  первичные документы (личные карточки, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и лицевые счета работников).

      Ведомости начисления заработной платы, расчеты  отчислений по единому социальному  налогу, регистры по счету 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате.

      Приказы, распоряжения. 

      Абсолютное  значение уровня существенности, определенного  в соответствии с Федеральным  Правилом (стандартом) аудиторской  деятельности № 4 «Существенность в  аудите», на основании данных бухгалтерской  отчетности Предприятия за 2003 год, в целях проведения настоящей аудиторской проверки составляет 4000 рублей  
 

8.2. Оценка существенности  и риска  в  процессе аудиторской  деятельности 

Оценка  существенности и  риска

  в процессе аудиторской  деятельности

     Таблица 16

 

Средняя величина -  ( 3 662 + 5 514 + 3 799 + 2 000+ 4 073 ) : 5 = 19 048 : 5 = 3 810,0 

Наименьшее  значение - (( 3 810 -2 000 ) : 3 810 ) * 100 =  47% 

Наибольшее  значение - ((5 514 -3 810 ) : 3 810 ) * 100  =  45 % 

Среднее арифметическое - ( 3 662 + 3 799 + 4 073) : 3 = 3 845 

Полученную  величину округляем до 4 000 рублей и данный показатель используем в качестве уровня существенности. 
 

Определяем  значение до и после округления: 

((4 000 – 3 845) : 3845 ) * 100 =  4% 
 

Определение уровня существенности значимых статей баланса

 
 
 

      Аудиторская проверка проводилась выборочным методом  в соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  от 07 августа 2001 г. № 119-ФЗ, Федеральными, Федеральными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696   и Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, и с учетом норм, нормативов и требований Законодательства, действующего на территории Российской федерации.  

      Выборка является репрезентативной по методу комбинированного отбора. Все элементы изучаемой совокупности имели равную вероятность быть отобранными в  выборку. 

Оборотная ведомость. 

 
 

Баланс. 

 

     Суммарная ошибка при аудиторской проверке расчетов по оплате труда составила 2645, что не превышает общую суммарную ошибку, 4000 и на основании этого мы даем, безусловно – положительное аудиторское заключение по расчетам по оплате труда и отчёт аудитора. 
 
 

8.3. Анализ расчетов  по оплате труда. 

    В результате аудиторской проверки расчетов по оплате труда выявлены следующие нарушения:

• отсутствует специальный журнал регистрации по исполнительным листам
• по исполнительному листку не удержаны алименты в размере 25% - 2610,00 рублей, а также отсутствуют бухгалтерские проводки (Д70-01 К76-05)
• отсутствует расчет по почтовым сборам и бухгалтерские проводки (Д70 К76-06 – 35.00)

 

•   авансовый отчет  17 от 07.03.02 Золотушникова  не проведен, к  авансовому отчету  подложены оправдательные  документы – квитанция  на перевод алиментов  Ройзмана Е.Л. (2610,00 – алименты, 35,00 –  почтовые расходы).

 
 

    В ходе аудиторской проверки установлены  следующие недостатки в организации  и ведении бухгалтерского учета  и внутреннего контроля:

• не разработаны и не утверждены формы первичных документов, используемые предприятием для ведения бухгалтерского учета, отсутствующие в альбоме унифицированных норм (бухгалтерские справки, заявка  на выдачу денежных средств в подотчет  и др.)
• не прописаны сроки проведения инвентаризации имущества предприятия

 

    Предприятие  осуществляет ведение бухгалтерской  отчетности с использованием программного средства «Галактика». Расчет и начисление заработной платы ведется с ручным способом с использованием ЕХCЕL.  

      В соответствии с Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности «Аудит  в условиях компьютерной обработки  данных» и Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной системы» риск  внутреннего контроля оценивается как средний. 

    Предприятие  осуществляет несколько видов  деятельности:

• розничная торговля, по которой уплачивается единый вмененный доход.
• Оптовая торговля
• Оказание услуг сопутствующих услуг в торговле

 

    На  предприятии организован раздельный учет видов деятельности. Расходы  между видами деятельности делятся  пропорционально выручке от разных видов деятельности. Существенными  признаются два вида деятельности – оптовая и розничная торговля. Основной проблемой в организации раздельного учета по видам деятельности – это распределение начисленной зарплаты сотрудников между раздельными видами деятельности, так как на предприятии нет четкого разделения обязанностей сотрудников по видам деятельности. Предприятие использует метод распределения зарплаты – пропорционально выручке от каждого вида деятельности. Однако признавая факт, что из месяца в месяц доля оптовой и розничной торговли не меняется, можно порекомендовать использовать четко фиксированные начисления заработной платы сотрудникам в разрезе видов деятельности (например 50%оклада на опт, 50% на розницу). Либо ввести в штатное расписание отделы оптовой и розничной торговли. А руководителям, бухгалтерам, сотрудникам склада – 50% на 50%. Данный распределение необходимо зафиксировать как элемент учетной и налоговой политики на предприятии.