Аудит кассовых операций

    При проверке организации хранения свободных  денежных средств в кассах организации  устанавливается соответствие Порядку  ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

    - касса организации должна находиться  в изолированном помещении, предназначенном  для приема, выдачи и временного  хранения наличных денег;

    - обеспечена сохранность денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;

    - все наличные деньги и ценные  бумаги хранятся в несгораемых  металлических шкафах или в  комбинированных и обычных металлических  шкафах, которые по окончании  работы кассы закрываются ключом  и опечатываются печатью кассира.

    Опыт  аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

    - отсутствие первичных кассовых  документов или оформление их  с нарушением установленных требований;

    - выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

    - несоблюдение установленного лимита  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

    - арифметические ошибки при подсчете  оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

    - неполное оприходования денежной  выручки, выразившееся в том,  что кассиры оставляют в кассах  организации небольшой размер  денежных средств на "размен".

    За  допущенное нарушение установлены  штрафные санкции.  

    2.3 Заключительный этап 

    На  данном этапе аудита денежных средств  организации формируется пакет  рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией  руководителю проверки.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

• Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
• Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.
• Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.
• В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
• При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.
• Документами, подтверждающими движение (оприходования) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.
• При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

     Список использованной литературы 

    1. Васильева М.К, Карсетская ЕИ. «Наличные расчеты», Аква, Москва,2010г.

    2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском  учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

     3. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ " О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт"(принят ГД ФС РФ 25.04.2003 (ред. от 27.07.2010))

    4. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)

    5. Солодов А.К. «Рынок: контроль и аудит», Воронеж, 2010г.

    6. Потапов А.К., Свалон И.К. «Учет, анализ, аудит на предприятии», Учебное пособие для вузов, Москва, 2011г.

    7. Тяпушкин Д.С. «Аудиторские проверки»,Санкт-Петербург, 2010г.