Аудит материально-производственных запасов в ЗАО «Ника»

     Первой  ошибкой является оформление первичных  приходно-расходных документов с  нарушением установленных требований. В нашем случае заполняются не все обязательные реквизиты и  документы составляются не в день совершения операций.

     Следующая ошибка касается проведения инвентаризации в ЗАО «Ника».

     Аудитор должен помнить, что во время проведения инвентаризации должно быть прекращено движение ценностей, а инвентаризационная комиссия обязательно должна работать в полном составе и по результатам инвентаризации обязательно должны составляться инвентаризационные описи. Результаты инвентаризации признаются действительными только в том случае, если соблюдена процедура ее проведения. На предприятии «ника» нет постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Также по результатам инвентаризации не составляются инвентаризационные описи.

      Но  данные ошибки, выявленные в ходе проведения аудита материально-производственных запасов, не являются существенными. Эти ошибки на выводы о достоверности отчетности по наличию и движению товарно-материальных ценностей во всех существенных аспектах не влияют.  
 
 

2.2. Отчет аудитора в ЗАО «Ника»  

      По  результатам аудиторской проверки материально-производственных запасов  составляется отчет аудитора.

Отчет аудитора руководству ЗАО «Ника» по результатам проведения аудита материально-производственных запасов

    Уважаемый   Никитин Владимир Сергеевич, в соответствии с письмом-обязательством от 15.07.2007 г. мною с 18.07.2007 г. по   18.09.2007 г. был проведен аудит Вашей организации за период с  01.01.2007 г. по    30.06.2007 г.

      Лицо, осуществлявшее аудит: Пястолов Д. А.

      Проверяемый экономический субъект:  ЗАО «Ника»

      Руководитель  организации:  Никитин В. С.

     Лицо, ответственное за подготовку

бухгалтерской отчетности: гл. бухгалтер Ступина О.Л.

Общая информация

      Аудиторская проверка имела следующие особенности: был произведен только аудит учета  материально – производственных запасов.

      Бухгалтерский учет в проверяемой организации организован по журнально-ордерной форме.

      При проверке были рассмотрены данные по наличию и движению товарно-материальных ценностей и данные в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.

Результаты  аудиторской проверки

1. Мною проведен аудит учета материально-производственных запасов в ЗАО «Ника».
2. При планировании и проведении аудита учета материально-производственных запасов было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ЗАО «Ника». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия ЗАО «Ника».
3. Рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности учета материалов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля в ЗАО «Ника» с целью выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита не были обнаружены  никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ЗАО «Ника» масштабам и характеру его деятельности.
5. Мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности учета материально – производственных запасов: мною не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по учету материалов, отраженных в бухгалтерской отчетности.
6. При проведении аудита учета материалов рассмотрено соблюдение в ЗАО «Ника» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет бухгалтерия ЗАО «Ника».
7. Проверено соответствие ряда совершенных в ЗАО «Ника» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об учете материально – производственных запасов не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мною аудита учета материалов не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ЗАО «Ника» законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.
8. Результаты проведенной нами проверки показывают, что финансово-хозяйственные операции, осуществляемые  в ЗАО «Ника», во всех существенных отношениях являются правильными. Существенных  отклонений в организации  бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено.

    Учет  материально-производственных запасов в ЗАО «Ника» ведется в целом правильно. Выявленные при проверке ошибки на выводы о достоверности отчетности во всех существенных аспектах не влияют.

Индивидуальный аудитор                                                   Пястолов Д. А.

Аудиторский отчет получил:     20.09.2007 г.                    Никитин В. С. 
 

2.3. Рекомендации по совершенствованию контроля на аудируемом предприятии 

     Анализируя  изложенные результаты проверки можно сделать следующие выводы. Существенных  отклонений в организации  бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено.

     Учет  материально-производственных запасов в ЗАО «Ника» ведется в целом правильно. Выявленные при проверке бухгалтерской отчетности ошибки на выводы о достоверности отчетности по наличию и движению товарно-материальных ценностей во всех существенных аспектах  не влияют.

     Организация внутреннего контроля в ЗАО «Ника» осуществляется на среднем уровне (средняя надежность).

     В качестве рекомендаций руководству  организации ЗАО «Ника» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать  изменения законодательства, регулирующего бухгалтерский учет. Также обязательно оформлять результаты инвентаризации соответствующими документами, необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию, проводить сверку данных отчетов материально-ответственных лиц и первичных документов, а также производить проверку полноты оприходования материалов.

     Для более эффективной работы системы  внутреннего контроля руководству  предприятия необходимо организовать собственную службу внутреннего аудита. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Исследование  аудита материально-производственных запасов проводилось согласно актуальности темы и цели, поставленной перед ним.  В процессе  написания работы была изучена теория и методика проведения аудита запасов. При этом была рассмотрена нормативная база, регулирующая деятельность аудитора, способы проведения аудиторских проверок и ведение учета материалов.

