Аудит материально-производственных запасов ЗАО «ЧСДМ»

 

При анализе ошибок нужно исходить из того, каким видом деятельности занимается организация, каким объемом материальных ценностей располагает, насколько технологичен процесс изготовления продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аудит материально-производственных запасов ЗАО «ЧСДМ»

 

2.1 Краткая технико-экономическая характеристика  ЗАО «ЧСДМ» учет

Наименование и организационно-правовая форма предприятия: закрытое акционерное общество «Челябинские строительно-дорожные машины». Сокращенное фирменное наименование Общества: ЗАО «ЧСДМ». Юридический адрес: 454005, г.Челябинск, ул. Степана Разина, д. 1.

ЗАО «ЧСДМ» создано в августе 2001 года на базе предприятия – банкрота Открытое акционерное общество «Челябинский завод дорожно-строительных машин имени Колющенко». В настоящее время предприятие входит в состав российского машиностроительного холдинга «Группа ГАЗ». Потребителями продукции завода являются дорожно-строительные предприятия, расположенные в Российской Федерации, странах СНГ, а также расположенные за рубежом.

ЗАО «ЧСДМ» является юридическим лицом, созданным по законодательству Российской Федерации. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с момента его государственной регистрации. ЗАО «ЧСДМ» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, товарным знаком и другие средства визуальной идентификации. В состав ЗАО «ЧСДМ» входят пять основных цехов (Сварочное производство №1, Механосборочное производство №2, Серийное производство №3, Литейное производство №5, Производство гидравлики №8) и семь вспомогательных цехов, обеспечивающих работу основного производства (инструментальный цех №9, ремонтно-механический №10, таро-ремонтный №11, железнодорожный №12, паросиловой №13, электроремонтный №16, автотранспортный №20).

ЗАО «ЧСДМ», являясь крупным машиностроительным предприятием, имеет материалоемкое производство, и, как следствие, обширную и сложную сферу запасов. Материальные затраты составляют в себестоимости выпускаемой продукции около пятидесяти процентов. Поэтому важно учет движения и использования материальных ресурсов организовать так, чтобы обеспечивать своевременное и точное документальное отражение операций и получение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов; контроль за сохранностью производственных запасов на всех этапах их движения и местах хранения; соответствием складских запасов нормативным, за выполнением планов снабжения материалами; контроль за рациональным использованием материалов и других ресурсов в производстве; своевременное выявление ненужных и излишних материальных ресурсов для их реализации.

 

2.2 Аудиторская проверка движения материалов на ЗАО «ЧСДМ»

Главная цель аудита состоит в подтверждении достоверности отчетности, а также соответствия по составу и формам действующему законодательству. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

ЗАО «ЧСДМ» является производственным предприятием, изготавливающим строительную, дорожную и землеройную технику и является ведущим в сфере производства данного вида продукции по региону. Значение ЗАО «ЧСДМ» в развитии добывающих и строительных отраслей нашей страны и стран ближнего и дальнего зарубежья трудно недооценить.

Для того чтобы оценить состояние организации учета движения материалов был проведен аудит бухгалтерского учета движения материалов на ЗАО «ЧСДМ». Организация «ЧСДМ» является закрытым акционерным обществом и подлежит обязательному аудиту. Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения.

Аудиторская проверка имела особенность проведения тематического аудита. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой. Возглавляет бухгалтерскую службу - главный бухгалтер Ракова Елена Борисовна.

Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы «СТЭК КБС-4». Вероятность арифметической ошибки сведена к минимуму использованием в ЗАО «ЧСДМ» автоматизированной формы учета (программы «СТЭК-Бухгалтерия»).

Бухгалтерия оснащена нормативно-информационной программой «Гарант».

Оценка эффективности системы внутреннего контроля представлена в табл. 2.1.

