Анализ затрат на производство и реализации продукции

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. АНАЛИЗ И ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ ФИНАНСОВО -ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО "МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД «ЗИО – ПОДОЛЬСК» 
 

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика   ОАО «Машиностроительный завод «ЗиО – Подольск» 
 

     В 1915 году в г. Подольске был построен Паровозоремонтный завод, после революции предприятие было национализировано и переименовано в «ЗиО» (Завод имени Орджоникидзе). В СССР завод являлся одним из пяти ведущих машиностроительных заводов.

     Открытое  акционерное общество "Машиностроительный завод «ЗиО-Подольск» (в далнейшем ОАО «ЗиО - Подольск») учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных Объединений государственных предприятий в акционерные общества от 01 июля 1992 года № 721.

     Общество  является юридическим лицом, имеет  печать со своим наименованием, фирменный  знак (символику), расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

     Основной  целью Общества является получение  прибыли.

     Основными видами деятельности акционерного общества являются:

     - проведение опытно-промышленных  испытаний новых технологических конструкторских разработок других организаций или собственных;

     -    разработка технологии и организации  опытного производства новых видов высококачественной продукции;

     - проведение научно-исследовательских работ в области машиностроения, охраны окружающей среды, контроля качества продукции;

     -    общество осуществляет любые  виды хозяйственной деятельности  за исключением запрещенных законодательными  актами Российской Федерации в соответствии с целью своей деятельности.

     Уставный  капитал Общества составляет 340000 тысяч рублей. На заводе работает 4100 человек.

           Для повышения доверия инвесторов ОАО «ЗиО - Подольск» получил сертификат ISO 9001, проводит аудит по международным стандартам.

     Начиная с 2004 года у предприятия возникла тенденция снижения чистой прибыли по сравнению с предыдущими годами, несмотря на увеличение выручки от продаж.

     Абсолютное  значение выручки от продаж, т.е. доходов  по обычным (основным) видам деятельности ОАО, за период с 2003 по 2005 год увеличилось на 1220676 тыс. руб. или на 44,5%. Одновременно с этим произошел рост себестоимости на 691418 тыс. руб. (на 33,3% - более низкий темп, чем по выручке) и уровень себестоимости в выручке снизился с 75,6% до  69,8%, т.е. на 5,8%, что в общем можно признать положительной тенденцией. В то же время управленческие расходы  увеличились на 40,1%, а коммерческие на 118% (отрицательная тенденция). Несмотря на это прибыль от продаж увеличилась на 322798 тыс. руб. (т.е. на 111%). Уровень чистой прибыли в выручке от продаж  снизился с 7,6% в 2003году до 6,3%  в 2004 году и до 4,2% в 2005 году, что объясняется увеличением операционных и внереализационных расходов.

     Рентабельность  основной деятельности в 2005 году увеличилась в относительных показателях от уровня 2003 года на 6,45%, рентабельность собственного капитала уменьшилась на 18,12%, рентабельность инвестиций снизилась на 19,78%.

Эффективность деятельности  ОАО «ЗиО - Подольск» в 2005 году, по сравнению с 2004 и 2003 годами, значительно снизилась, что, безусловно, является неблагоприятной тенденцией для предприятия.

     В связи с этим, в 2006 году перед руководством предприятия остро встали проблемы повышения эффективности хозяйственной деятельности, прежде всего, за счет снижения уровня затрат по существующей деятельности.  
 

2.2.  Общая оценка финансово-экономического состояния ОАО «Машиностроительный завод «ЗиО-Подольск» 
 

     Анализ  экономического состояния ОАО «ЗиО - Подольск» произведен по данным бухгалтерской отчетности за 2003, 2004 и 2005 года (Приложения 1, 2, 3, 4 и 5) и системе экономических показателей, перечень и расчетные формулы которых представлены в Приложении 6.

     Углубленный анализ финансового состояния предприятия  требует привлечения аналитических  данных управленческого учета (структура  продаж в разрезе видов продукции  и по сегментам бизнеса, состояние расчетов с отдельными покупателями и поставщиками, динамика цен и т.п.), однако такие данные в распоряжение автора работы не были предоставлены руководством предприятия ввиду их конфиденциальности. Поэтому, представленный в работе анализ финансового состояния предприятия, является, по существу, экспресс-анализом бухгалтерской отчетности предприятия за период 2003-2005 года.

