Аудит финансово-хозяйственной деятельности на примере МОУ «Мостовская основная общеобразовательная школа

    Место нахождение и юридический адрес: индекс 614536,  Пермский край, Пермский район, д.Мостовая, улица Культуры, д.33.

    В качестве структурных подразделений  в состав Учреждения входят:

    -Мостовской  детский  сад, реализующий программы  дошкольного образования, расположенный  по адресу: 614536, Пермский край, Пермский  район, д.Мостовая, ул.Мира, д.19.

    -пришкольный  интернат, расположенный по адресу: 614536, Пермский край, Пермский район,  д.Мостовая, ул.Мира, д.19.

      ИНН 5948016748

     ОГРН 1025902400512

     Организационно-правовая форма: муниципальное учреждение.

     Учреждение  является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, обладает обособленным имуществом, закрепленным на праве  оперативного управления, печать установленного образца, штамп, бланки со своим наименованием.

     Учредителем  является Администрация Пермского  муниципального района. В пределах делегированных полномочий функции  Учредителя выполняет управление образования  «Пермский  муниципальный район».

     Основным  предметом деятельности Учреждения является реализация: общеобразовательных  программ дошкольного образования; общеобразовательных программ начального общего и основного общего  образования; общеобразовательных программ специального (коррекционного) образования детей, имеющих отклонения в развитии VII и VIII вида; программ дополнительного образования.

     На  момент ревизии Учреждение на право  осуществления образовательной  деятельности имеет лицензию от 22.12.2003г. № 097919 (серия А), выданную Департаментом  образования Пермской области, с  разрешением осуществления образовательной  деятельности по образовательным программам. Срок действия лицензии по 23.12.2008г. Запрошена объяснительная директора Учреждения.

     Бухгалтерия в Учреждении штатным расписанием  предусмотрена в количестве 1,5 ставки, в том числе: 1 ставки главного бухгалтера и 0,5 ставки бухгалтера-кассира.

     Представлены  должностные инструкции на сотрудников  бухгалтерии. Со своими должностными инструкциями сотрудники ознакомлены под роспись. 

      Учетная политика школы на 2008 год  утверждена  директором Учреждения  на 01.01.2008г., на 2009 год приказом директора школы от 01.01.2009 г. № 1 «Об учетной политике».   

2.2 Акт ревизии  финансово-хозяйственной деятельности  МОУ «Мостовская 

      основная общеобразовательная школа»

     На  основании постановления   главы  Пермского муниципального   района   от   04.12.2007г. № 4123 «Об осуществлении контроля за целевым и эффективным использованием бюджетных и внебюджетных средств»; приказа начальника финансово-экономического управления администрации муниципального образования «Пермский муниципальный район» Пермского края от 13.08.2009 г. № 72 «О проведении ревизии» проведена   проверка финансово-хозяйственной деятельности в МОУ «Мостовская основная общеобразовательная школа» за 2008 год и первое полугодие 2009 года.

     Проверка  проведена главным специалистом КРО ФЭУ администрации муниципального образования «Пермский муниципальный район» Загорских И.И., в период с  13.08.2009  по 10.09.2009 г.г., по месту нахождения Учреждения.

     В документальной проверке приняли участие:

     - для проверки соблюдения законодательства о закупках товаров (работ, услуг) для муниципальных нужд, правильности заключения муниципальных контрактов, ведущий специалист отдела муниципальных закупок администрации Пермского муниципального района Калинина Н.А.

     - для проверки начисления и выплаты сумм вознаграждения за классное руководство экономист управления образования администрации Пермского муниципального района Збродова М.В.;

     - для выборочной проверки правильности начисления заработной платы, отпускных педагогическим работникам бухгалтера управления образования  Бурылова Т.Н.;

     - для проверки правильности возмещения расходов по закону Пермской области «О  социальной поддержке отдельных категорий граждан, работающих и проживающих в сельской местности и посёлках городского типа, по оплате жилищно-коммунальных услуг» главный специалист бюджетного отдела Галкина Е.В.;

     - для проверки соблюдения норм закладки продуктов питания, технолог по питанию управления образования администрации Пермского муниципального района Шалавина Е.К..  

     Ответственными  лицами за финансово-хозяйственную деятельность за проверяемый период являлись:

     - директор МОУ «Мостовская основная общеобразовательная школа» Башарина Галина Викторовна, обладающая правом первой подписи работающая в данной должности с 30 августа 2004 года;

     - главный бухгалтер МОУ «Мостовская основная общеобразовательная школа», обладающая правом второй подписи – Сыропятова Оксана Саламовна, работающая в данной должности с 03 сентября 2007 года. 

     Плановая  документальная ревизия  финансово-хозяйственной  деятельности в Учреждении проводилась  начальником КРО ФЭУ Савиным  А.В. в  августе 2008 года, в связи  с неудовлетворительным состоянием бюджетного учёта ревизия была приостановлена и Учреждению дано время на проведение работ по восстановлению бюджетного учёта. На момент проверки учёт восстановлен. 

