Проверка  соблюдения графика документооборота. Проверка проводилась с целью  сырья и материалов и других хозяйственных  договоров. Эти договоры проверялись на предмет соответствия  требованиям Гражданского Кодекса РФ (часть 1, главы 9 - 18).

     В ходе проверки было  установлено  наличие договоров поставки по проведенным  сделкам, проверена правильность их оформления, дату возникновения и  причину образования  просроченной задолженности. Далее выборочно проверялись расчетные операции с поставщиками по данным расчетно-платежных документов и учетных регистров по счету 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками». В состав выборки включались поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, и суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выяснялась дата проведения и характер операций, правильность применения цен по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения НДС.

     Наиболее  эффективным способом проведения данной процедуры является инвентаризация, поэтому в СПК «Знамя» была проведена к инвентаризация о состоянии расчетов на определенную дату с приложением к запросу расшифровки задолженности.

     Это одна из важнейших процедур аудита дебиторской и кредиторской задолженности, так как операции с дебиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности.

     В ходе проведения проверки соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета проверялась полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с поставщиками и покупателями. Проводилась сверка методом пересчета— определение достоверности сумм кредиторской и дебиторской задолженностей в части расчетов с поставщиками и покупателями, отраженных в отчетности СПК «Знамя» дебиторской и кредиторской задолженностей на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

       Все нарушения, выявленные в ходе аудиторской  проверки учета дебиторской и кредиторской задолженности, представлены в рабочем документе «Таблица выявленных нарушений» Приложение К.

     С целью установления системы распределения  полномочий и ответственности СПК «Знамя» нужно разработать и довести до сотрудников в письменном виде должностные инструкции.  
 
 
 

 

   

4 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УСТРАНЕНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ  НАРУШЕНИЙ И ОТКЛОНЕНИЙ В АУДИТЕ  ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И  ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

                                                                    СПК «Знамя» Аургазинского района

                                Некрасову Н.К. 
 
 

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ

АУДИТОРА  РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 

Уважаемый Николай Кузмич!

Период аудита: 01.01.2008-31.12.2008

Период проведения аудита: с 01.11.09 по 30.11.09 

           В соответствии  с  договором   и письмом  - обязательством мною  с 01.11.09 по 30.11.09 г. был проведен  аудит дебиторской и кредиторской задолженности  Вашей организации за период с 1.01.2008 г. по 31.12.2008 г.

           Лицо, осуществлявшее аудит:  независимый  аудитор Хамитова А.Р., адрес: г. Уфа, ул. Бульвар Молодежи, д. 4; регистрационное свидетельство № 888725620007 от 18.11.2006 г.; лицензия № 4264102154 от 20.11.2006 г. 

         Проверяемый экономический  субъект:  СПК «Знамя» Аургазинского района, юридический адрес: Аургазинский район, с. Исмагил, ул. Центральная, д. 4.

       Руководитель  организации: председатель Некрасов Н.К.

              Лицо, ответственное за  подготовку  бухгалтерской  отчетности: главный бухгалтер Ахметов И.Х.   

       ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

       При планировании и проведении аудита отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего  контроля СПК «Знамя».

       При проведении аудита отчетности, рассмотрено  несоблюдение СПК «Знамя» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Т.е. бухгалтерский учет в СПК «Знамя» ведется  с нарушением Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета. 

       РЕЗУЛЬТАТЫ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

       В результате проведенного на выборочной основе аудита учета дебиторской и кредиторской задолженности обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения СПК «Знамя» бухгалтерского учета действующему законодательству.

       Были  выявлены нарушения по неправильному  оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие  реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не ведется журнал регистрации счетов – фактур от поставщиков и покупателей.

       При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений  при расчете НДС.

       Проводки  отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным  запозданием.

       По  ряду счетов отсутствует аналитическая  часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

       Одна  из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками это  выявление дебиторской и кредиторской задолженности. При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в СПК «Знамя» было выявлено с помощью источников информации, что нарушений при получении товара и его оплаты в сроки не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

       В СПК «Знамя» проверка показала, что  корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом  деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения.

