Аудит малого предприятия

       Аудит начисление единого социального  налога также соответствует нормативным  документам. ООО «ЧОО «Защитник»  начисление по единому социальному  налогу производить правильно  и производит расчет с внебюджетным  фондам и работниками по больничным  листам в сроки установленные законодательством (Приложение 36,37,38).

     По  данному пункту программы аудита ООО «ЧОО «Защитник» было обнаружено следующее:

• В оформлении налоговой декларации по единому социальному налогу имеются замечания: отсутствует адрес организации – налогоплательщика, а так же подпись руководителя организации;
• При составлении декларации по налогу на прибыль не указана дата составления этого документа.

      Таким образом, нами была проведена аудиторская  проверка на предприятии. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета  и бухгалтерская  отчетность ООО «ЧОО «Защитник» за  2009г. Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая документация  ООО «ЧОО «Защитник» не содержит существенных искажений.

      Во  второй главе была дана организационно-экономическая  характеристика предприятия, рассчитан  уровень существенности, определены аудиторские риски, составлен план и программа аудиторской проверки, проведена сама проверка предприятия. Результаты аудиторской проверки целесообразно раскрыть в следующей главе данной курсовой работы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава 3. Результаты аудиторской проверки и методы совершенствования учета предприятия ООО «ЧОО «Защитник»

     3.1.Ошибки, выявленные в ходе аудиторской  проверки ООО «ЧОО «Защитник».

     В ходе проверки установлено, что в  целом при совершении финансово-хозяйственных  операций в ООО «ЧОО «Защитник» соблюдаются  требования законодательства РФ. В  тоже время наблюдаются неточности и искажения.

     Обоснованность  отнесения предприятия к субъектам малого бизнеса ООО «ЧОО «Защитник» подтверждена документально и полностью соответствует критериям нормативно-законодательных актов.

     Положения учетной политики ООО «ЧОО «Защитник» соответствуют действующему законодательству РФ, единственным замечанием будет отсутствие графика документооборота организации.

     По  итогам проверки расчетов с персоналом по оплате труда было установлено, что  в ООО «ЧОО «Защитник» организация  бухгалтерского учета операций по оплате труда соответствует требованиям нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, оформление первичных документов по оплате труда существенных недостатков не имеют. Данные доказательства говорят о серьезном отношении к данному участку учета в ООО «ЧОО «Защитник». По этому участку учета имеются следующие замечания:

• В приказе о предоставлении очередного отпуска нет подписи работника в графе ознакомления с приказом, не указан период работы, за который предоставляется отпуск;
• В заявлении о предоставлении отпуска отсутствовал период отпуска.

     В результате проверки документов по учету  расчетов с покупателями и заказчиками  было установлено, что в договоре об оказании услуг отсутствовали  расшифровки подписей, что может  привезти к признанию недействительным данного документа, такое нарушение имеет место и в актах на оказание охранных услуг.

     При проверке кассовой дисциплины было выявлено, что в расходном кассовом ордере № 29 от 11.06.2009г. были допущены исправления. В соответствии с  нормативными актами, исправления в кассовых документах не допускаются. Также не установлен список лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды, сроки внезапной ревизии кассы, что ослабляет внутрифирменный контроль. А командировочное удостоверение оформлено без указания даты его выдачи.

     Все проверенные путем сопоставления данных расчетные документы заполнены в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ, нарушений не выявлено.

     При аудите операций по расчетам с бюджетом установлены следующие недочеты:

• В налоговой декларации по единому социальному налогу не указан адрес налогоплательщика и отсутствует подпись руководителя;
• В налоговой декларации по налогу на прибыль не указана дата составления декларации.

     Несмотря  на незначительные недостатки в учете  и оформлении документов в целом  бухгалтерский учет ведётся достоверно, данные соответствуют имеющимся документам и нет серьезных оснований которые могли бы существенно повлиять на достоверность отчетности ООО «ЧОО «Защитник». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          3.2. Составление отчета аудитора  по итогам проверки ООО «ЧОО «Защитник»

     Аудируемое  лицо:

     Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Частная охранная организация «Защитник»

     Место нахождения: 398017, г.Липецк, ул. О. Дундича, д.3

     ОКПО  предприятия: 21466613

     ИНН предприятия: 4823020296

     Был проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ЧОО «Защитник» за период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г. включительно, а также выполнены аудиторские процедуры, позволяющие сделать вывод о достоверности результатов инвентаризации имущества, о полноте и правильности ведения учета, правильности составления бухгалтерской отчетности.

     Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган власти ООО «ЧОО «Защитник».

