Аудит материально-производственных запасов

Проверка  правильности исчисления НДС по поступившим  материалам и МБП

       В рамках проверки полноты раскрытия  информации об МПЗ в бухгалтерской  отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

       Необходимо  убедиться, что:

       1. МПЗ правильно классифицированы  в отчетности как сырье и  материалы;

       2. Данные бухгалтерского учета  по МПЗ соответствуют данным  Бухгалтерского баланса (форма  N 1);

       3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:

       - о способах оценки материально-производственных  запасов по их группам;

       - о последствиях изменений способов  оценки материально-производственных  запасов;

       - о стоимости материально-производственных  запасов, переданных в залог;

       - о величине и движении резервов  под снижение стоимости материально-производственных  запасов в соответствии с Приказом  Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об  утверждении Методических указаний  по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

       - информация по сегментам в  соответствии с Приказом Минфина  России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «Информация по сегментам»  ПБУ 12/2000;

       - информация об условных фактах  хозяйственной деятельности с  МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;

       - информация о событиях после  отчетной даты, влияющих на состояние  МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;

       - информация об операциях с  аффилированными лицами в соответствии  с Приказом Минфина России  от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».

       Выявленные  замечания группируются в отчетном документе

 

       В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:

- хозяйственные  договоры по материалам, принятым  на ответственное хранение;

- договоры  на переработку давальческого  сырья;

- договоры  комиссии;

- приходные  ордера;

- накладные;

- акты  приемки МПЗ;

- первичные  документы складского учета.

       ТМЦ, принятые на ответственное  хранение

 

       В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности. 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  аудиторской фирмы  участникам ООО «Алтайпрофиль» бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2007 г.

  1. Нами проведен аудит материально-производственных  запасов ООО «Алтайпрофиль» за 6 месяцев 2007 года.

  Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Алтайпрофиль» Шурыгина Н.В.

  Обязанность аудитора заключается в том, чтобы  высказать мнение о достоверности  во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

  Аудит проводился в соответствии с Федеральным  законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской  деятельности" (в редакции последующих  изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

  2. Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

  При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений  при расчете НДС.

  Проводки  отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным  запозданием.

  По  ряду счетов отсутствует аналитическая  часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия  при ведении учета и составлении  отчетности.

  На  складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.

  Несущественное  отклонение  материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской  отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

     3. Бухгалтерский учет в ООО "Алтайпрофиль" велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

     В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие  о несоответствии ведения ООО  «Алтайпрофиль» бухгалтерского учета  действующему законодательству.

     По  нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая  к настоящему Заключению бухгалтерская  отчетность достоверна. Аудитор высказывает  мнение с оговоркой. 

     Исполнительный  директор ООО «Аудит-Сервис»                 Рудько Д.А.

     Аудитор                               

                                         Смирнова Е.А.

     3.3 Предложения по совершенствованию учета МПЗ 

     В комплексе мер по созданию системы  аудита МПЗ большое значение имеет  формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и использовании производственных запасов на каждом предприятии, а также четкая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью. Важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования производственных запасов. Этого можно добиться путем экономии материалов и более эффективного их использования. Решения вышеизложенных задач можно достичь, применяя более прогрессивные конструкционные материалы, внедряя новые технологии, заменяя дорогостоящие материалы более дешевыми без снижения качества продукции, сокращая отходы и потери в производственном процессе, а также широко вовлекая в хозяйственный оборот вторичные ресурсы и попутные продукты.

     Существенно улучшить учет производственных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко используя накопительные документы (лимитно-заборные и комплектовочные карты, ведомости и др.), предварительную выписку документов по движению материалов и оперативных документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам (бездокументальной системы оформления расхода материалов) и др.

     В пункте 2.5 также предложены решения  проблем, изложенных в пункте 1.2.

     1) Если организация установила  для основных средств стоимостной  лимит (20 000 руб.) в целях их учета  в составе МПЗ, она может  самостоятельно установить порядок  учета активов, стоимость которых  не превышает этот лимит. Рекомендуется  использовать правила учета материально-производственных запасов, предусмотренные ПБУ 5/01.

     Приобретение  таких объектов отражается непосредственно  на счете 10 "Материалы" без использования  калькуляционного счета. Когда подготовка к использованию объектов требует  продолжительного времени и существенных дополнительных затрат помимо стоимости покупки, организации следует использовать калькуляционный счет для формирования первоначальной стоимости активов. В качестве такого счета можно использовать непосредственно счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" либо счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" вплоть до того момента, пока стоимость затрат не превысит установленный лимит или не будет окончательно сформирована. Малоценные средства труда в пределах установленного стоимостного лимита не включаются в стоимость объекта обложения налогом на имущество.