     Также в данной курсовой работе был изучен порядок проведения аудиторской проверки учета материально-производственных запасов в конкретной организации – ЗАО «Ника». Состоялось практическое ознакомление с деятельностью объекта исследования, проработан значительный объем специальной литературы по исследуемой тематике.

     Рассмотрены общие положения об организации  проведения аудиторской проверки экономического субъекта, продемонстрирован порядок проведения проверки с указанием конкретных аудиторских доказательств, источников и методов их получения. Изучены способы и порядок документирования проверки.

     Без организации аудита учета материально-производственных запасов невозможно обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами запасов на складах.

     Таким образом, из вышесказанного вытекает, что данная тема весьма актуальна  в условиях рыночной экономики.

     Цель  данной курсовой работы, состоящая в разработке рекомендаций по совершенствованию контроля за материально – производственными запасами на аудируемом предприятии, достигнута.

     В соответствии с целью в работе определены и решены следующие задачи:

- изложена  краткая экономическая характеристика организации;

     - дана оценка системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета и определен аудиторский риск и уровень существенности;

- разработан  общий план и программа аудиторской проверки МПЗ;

     - обобщены результаты аудиторской проверки и составлен отчет, полученного доказательства в ЗАО «Ника»;

     - разработаны рекомендации по совершенствованию контроля в ЗАО «Ника».

     Таким образом, подведены итоги проведения аудиторской проверки учета МПЗ в ЗАО «Ника».  Полученные результаты оформлены надлежащим образом, итоговые данные систематизированы и подвергнуты анализу. Выработаны конкретные  рекомендации для возможного применения в деятельности исследуемого предприятия  ЗАО «Ника».

     В качестве рекомендаций руководству организации «Ника» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, обязательно оформлять результаты инвентаризации соответствующими документами, создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию, проводить сверку данных отчетов материально-ответственных лиц и первичных документов, а также производить проверку полноты оприходования материалов.

     Наиболее  важное предложение заключается  в организации собственной службы внутреннего аудита для эффективной  работы системы внутреннего контроля за МПЗ в деятельности ЗАО «Ника». 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список 

     

1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая: (по сост. на 15 апреля 2005 г.). – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 576 с. – (Правовая библиотека).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: ч. 1 ст. 140; ч. 2 ст.861, 862. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 451 с.
3. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. от 30.06.2003 г.)
4. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. на 30.12.2004 г.)
5. Федеральный закон Российской Федерации «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (с изм. от 07.08.2001 г, от 21.03.2002 г., от 31.10.2002 г.)
6. Постановление Правительства Российской Федерации «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 06.02.2002 № 80
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н (с изм. от 30.12.1999г., от 24.03.2000г.)
8. Положение   по   бухгалтерскому   учету   «Учетная   политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н (с изм. от 30.12.1999 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных   запасов»   (ПБУ 5/01). Утверждено приказом   Минфина   РФ   от 09.06.2001 г. № 44н
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп. от 07.05.2003 г.)
12. Методические указания по бухгалтерскому   учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н
13. Методические   указания   по   инвентаризации  имущества   и финансовых обязательств: утв.  приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49н
14. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности: утв. приказом  Минфина России от 23.04.2004 г.
15. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г.)
16. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 360 с.
17. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005. – 583 с.
18. Богатая И.Н. Аудит: учеб. пособие/ И.Н. Богатая, Н.Т., Н.Н. Хахонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 538 с.
19. Богатая И.Н., Хоханова Н.Н. Практикум по аудиту. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 256с.
20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2003 – 544 с.
21. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие – М.: «Издательство ПРИОР», 2004. – 272с.
22. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика / Ю.Ю. Кочинев; под ред. Н.Л. Вещуновой. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 394 с.
23. Мерзликина Е.М. Аудит: учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 368с.
24. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие/ О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.: Омега-Л, 2005. – 171 с.
25. Панкова С.В. Международные стандарты аудита: учеб. пособие/ С.В. Панкова. – изд. с изм.. – М.: Экономистъ, 2005. – 167 с.
26. Парушина Н.В.,  Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2005. – 288 с. – (Профессиональное образование).
27. Парушина Н.В. Планирование аудита // Аудитор. – 2003. –   №2. – С. 23-25.
28. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко. – изд. с   изм. – М.: Экономистъ, 2005. – 384 с.
29. Ситнов А.А. Международные стандарты аудита: учеб.-практ. пособие / А.А. Ситнов. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2005. – 207 с.
30. Шеремет А.Д. Аудит: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.  – 448 с.