1. Краткая характеристика предприятия

    ООО "Производственная компания "Борец" одна из ведущих российских компаний нефтяного машиностроения представляет полный спектр оборудования для добычи нефти и комплекс услуг в области  эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования (НПО).

    История компании «Борец» началась в 1897 году с производства паровых и приводных  насосов. В 1930-е годы оборудование марки  «Борец» поступало на крупнейшие стройки того времени. В 1950-60 годы создан ряд нового оборудования для добычи нефти и освоено его производство.

    В настоящее время компания «Борец»  предлагает нефтяным компаниям:

    Комплекс  услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования:

    - Обслуживание НПО

    входной контроль нового оборудования

    монтаж  и демонтаж подземной и наземной частей НПО 

    запуск, вывод на режим и эксплуатация НПО 

    доставку  и вывоз НПО на объекты нефтедобычи 

    расследование причин отказов, аварий

    - Ремонт и тестирование узлов  НПО 

    - Услуги в технологии нефтедобычи, подконтрольная эксплуатация нового и перспективного оборудования, экспертная поддержка на всех этапах жизни оборудования, начиная с разработки до усовершенствования по результатам эксплуатации на месторождениях

    - Супервайзинг

    - Прокат (лизинг) полнокомплектного оборудования

    - Освоение и испытания разведочных  и эксплуатационных скважин

    - Комплектные установки для добычи нефти, узлы и агрегаты для них

    Московский  завод «Борец» одно из ведущих  предприятий в отрасли по производству полнокомплектных установок нефтедобывающего оборудования.  

    2. Планирование аудита. Оценка уровня существенности

       До  начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудитор  должен ознакомиться в достаточной  мере с деятельностью экономического субъекта.

       Поэтому планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора. Оптимальная схема планирования аудита, составленная на основе российских стандартов аудиторской деятельности, должна включать следующие стадии:

       предварительное планирование;

       изучение  системы бухгалтерского учета;

       установление  уровня существенности;

       построение  аудиторской выборки;

       подготовка  общего плана и программы аудита.

       Предварительное планирование целесообразно начать с бесед с представителями руководства, сотрудниками подразделений, главным бухгалтером, руководителем службы внутреннего контроля. Беседы должны строиться таким образом, чтобы аудитор мог получить достаточно четкое представление о том, чего от него ожидает клиент, как он представляет себе характер, объем и сроки работы и т.п. Руководствуясь аудиторским Стандартом "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта", аудитор должен получить разъяснения для подтверждения допущения непрерывности деятельности, первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

       На  этапе предварительного планирования необходимо ознакомиться с экономическими условиями функционирования предприятия, видами его деятельности. Изучение этих базовых вопросов позволяет аудитору получить общее представление о деятельности предприятия. Основным источником информации на данном этапе выступает письменно зафиксированная учетная политика предприятия, сформированная с учетом экономических и организационных факторов. Аудитору следует осмыслить и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степень проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета.

       Ознакомившись с содержанием принципов и правил ведения бухгалтерского учета принятых на предприятии, аудитор может приступить к оценке организационной структуры, на которую возложена функция реализации продукции и заключение договоров с позиции ее оптимальности и способности к эффективному функционированию.

       На  этапе предварительного планирования необходимо оценить квалификацию сотрудников  подразделений с учетом уровня образования, практического опыта, периодичности  повышения квалификации, стажировок. Получить необходимые сведения аудитор может путем изучения документации отдела по работе с персоналом и устного опроса сотрудников.

       Этап  предварительного планирования следует  завершить изучением отчетов  службы внутреннего контроля, материалов налоговых проверок и других контролирующих структур.

       Изучение  системы бухгалтерского учета на предприятии предполагает изучение и оценку основных принципов организации бухгалтерского учета изучаемых операций и документооборота, закрепленных в положениях учетной политики, роли средств вычислительной техники в ведении учета, организационной структуры подразделений, ответственных за ведение бухгалтерского учета. Целесообразно выполнить обзорную проверку типичных бухгалтерских проводок по операциям учета основных средств и нематериальных активов и установить фактическое наличие и правильность оформления договоров, первичных документов, на основании которых выполнялись записи по счетам бухгалтерского учета.

