Аудит материально-производственных запасов ЗАО «ЧСДМ»

 

Исходя, из данных таблицы можно сделать вывод, что на ЗАО «ЧСДМ»

поступление материалов отражается в соответствии положениями нормативных актов.

Правильность оценки при поступлении материала представлена в таблице 2.6.

                                                                                               Таблица 2.6

Правильность оценки при поступлении материала

Наименование материала	Стоимость по док-ту	Факт. оприходовано	Отклонения
			да	нет
Арматура 10	25800	25800

 

Нарушений не выявлено.

 

Для проверки аналитического учета движения материальных ресурсов на складе ЗАО «ЧСДМ» используется рабочий документ аудитора табл. 2.7.

 

                                                                                               Таблица 2.7.

Аудиторская проверка аналитического учета движения материальных ресурсов на складе на ЗАО «ЧСДМ»

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа
		Да	Нет	Нет ответа
1	Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: охрана пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?	Х   Х	Х Х
2	Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учета на складе?	Х
3	Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?	Х
4	Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения?		Х
5	Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов. Контролируется ли соблюдение этих инструкций?	Х	Х
6	Применяются ли унифицированные формы первичной документации?	Х
7	Документы составляются в день совершения операции?		Х
8	Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?	Х
9	Производится ли нумерация первичных документов?	Х
10	Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?	Х
11	Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?		Х
12	Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты?	Х
13	Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6, 7, 10) с Главной книгой?	Х

 

Проверка аналитического учета движения материальных ресурсов на складе ЗАО «ЧСДМ» показала, что при изучении организации хранения материалов выяснилось, что технические паспорта по весоизмерительным приборам присутствуют. При изучении организации пропускной системы при ввозе и вывозе материалов проверялись книги регистрации пропусков, которые ведутся соответствуя правилам.

При проверке учета использования материальных ресурсов доказано, что на складах ведется количественный сортовой учет материальных ресурсов в установленных единицах измерения на карточках складского учета.

Для контроля за рациональным использованием материалов их отпуск на производство осуществляется на основе установленных лимитов.

В процессе аудиторской проверки были выполнены следующие процедуры:

• проверено арифметическим пересчетом соответствие конечного сальдо по регистрам аналитического учета материалов данным синтетического учета и бухгалтерского баланса;
• проверены арифметическим пересчетом соответствие сальдо на конец каждого месяца суммам по обороту и сальдо на начало месяца;
• были сверены данные одних регистров аналитического учета с данными других.

В результате установлено, что данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета, а также данным, содержащимся в главной книге и формах отчетности.

Письменная информация аудитора составляется не менее чем в двух экземплярах, подписывается руководителем группы аудиторов и аудиторами, проводившими аудиторскую проверку, затем один экземпляр передается под расписку представителю проверяемой организации, имеющему право на ее получение. Второй экземпляр остается в распоряжении аудиторской организации и приобщается к рабочей документации аудитора. В результате проведения аудита материальных ресурсов были выявлены недостатки организации учета движения и использования материальных ресурсов табл. 2.8

 

 

                                                                                              Таблица 2.8.

Оценка выявленных нарушений при аудиторской проверке учета материалов на ЗАО «ЧСДМ» и рекомендации по их устранению

Сегмент проверки	Результаты аудита	Рекомендации
Полнота и правильность заполнения первичных документов	Отсутствие и неправильное отражение реквизитов в первичных документах, из чего можно предположить несвоевременное заполнение документов либо не установлены четкие требования к заполнению документов	- внести исправления  во все первичные документы  по фактам неполного заполнения  реквизитов; - установить жесткие требования  по заполнению первичных документов; - ознакомить с методическими  рекомендациями всех материально-ответственных  лиц под роспись в приказе  руководителя;
Проверка полноты проведения и правильности оформления инвентаризации материалов	В наличии факты несвоевременного внесения записей в учетные регистры	Автоматизировать складской учет, полностью и правильно заполнять первичные документы, своевременно отражать результаты инвентаризации в учетных регистрах
Оценка правильности и соответствия учетной политике списание материалов в производство	Оценка при списании материалов соответствует учетной политике, имеются факты превышения лимитов	Пересмотр норм расхода техническим директором лимитируемых материалов
Оценка правильности отражения в учете тары и упаковочного материала	Тара и упаковочный материал отражены не правильно	Тару, используемую в процессе производства и упаковку в цехе включать в произведенную себестоимость, упаковка на складе - в расходы по продаже, в связи с этим организовать раздельный учет на складе и в цехе
Проверка по бухгалтерскому учету материалов, в части документального отражения неотфактурованных поставок.	В нарушение материальные ценности, поступившие на склад без расчетных документов, оформляются приходным актом типовой формы № М-4	Необходимо устранить нарушения действующего законодательства, связанные с оформлением первичных документов по неотфактурованным поставкам

