Аудит основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2010 в 23:20, Не определен

Описание работы

Введение
Глава 1. Методика аудита основных средств
1.1. Механизм проведения аудиторской проверки основных средств
1.2. План и программа аудиторской проверки
1.3. Вопросник по аудиту основных средств
Глава 2. Аудит основных средств предприятия «Сфера»
2.1. Характеристика предприятия « Сфера»
2.2. Отчет аудитора с рекомендациями по исправлению выявленных нарушений
2.3. Аудиторское заключение
Заключение
Список использованных источников

Скачать архив (22.47 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ АУДИТ.docx

— 89.89 Кб (Скачать файл)

   Общий план аудита предприятия ООО «Сфера»

   
Проверяемая организация                            ООО «Сфера»       
Период  аудита                                                 01.02.2005-10.03.2005
Количество  человеко-часов                            520
Руководитель  аудиторской группы                Медведева Л.Н.
Состав  аудиторской группы                            Медведева Л.Н.,  Путина О.Ю.
Планируемый аудиторский риск                     5%
Планируемый уровень существенности          2%
   
№                 Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечание
                                     1          2          3          5
1. Общая оценка организации 01.-02.02 Медведева Л.Н.  
2. Общая оценка организации, достоверности формирования  и  обоснованности сводного учета издержек обращения 01.-02.02 Путина О.Ю.  
3. Проверка отражения  в учете операций по оприходованию  объектов основных средств 05.02-01.03 Медведева Л.Н..

Путина О.Ю..

  
4. Проверка отражения  в учете операций по переоценке объектов основных средств 05.02-01.03 Медведева Л.Н..

Путина О.Ю..

  
5. Проверка отражения  в учете операций по ремонту объектов основных средств 05.02-01.03 Путина О.Ю.  
6. Проверка правильности начисления амортизационных сумм 05.02-01.03 Путина О.Ю.  
7. Проверка отражения  в учете операций по выбытию объектов основных средств 05.02-01.03 Медведева Л.Н.  
8 Определение количественного  влияния выяв-ленных отклонений на показатели отчетности 02.-06.03 Медведева Л.Н.

Путина О.Ю.

  
9 Оформление  результатов проверки 07.-10.03 Медведева Л.Н.  

      Аудиторская программа проверки основных средств

 
     
Перечень  процедур Источники информации
Детальная проверка данных регистров учета  основных средств, их подсчет и сверка с данными счетов Главной книги Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости, журналы-ордера

Выбор контрольного объекта основных средств  по данным регистров учета:

а) провести инвентаризацию (осмотр) основных средств;

б) проверить  документы на право собственности (если они есть)

 Инвентаризационные  описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, договоры, счета-фактуры

Подготовить список поступления и распределения  основных средств:

а) подтвердить  документально правильность соответствующих  виз;

б) проверить  документально правильность определения  и полноту отражения в учете  первоначальной стоимости основных средств

 Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приемки-передачи, акты списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная  книга
Провести  анализ эффективности основных средств (показатели наличия, движения и эффективности  использования) Аналитические расчеты
Проверить данные инвентаризации основных средств  и сравнить ее результаты с данными  аналитического учета Инвентаризационные  описи и инвентарные карточки учета основных средств
Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС и других налогов  при реализации и безвозмездной  передаче основных средств, а также  налога га имущество по ним Расчетно-платежные  документы, расчеты по налогам
Проанализировать  правильность начисления амортизации  по соответствующим нормам Ведомости амортизационных  отчислений, нормативные документы
Проверить правильность отнесения амортизационных  отчислений на соответствующие счета  по учету затрат Ведомости распределения  амортизационных отчислений, журнал-ордер  № 10
Провести  подсчет и сверку данных аналитического учета начисленного износа с данными  счетов Главной книги Подсчет и сверка данных
Проанализировать, застрахованы ли объекты основных средств  и выяснить, адекватно ли покрытие при наступлении страхового случая Страховые полисы, данные счета 68, расчетные таблицы
Проверить правильность расчета и начисления страховых платежей и своевременность  их уплаты Расчеты, данные счета 68 Главная книга
Проверить правильность расчета и отражения  на счетах арендной платы. Проверить  данные учета данными арендных договоров, установить, подходит ли тот или  иной вид аренды для капитализации Договоры аренды, данные счета 76, выписки банка, Главная  книга
Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения  этих сумм на соответствующих счетах Проектно-сметная  документация, приемо-сдаточные акты, другие первичные документы, данные аналитического учета затратных  счетов
 
 

     1.3. Вопросник по аудиту  основных средств

    В соответствии с Национальным стандартом аудита № 6 ”Документирование аудита”  информация, полученная в ходе каждой аудиторской проверки, должна обязательно  отражаться в рабочей документации. Значительную помощь в этой работе могут оказать специальные вопросники, разработанные в соответствии с  методикой проверки того или иного  раздела бухгалтерского учета.