       По  некоторым контрагентам представлена недостоверная информация по расчетам за материалы.

       По  результатам инвентаризации не проведены  соответствующие хозяйственные  операции по списанию недостачи материалов. В результате чего существенно искажаются данные бухгалтерской отчетности.

       В ходе проведения проверки первичной документации по учету расчетов с покупателями обнаружено отсутствие необходимых реквизитов, а именно:

       - в карточке по учёту материалов  № 9 от 25.01.2007 г. отсутствует подпись  кладовщика;

       - в требовании-накладной № 29 от 05.03.2007 г. и № 65 от 16.06.2007 г. отсутствует наименование структурного подразделения - получателя. 

       ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ 

       Проверялось соответствие ряда совершенных СПК «Знамя» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству  для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности СПК «Знамя» законодательству. Поэтому такое мнение не высказывается.

       По  нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущем параграфе настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность недостоверна 
 
 

Независимый аудитор                                                       /Хамитова А.Р./

Аудиторский отчет получил:                                        Некрасов Н.К.

 

РЕЗЮМЕ

       В нашей стране аудиторская деятельность отсутствовала на протяжение 70 лет. В основном контроль был организован по ведомственному признаку. Началом аудиторского движения в России можно считать 1987 год. Именно тогда появились предприятия, с их специфической формой собственности и полной хозяйственной самостоятельностью, соответственно, тогда же начал формироваться рынок аудиторских услуг и в России начали создаваться аудиторские фирмы различных форм собственности и национальной принадлежности. Конкуренция, возникшая между чисто российскими аудиторскими организациями и отделениями крупнейших западных аудиторских фирм, позволяет повышать качество проведения проверок и их эффективность для потребителей.

       В настоящее время нормативной  базой для аудита является Указ Президента РФ "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации". Этот документ будет регулировать аудиторскую деятельность до принятия закона об аудите. Тщательность подготовки закона об аудиторской деятельности очень важна, т.к. он должен быть направлен на защиту основы рыночной экономики -собственности. Как показывает практика промышленно развитых стран, для ведения аудита требуются две группы документов:

       - законодательные государственные  акты, к которым относится закон  об аудиторской деятельности, и

       - аудиторские стандарты, т.е. основные  принципы работы аудиторов, приемы  и содержание аудиторских проверок, порядок составления аудиторских заключений и профессиональный кодекс аудитора.

       В настоящее время во Временных  правилах определены содержание и основные требованию к аудиторскому заключению, а также степень ответственности  аудитора за его объективность. В то же время эти важные положения нуждаются в более полном раскрытии в аудиторских стандартах, при этом необходимо определить особенности состава и содержания аудиторских заключений по экономическим субъектам разного профиля.

       Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, расчеты осуществляются с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, с учредителями, государственными и муниципальными органами, с дочерними (зависимыми) обществами, прочими дебиторами и кредиторами.

       При списании дебиторской задолженности  у предприятия возникает обязанность  по уплате НДС, что объясняется следующим: если в целях налогообложения  дата возникновения налоговых обязательств устанавливается по мере поступления  денежных средств, то при неисполнении покупателем до истечения срока исковой давности встречного обязательства, связанного с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг), при исчислении НДС датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат: день истечения срока исковой давности или день списания дебиторской задолженности.

       Сумма списанной дебиторской задолженности  уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль при условии, что она списывается в следствие истечения срока исковой давности или невозможности ее взыскания

       Для того чтобы срок исковой давности прервался и начался сначала, предприятию можно обратиться в  суд с иском к должнику. В  этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда  суд принял исковое заявление. Кроме того, срок исковой давности прерывается, если должник признал за собой долг. Подтверждается этот факт письменно путем пересылки письма или акта сверки расчетов кредитору.

       Списание  дебиторской задолженности на счета  учета финансовых результатов оказывает непосредственное влияние на формирование налогооблагаемой прибыли предприятий. Однако при исчислении налога на прибыль ряд сумм списанных долгов уменьшают налогооблагаемую базу, некоторые — не влияют на ее величину.

       Договор на проведение аудиторской проверки является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения между аудиторской организацией и экономическим субъектом.