     Аудит проведен в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.;
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»);
• Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     В соответствии с вышеуказанными нормативными актами аудит планировался и проводился с целью достаточного уровня уверенности  в том, что бухгалтерская отчетность ООО «ЧОО «Защитник» не содержит существенных искажений.

     Аудит проводился на сплошной основе и включал  в себя:

• Проверку соответствия отнесения исследуемого предприятия к малому бизнесу;
• Проверку ведения операций по расчетам;
• Проверка ведения кассовых операций и расчетных счетов.

     Следует полагать, проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения  мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности  и соответствия порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     В результате проведенного аудита установлены нарушения действующего порядка составления бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно:

• Нарушения в оформлении приказа о предоставлении очередного отпуска, заявления о предоставлении очередного отпуска;
• Допущены исправления в кассовых документах;
• Отсутствует перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет;
• Ненадлежащее оформление командировочного удостоверения;
• Налоговые декларации оформлены с недочетами.

     Таким образом, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, бухгалтерская отчетность ООО «ЧОО «Защитник» отражает достоверно во всех существенных отношениях данные о финансовом состоянии на 31 декабря 2009 года исключительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. 
 
 
 

     3.3. Рекомендации аудитора по результатам  проверки ООО «ЧОО «Защитник».

     Следует полагать, что аудит малого предприятия  ООО «ЧОО «Защитник» осуществлен  в достаточных объемах, чтобы  высказать администрации организации  рекомендации по укреплению внутреннего контроля и по совершенствованию методологии бухгалтерского учета данного предприятия.

     Главному  бухгалтеру следует обратить внимание и внести корректировки в учетную  политику предприятия на полноту  раскрытия в целях налогообложения. Необходимо разработать график документооборота на предприятии.

     Отсутствие  или неправильное оформление первичных учетных документов делает необоснованным отражение хозяйственной операции, описанной в этом документе, в бухгалтерском или налоговом учете. Ошибки в оформление первичных учетных документах хоть и не столь значительны, но хотелось бы обратить на это внимание и порекомендовать, что при составление актов об оказании услуг, договоров на оказание услуг, приказов, заявлений работников, налоговых деклараций оформлять с учетом требований законодательства,  заносить все обязательные данные (наличие подписей и их расшифровка, реквизиты организации, дата составления и др.). Определить приказом список лиц, которым разрешена выдача денежных средств в подотчет.

     Руководству ООО «ЧОО «Защитник» необходимо составить  график документооборота, что позволит наилучшим образом организовать работу всего предприятия. В целях  сохранности денежных средств в  кассе предприятия следует установить сроки плановой и внезапной ревизий кассы.

     В целях совершенствования действующей  практики учета и аудита особое внимание должно уделяется развитию системы  внутреннего контроля. Поэтому в  ООО «ЧОО «Защитник»  необходимо разработать и внедрить систему  внутреннего контроля. Особенностью этой системы является ее простота, наглядность, и мобильность: основу системы составляют вопросники, табличные данные, которые при изменениях в действующем законодательстве могут быть быстро откорректированы. Этим обеспечивается постоянная достоверность и оперативность данных. Эффективная система внутреннего контроля должна своевременно предупреждать о возникновении недостоверной информации, а также выявлять недостоверную информацию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      При аудите экономических субъектов, относящихся к субъектам малого предпринимательства, аудиторские организации также обязаны изучать и давать оценку системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, однако при этом следует учитывать специфические особенности таких субъектов.

      Для субъектов малого предпринимательства характерно ведение бухгалтерского учета ограниченным числом работников; кроме того, законодательно допускается совмещение обязанностей лица, ответственного за ведение учета и за хранение товарно-материальных ценностей. Следовательно, аудиторская организация в ходе аудиторской проверки таких предприятий не должна требовать в полной мере разделения ответственности и полномочий сотрудников.

      Доверие аудитора к эффективности СВК  субъектов малого предпринимательства  обычно должно быть ниже, чем к эффективности СВК средних и крупных экономических субъектов, и по этой причине мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности должно в большей мере определяться аудиторскими процедурами по существу. Аудиторская организация самостоятельно принимает решение о том, применять или не применять при аудите данного экономического субъекта методики аудита, характерные для субъектов малого предпринимательства, но обязана отразить свой выбор и соответствующую аргументацию в своей рабочей документации.

      Документирование  изучения и оценки системы бухгалтерского учета и СВК должно соответствовать  масштабу проверяемого экономического субъекта и для субъектов малого предпринимательства может проводиться  в упрощенном виде по сравнению с  документированием крупных и средних экономических субъектов.