 

По результатам аудиторской проверки материальных ресурсов можно выделить следующее все указанные нарушения организации учета материальных ресурсов не являются существенными и не оказывают влияния на достоверность бухгалтерской отчетности; выявленные недостатки организации учета материальных ресурсов снижают контроль за правильным и своевременным документальным оформлением операций по заготовлению, поступлению и отпуску запасов; контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения; для осуществления контроля за ведением складского учета материальных ресурсов необходимо разработать график ежемесячных сверок бухгалтерских данных о наличии и движении материалов с карточками складского учета непосредственно на складах предприятия; инвентаризация является способом физического контроля за сохранностью имущества предприятия. Кроме ежегодной инвентаризации можно порекомендовать проводить внезапные проверки наличия товарно-материальных ценностей в местах их хранения (склады, кладовые цехов и т.п.); автоматизация складского учета значительно улучшит его качество, а использование на предприятии единой комплексной информационной системы управления производством позволит ускорить документооборот и создаст условия для получения оперативной информации о наличии и движении материальных ресурсов. Также следует отметить, что на предприятии автоматизирована только бухгалтерская служба. Рабочие места заведующих складов не оснащены компьютерами, что значительно усложняет работу и повышает вероятность возникновения ошибок и неточностей при заполнении первичных документов.

Таким образом, систему внутреннего контроля на предприятии можно считать эффективной, так как она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации. Уровень существенности и аудиторский риск являются приемлемыми, что позволяет считать бухгалтерскую отчетность ЗАО «ЧСДМ» достоверной. При проведении аудиторской проверки в рабочей документации в обязательном порядке отражаются все стадии проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов. Выявленные нарушения являются незначительными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

При написании данной курсовой работы целью было рассмотрение методики аудита материально-производственных запасов.

Исходя из цели, выполнили следующие задачи:

- рассмотрели  цель, задачи, нормативно-правовую базу и источники информации аудита МПЗ;

- рассмотрели методики аудиторской проверки движения материалов;

- рассмотрели типичные ошибки и нарушения в учете материально-производственных запасов;

- провели аудит МПЗ, на примере ЗАО «ЧСДМ».

Объектом курсовой работы являлась хозяйственная деятельность ЗАО «ЧСДМ».

На основании проведённых исследований в проверяемой организации получен следующий вывод. Систему внутреннего контроля на предприятии можно считать эффективной, так как она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации. Уровень существенности и аудиторский риск являются приемлемыми, что позволяет считать бухгалтерскую отчетность ЗАО «ЧСДМ» достоверной. При проведении аудиторской проверки в рабочей документации в обязательном порядке отражаются все стадии проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов. Выявленные нарушения являются незначительными.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ, части 1-3
2. Налоговый кодекс РФ, часть 1 и 2
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г. (ред. от 04.03.2014).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
5. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 года №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с последующими изменениями и дополнениями)
6. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (ред. от 08.11.2010).
7. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (ред. от 25.10.2010).
8. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (ред. от 24.12.2010).
9. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности// Правовая система «Консультант плюс»
10. Бровкина Н.Д. [и др.] Практический аудит / Н.Д. Бровкина, М.В. Мельник. – М.: Инфра-М, 2010. – 158.
11. Ерофеева Е.А. [и др.] Аудит: конспект лекций / Е.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. – М.: Юрайт, 2010. – 146 с.
12. Ерофеева Е.А. [и др.] Аудит / Е.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. – М.: Юрайт, 2010. – 638 с.
13. Скороба В.В. [и др.] Аудит: учеб. для вузов / В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская. — М.: Просвещение, 2011. - 479 с.
14. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит / А.Е, Суглобом, Б.Т. Жарылгасова. - М. : КНОРУС, 2010. - 496 с
15. www.audit-it.ru
16. www.buhgalteria.ru –  Учет материально-производственных запасов.
17. www1.minfin.ru
18. www.garant.ru.