      
N Вопросы для проверки Источники аудита Результаты  проверки Примечание
Да Нет
1 Имеются ли на предприятии  основные средства:

а) собственные

б) арендованные

 1. Бухгалтерский  баланс

(форма № 1)

  
 
Ö

-

  
 
-

Ö

  
2 Имеющиеся на предприятии  основные средства находятся:

а) в эксплуатации

б) в реконструкции

в) в резерве

 1. Титульный  список;

2. Проектно-сметная  документация;

3. Инвентарные  карточки (форма ОС-6);

4. Данные cчетов  01, 08

  
 
Ö

Ö

-

  
 
-

-

Ö

  
3 Ведется ли учет операции по движению основных средств  на типовых бланках (формах) 1.акты

2. накладные

3. инвентарные  карточки

  
 
Ö		  
 
-		  
3 Проверка поступления  основных средств и правильность отражения в бухгалтерском учете:

а) капиталовложение:

капитальное строительство,

приобретение  за плату у других предприятий  или лиц

б) безвозмездное  получение

в) внесение учредителями в счет вкладов в уставный капитал

г) получение  по договору финансируемого лизинга

 1. Договоры купли-продажи;

2. Учредительный  договор;

3. Письма, протоколы;

4. Данные счетов 01, 03, 08,

5. Проектно-сметная  документация на капитальное  строительство;

6. Договор лизинга  и пр.

  
 
 
 
 
 
-

Ö 

Ö 

-

  
 
 
 
 
 
Ö

- 

- 

Ö

  
  Включается ли в  первоначальную стоимость ОС, приобретенных  за плату, сумма НДС        
4 Применяемый метод  начисления износов:

а) прямолинейный;

б) производственный;

в) кумулятивный;

г) уменьшающегося остатка

 1. Учетная политика  предприятия  
Ö

-

-

-

  
-

Ö

Ö

Ö

  
5 Правильно ли применены  ставки износа по видам основных средств 1. Налоговый  кодекс;

2. Инвентарные  карточки;

3. Расчет износа  основных средств

  
Ö		  
-		  
6 Отражены ли в инвентарных карточках даты окончания срока начисления износа 1. Инвентарные  карточки  
Ö		  
-		  
7 Своевременно  ли прекращается начисление износа 1. Инвентарные  карточки;2. Расчет износа основных  средств  
Ö		  
-		  
8 Правильно ли отражена в бухгалтерском учете реконструкция  основных средств 1. Проектно-сметная  документация;

2. Титульный  список;

3. Договор на  подрядные работы;

4. Ведомость  дефектов;

5. Наряд-заказы

  
Ö		  
-		  
9 Правилен ли учет арендованных основных средств 1. Договор аренды;

2. Данные журналов-ордеров

  
Ö		  
-		  
10 Правильно ли отражено в бухгалтерском учете выбытие  основных средств:

а) ликвидация

б) реализация

в) вклад в  уставный капитал

г) безвозмездная  передача

д) передача по договору финансируемого лизинга

е) передача по договору оперативного лизинга

 1. Протоколы,  письма;

2. Учредительный  договор;

3. Договор купли-продажи;

4. Договор аренды;

5. Акт о ликвидации  основных средств (формы ОС-3,

ОС-4)

  
 
Ö

-

-

Ö 

Ö 

Ö

  
 
-

Ö

Ö

- 

- 

-

  
11 Своевременно  и правильно ли проведена инвентаризация основных средств  1. Приказ;

2. Акт инвентаризации;

3. Инвентаризационная  и сличительная ведомости;

4. Протоколы  заседания инвентаризационной комиссии

  
Ö		  
-		  
12 Правильно ли отражены в бухгалтерском учете результаты инвентаризации 1. Сличительная  ведомость;

2. Объяснительные  записки и обязательства материально  ответственных лиц;

3. Первичные  документы и учетные регистры 

  
Ö 		 
-		  
13 Существуют  ли на предприятии основные средства, переданные по договору лизинга:

 а) оперативный

 б) финансируемый

 1. Договор о  лизинге  
 
 
Ö

Ö

  
 
 
-

-

  
14 Была ли на предприятии  проведена переоценка основных средств  по состоянию на:

а) 01.04.2007

б) 01.04.2008

в) 01.01.2009

 1. Постановление  правительства Республики Узбекистан

2. Расчеты переоценок

  
 
 
Ö

Ö

Ö

  
 
 
-

-

-

  
15 Соответствие  данных баланса с данными аналитического учета 1. Инвентарные  карточки с инвентарными описями  по материально  ответственным  лицам;