                                                                                              Таблица 2.1

Оценка системы внутреннего контроля

№	Факторы риска	Вариант ответа
		Да	Нет
1	Организационная структура предприятия
1.1	Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта	+
1.2	Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделений ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей и подчиненности исполнителей	+
1.3	Разработан и утвержден график документооборота	+
2	Разделение обязанностей полномочий
2.1	Распределение обязанностей между сотрудниками, обеспечивающими осуществление коммерческой и финансовой деятельности и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете	+
2.2	Назначены приказом материально-ответственные лица и заключены договора о полной материальной ответственности	+
2.3	Проводятся внезапные проверки сохранности материалов на складах		-
2.4	Организована сохранность материалов на складе
3	Кадровая политика
3.1	Проводятся инструктажи и обучение вновь принимаемых работников	+
3.2	Проводится обучение членов инвентаризационной комиссии относительно порядка проведения инвентаризации	+
3.3	Проводится обучение кассира	+
3.4	Проводится обучение бухгалтерского персонала	+

 

По данным таблицы 2.2 видно, что из общего количества вопросов положительных ответов девять, отрицательных - один. Следовательно, система внутреннего контроля на ЗАО «ЧСДМ» оценивается как высокая.

Уровнем существенности является то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Расчет количественного уровня существенности представлен в табл. 2.2.

                                                                                             Таблица 2.2.

Расчет количественного уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности руб.	Доля %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности руб.
Сырье, материалы	133490	2	2670

 

Таким образом, если в ходе аудиторской проверки учета материальных ресурсов на ЗАО «ЧСДМ» суммарное выражение всех обнаруженных ошибок значительно больше уровня существенности равного 2670 рублей, аудитор обязан сделать вывод о том, что отчетность в существенных отношениях не может быть признана достоверной.

Общий план и программа аудита приведены в табл. 2.3. и 2.4.

 

                                                                                          Таблица 2.3.

Общий план аудиторской проверки учета материалов

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	Аудит операций по поступлению материальных ресурсов	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.
2	Аудит аналитического учета движения материальных ресурсов на складе	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.
3	Аудит учета использования материальных ресурсов	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.
4	Аудит сводного учета материальных ресурсов	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.

 

 

                                                                                              Таблица 2.4.

Программа проведения аудита материальных ресурсов

№	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Источники информации
1. Аудит операций по  поступлению материальных ценностей
1.1	Аудиторская проверка учета операций по приобретению материалов	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Приходные документы
1.2	Правильность оценки при поступлении материалов	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Приходные документы
2. Аудит аналитического  учета движения материальных  ресурсов на складе
2.1	Изучение организации хранения материалов	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Технические паспорта по весоизмерительным приборам
2.2	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материалов	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Книги регистрации пропусков
2.3	Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Приходные документы, журнал – ордер № 6
2.4	Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Оборотные ведомости, карточки складского учета
3. Аудит учета использования  материальных ресурсов
3.1	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
3.2	Проверка обоснованности списания транспортно – заготовительных расходов на выпуск готовой продукции	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Акты и другие документы на списание материалов
4. Аудит сводного учета  материальных ресурсов
4.1	Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам,	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Сводные ведомости по учету материалов, журнал-ордер № 10
4.2	Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	02.08.2013-12.10.2013	Микушина А.Н.		Баланс (ф. №1), журнал-ордер № 10

 

 

Для того чтобы достичь цели аудита материалов необходимо проверить все операции по учету материалов в соответствие с программой проведения материалов и ответить на вопросы представленные в табл. 2.5.

                                                                                             Таблица 2.5.

Аудиторская проверка учета операций по приобретению материалов на ЗАО «ЧСДМ»

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа
		Да	Нет	Нет ответа
1	Порядок документального оформления операций по поступлению материалов соответствует положениям нормативных актов?	+
2	Оценка материалов производится в соответствии с положениями нормативных актов?	+
3	Учет операций по покупке материалов соответствует положениям нормативных актов?	+
4	Учет транспортно-заготовительных расходов, связанных с процессом заготовления и доставки материалов в организацию, соответствует положениям нормативных актов?	+
5	Учет неотфактурованных поставок соответствует положениям нормативных актов?	+
6	Учет материалов в пути соответствует положениям нормативных актов?	+
7	Учет операций по изготовлению материалов соответствует положениям нормативных актов?	+
8	Учет операций по поступлению материалов безвозмездно соответствует положениям нормативных актов?			+
9	Учет операций при поступлении материалов в порядке обмена соответствует положениям нормативных актов?			+
10	Учет операций по поступлению материалов в счет вклада в уставный капитал соответствует положениям нормативных актов?			+
11	Учет операций с материалами, полученными при ликвидации имущества, соответствует положениям нормативных актов?			+
12	Учет операций по поступлению материалов в переработку соответствует положениям нормативных актов?	+
13	В случае отсутствия у организации права собственности на поступившие материальные ценности, последние учитываются на забалансовом счете 002?	+