    Установление  уровня существенности выполняется на стадии планирования. Понятие существенности устанавливает размер допустимой ошибки и форму аудиторского заключения, а также является исходным и основополагающим фактором для определения объема аудита. Ошибка считается существенной если ее пропуск или не обнаружение значительно искажает финансовые показатели и влияет на решение пользователя. Из существенности вытекает понятие уровень существенности, который зависит от особенностей клиента. Уровень существенности – это предельное значение ошибки в финансовом показателе, начиная с которой пользователи финансовой информации не могут делать правильные выводы и принимать обоснованные экономические решения. Произведем расчет уровня существенности по организации ООО «Борец».

    Таблица 1

    Расчет  уровня существенности

    Рассчитываем  уровень существенности.

1. Расчет среднестатистического уровня существенности = (43,45+177,52+79,46+241,2+140,36)/5=136,4
2. Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего в %

                   (136,4-43,45)/136,4*100%=68,15%

3. расчет отклонения наибольшего уровня существенности от среднего в % (241,2-136,4)/136,4*100%=76,83%

Стандартом  определено, что отклонение среднего значения должно составлять не более 20%, поскольку в нашем случае данное условие не выполнено, то рассчитывается новое среднее значение без учета наименьшего и наибольшего показателя

4. Расчет среднестатистического уровня существенности = (177,52+79,46+140,36)/3=132,45
5. Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего в %

                   (132,45-79,46)/132,45*100%=40,01%

6. расчет отклонения наибольшего уровня существенности от среднего в % (177,52-132,45)/132,45*100%=34,03%

Так как условие снова не выполняется, за уровень существенности берем  наименьший показатель, то есть 43,45 тыс. туб.

    Установив допустимый уровень существенности, аудитор может приступать к построению аудиторской выборки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Составление плана  и программы аудита  основных средств  и нематериальных  активов

    Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита.

    Таблица 2

      План проведения аудита учета  объектов основных средств и  нематериальных активов

 

Программа аудита представлена в приложении 1.

Разработанные план и программа аудита основных средств и нематериальных активов  являются завершающим этапом планирования аудита. В программе аудита предусмотрено  большее количество процедур с целью  сокращения аудиторского риска.

4. Аудиторская проверка

 

    1.  Ознакомившись с учредительными  документами ООО «Борец» мы  получили представление о видах  деятельности предприятия. Компания  «Борец» одна из ведущих российских  компаний нефтяного машиностроения  представляет полный спектр оборудования  для добычи нефти и комплекс услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования.

    2. В учетной политике ООО «Борец»  проработаны основополагающие принципы  ведения бухгалтерского учета.  Применительно к учету основных  средств и нематериальных активов установлены сроки проведения инвентаризаций, метод начисления амортизации установлен линейный.

    3. Рабочий план счетов соответствует  «Плану счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкции по  его применению»

    4.   Оценка системы внутреннего контроля  является средней, следовательно  мы не можем полностью опираться  на систему внутреннего контроля  предприятия.

    5.  Бухгалтерский учет на предприятии  автоматизирован и ведется с  применением системы 1С предприятие версия 8.0.

    6.  В связи с большим объемом  документооборота мы можем сделать  40%-ю случайную выборку документов  учету основных средств и нематериальных  активов.

    7.   После общего ознакомления с  предприятием, первое, что было сделано  - это проверено наличие и сохранность основных средств и нематериальных активов.

    Для этого было проверено:

• создана  ли на предприятии комиссия по приемке  основных средств ОС и НМА и оформлению ее результатов;

•   оформлены ли договоры купли - продажи  ОС и НМА;

•   оформлены ли протоколы договорной цены;