2. Инвентарные  описи по материально  ответственным  лицам с инвентарными описями  в целом по предприятию;

3. Инвентарные  описи по предприятию с сальдо  счетов 01 и 03 по Главной книге;

4. Сальдо счетов 01 и 03 в Главной книге с балансом (форма № 1)

  
Ö		  
-		  
16 Имеются ли на предприятии  непогашенные обязательства по приобретению основных средств 1. Данные журналов-ордеров;

2. Баланс

(форма № 1)

  
 
-		  
 
Ö		  
17 Своевременно  и полно ли включена первоначальная стоимость основных средств в  расчет налога на имущество 1. Бухгалтерский  баланс

(форма №  1)

  
 
Ö		  
 
-		  
18 Коэффициент износа = сумма износа основных фондов : первоначальная стоимость основных фондов на соответствующую  дату 1. Бухгалтерский  баланс

(форма №  1)

  
 
 
Ö		  
 
 
-		  
19 Коэффициент годности = остаточная стоимость основных фондов : первоначальная стоимость основных фондов 1. Бухгалтерский  баланс

(форма №  1)

  
 
 
Ö		  
 
 
-		  
20 Рентабельность  основных средств = прибыль : среднегодовая  стоимость основных средств 1. Бухгалтерский  баланс

(форма №  1)

2. Отчет о  финансовых результатах (форма  № 2);

3. Отчет о  движении основных средств (форма  № 3)

  
 
Ö		  
 
-		  
 
 

   Это не весь перечень вопросов, входящих в  данный список. Можно внести такие  вопросы как:

     Выписывается ли счет-фактура  при реализации основных средств?

     На каком счете приходуются материальные ценности, полученные от ликвидации основных средств?

     Как оценивается стоимость вышеуказанных  материальных ценностей по цене  возможного использования и реализации?

     Включается ли в первоначальную  стоимость ОС, приобретенных за плату, сумма НДС?

     Какова периодичность начисления  амортизации по ОС?

     Имеется ли распоряжение о  лицах, ответственных за сохранность  основных средств в местах  эксплуатации?

     Заключен ли договор о полной  индивидуальной материальной ответственности  с этими лицами?

     Периодичность проведения инвентаризации  основных средств?

     Какой метод переоценки основных  средств использует организация?

     Заключены ли договора аренды  при передаче имущества в текущую  или финансовую аренду?

     Ведется ли обособленный учет  основных средств, сданных в  аренду?

     и т.д.  
 
 
 

 
 
 

   Глава 2. Аудит основных средств предприятия «Сфера» 

   2.1. Характеристика предприятия  ООО «Сфера» 

      Сокращенное наименование: ООО «Сфера».

      Юридический адрес и место нахождения общества: Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул. Взлетная, д. 18.

      Целями деятельности ООО «Сфера»  являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Для достижения  вышеназванной цели общество осуществляет следующий вид деятельности: производство и реализация   спортивного инвентаря.

    Вышеперечисленный  вид деятельности  осуществляется в соответствии с действующим  законодательством РФ. ООО «Сфера» осуществляет свою деятельность  на основании  любых, за исключением  запрещенных законодательством , операций, в том числе путем:

  • участия в деятельности других юридических лиц;
  • осуществления совместной деятельности с другими юридическими  лицами.

   Общество  с ограниченной ответственностью  «Сфера» создано  в соответствии с Гражданским  Кодексом Российской Федерации  и Федеральным Законом  Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.98 г.

   Общество  является юридическим лицом с  момента государственной регистрации, 23.08.2003г. и строит  свою деятельность на основании Устава. Для достижения целей своей деятельности вправе нести обязанности, осуществлять  любые  имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

     За время существования  ООО  «Сфера» разработало множество новых моделей спортивного инвентаря, соответствующие санитарно-гигиеническим требованиям. Вся продукция соответствует ГОСТ 19917-93.

   В соответствии с действующим законодательством, созданное за счет вкладов учредителей,  в том числе   денежные средства, поступившие в качестве платы  за доли, а также произведенное  и приобретенное  обществом за счет его хозяйственной деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

   Имущество ООО «Сфера» образовано за счет вкладов в уставный капитал, а также иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ.

   ООО «Сфера» осуществляет учет результатов  работ, ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. Организацию документооборота в обществе осуществляет генеральный директор.

   Контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью  общества осуществляется ревизором  или аудитором, не связанным имущественными интересами с обществом. Он вправе в  любое время  проводить  проверки финансово-хозяйственной деятельности организации и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества. Ревизор или аудитор  в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских  балансов общества до их утверждения  общим собранием участников общества.

   Генеральный директор и главный бухгалтер  несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность  учета и отчетности.

Информация о работе Аудит основных средств