2.2.1 Ревизия  кассовых операций

     Ведение кассовых операций по приему наличных денежных средств на момент проверки возложено на бухгалтера-кассира Балабанову Людмилу Геннадьевну, работающую в данной должности с 10.01.2006г. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности с ней заключен. 

      По  состоянию на 19.08.2009г. произведена  инвентаризация наличных  денежных средств, находящихся в подотчёте у  Балабановой Л.Г.  На момент проведения инвентаризации в кассе Учреждения находилось 5732,50 руб., что соответствует  информации отражённой в кассовых документах. Акт инвентаризации  наличия денежных средств кассы от 19.08.2009г. прилагается к акту проверки.

     В нарушение приложения № 3 Порядка  ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40, отдельное помещение  кассы не оборудовано, касса находится  в помещении бухгалтерии. Помещение бухгалтерии  сигнализацией  не оборудовано.

     Сохранность денежных средств обеспечивается наличием металлического сейфа, металлические  решетки на окнах отсутствуют.

     Проверка  правильности ведения кассовых операций, полноты и своевременности оприходования  денежных средств в кассу, а так  же их целевого использования и соблюдения кассовой дисциплины проведена сплошным порядком с 01 января 2008 года по 01 июля 2009 года. Учет кассовых операций ведется  автоматизированным способом. Учет движения денежной наличности в кассе Учреждения, в соответствии с Инструкцией  по бюджетному учету № 148н, осуществляется  в кассовой книге, которая прошнурована, пронумерована, скреплена печатью  и подписями директора и главного бухгалтера.

     Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в книге регистрации, которая  также ведется автоматизировано.

     Лимит наличных денег на 2008 год в Учреждении установлен в размере -  5000 рублей, 2009г. – 6000 рублей. В проверяемом периоде  нарушался установленный  лимит  кассы.

     В нарушение п.37 Порядка ведения  кассовых операций в РФ ревизия денежной наличности в кассе Учреждения не проводится.

     В кассу школы поступают денежные средства родителей за содержание детей  в детском саду, плата сотрудников  за питание в школьной столовой, плата учеников за питание в школьной столовой. В учреждении, деньги за полученное питание, и содержание детей в  детском саду сдаются сотрудниками и родителями непосредственно в  бухгалтерию. Прием в кассу наличных денежных осуществляется по бланкам  строгой отчетности – квитанциям ф.10. Денежные средства приходуются  по приходным кассовым ордерам. В  проверяемом периоде денежные средства, поступившие в кассу, были выданы согласно условиям их поступления.

     При сверке соответствия остатков в  Журнале  операций по счету «Касса» с Главной  книгой по состоянию на 01.01.2009 года и 01.07.2009 года расхождений не установлено.

     Других  нарушений в ходе ревизии не выявлено.

2.2.2 Ревизия  банковских  операций

 

     В проверяемом периоде при осуществлении  своей деятельности Учреждение использовало следующие лицевые счета:

     - 027740215 - для учета операций по  исполнению расходов местного  бюджета, закрыт 21.01.2008г.;

     - 03774500564 - для учета операций со  средствами от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности, закрыт 31.12.2008г.

     - 0277450056 - для учета операций по  исполнению расходов местного  бюджета;

     - 0377450056 - для учета операций со  средствами от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности.

     -расчётный  счёт № 40703810449520100225 закрыт 03.08.2009г.

      Учет  банковских операций в проверяемом  периоде осуществлялся в Журналах операций с безналичными денежными  средствами № 2 и № 2.1, по открытым банковским лицевым счетам, на основании документов, приложенных к выпискам с лицевых  счетов.

      При проверке банковских операций по выпискам банка и приложенным к ним  оправдательным документам, было установлено, что к выпискам банка не подшиваются  квитанции к приходным кассовым ордерам.  

      Остатки в представленных выписках банка  переносятся верно.

     Других  нарушений в ходе ревизии не выявлено.

2.2.3 Ревизия  расчетов с подотчетными лицами

     В ходе ревизии расчетов с подотчетными лицами за проверяемый период были просмотрены выборочно, 1 полугодие 2009г.: кассовые документы, журналы операций № 3 по расчетам с подотчетными лицами, авансовые отчеты и приложенные  к ним оправдательные документы.

     Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами, за счет бюджетных  и внебюджетных средств ведется в журнале  операций по расчетам с подотчетными лицами № 3, с присвоением счетам соответствующих кодов вида деятельности. При этом информация о наличии  дебиторской кредиторской задолженности  по подотчетным лицам отражается общей суммой, независимо от источника  финансирования.

     В нарушение п.166 Инструкции по бюджетному учету № 148н на письменных заявлениях получателей подотчетных сумм  работником бухгалтерии не делается отметка об отсутствии за подотчетным  лицом задолженности по предыдущим авансам и не проставляется соответствующий  счёт аналитического учёта счёта 020800000 «Расчёты  с подотчётными лицами».

      В проверенном периоде выдача денежных средств из кассы подотчетным лицам  осуществлялась по факту произведенных расходов после предоставления авансового отчета.   

     В ходе ревизии был проведен анализ целевого использования наличных денежных средств выданных подотчет, в результате анализа нарушений не установлено:                                        

     Таблица 2.1 1 полугодие 2009 г.