     Экспресс-оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса за рассматриваемый период позволяет сделать следующие выводы:

1. общая стоимость имущества предприятия выросла за 2004 год на 89159 тыс. руб. (25,13%), за 2005 год на 50109 тыс. руб.(11,29%), что, в принципе, говорит о росте хозяйственной деятельности предприятия. Рост имущества сопровождался следующими изменениями в активе: внеоборотные активы увеличивались в 2004 году на 103664 тыс. руб.(27,35%), в 2005 на 126399 тыс. руб. (26,19%). Оборотные активы увеличились в 2004 году на 1170150 тыс. руб.(42,67%), в 2005 на 1111066 тыс. руб. (28,4%), их удельный вес в валюте баланса увеличился незначительно таким образом, рост производственного потенциала пропорционален по обоим разделам имущества;
2. дебиторская задолженность в абсолютных показателях увеличилась в 2004 году на 1064691 тыс. руб., в 2005 году на 133343 тыс. руб., хотя ее удельный вес уменьшился (с 55,89% до 45,98%, т.е. на 9,91%).  Общее соотношение расчетов предприятия выглядит благоприятно, поскольку общая сумма товарного кредита, предоставленного покупателям в 2005 году (575488 + 1416688 = 1992176 тыс. руб.), значительно больше величины товарного кредита предоставленного ОАО «ЗиО - Подольск» поставщиками (412836 тыс. руб.) и превышает все краткосрочные обязательства предприятия.
3. Очень низкий удельный вес денежных средств в оборотных активах предприятия еще больше снизился: 2004 год – 0,59%; 2005 год -  0,39%;  абсолютное снижение составило 3383 тыс. руб., что считается неблагоприятным моментом;
4. Величина запасов в оборотных активах значительно возросла: 2003 год  - 5,6%; 2004 год – 34,7%; 2005 год – 44,95%, при этом самое большое увеличение в 2005 году – более чем в 2 раза, приходится на затраты в незавершенном производстве (с 450710 тыс. руб. до 1165736 тыс. руб.); таким образом увеличение оборотных активов произошло за  счет увеличения запасов, что является неблагоприятной тенденцией для предприятия.
5. Анализ динамики общей структуры пассива показывает удельное уменьшение собственного капитала предприятия (стр. 490 – стр. 450 + стр. 640)  с 18,05% до 16,69%, т.е. на 1,36%, при абсолютном росте  на 146883 тыс. руб. При этом заемный капитал увеличился в абсолютных показателях на 1090582 тыс. руб.(с 81,95% до 83,31% в валюте баланса) Таким образом, увеличение имущества предприятия произошло за счет  заемных источников. Соотношение собственного и заемного капиталов говорит о высокой степени финансовой зависимости предприятия от кредиторов.

     Обычно  экспресс-анализ бухгалтерского баланса  дополняется анализом финансовых результатов  по ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Рассмотрение представленных в Приложениях 3 и 6 данных, позволяет сделать следующие выводы:

1. Выручка от продаж, т.е. доходы по обычным (основным) видам деятельности ОАО, за 2004 год на 909492 тыс. руб.(33,12%), в 2005 году на 311184 тыс. руб. (8,5%);
2. Одновременно с увеличением выручки наблюдается рост себестоимости в 2004 году по сравнению с предыдущим годом на 28,49% и в 2005 году на 3,7% (более низкий темп, чем по выручке), и уровень себестоимости в выручке снизился в 2005 году с 72,99% до  69,78%,  т.е. на 3,21 %, что можно признать положительной тенденцией. Таким образом, несмотря на рост управленческих и коммерческих расходов произошло увеличение прибыли от продаж в 2005 году на 76324 тыс. руб. Различия по уровню прибыли до налогообложения координальны: прибыль уже меньше на 26346 тыс. руб., а уровень чистой прибыли к выручке от продаж  снизился с 6,3%  в 2004 году до 4,2% в 2005 году.

     Таким образом, эффективность хозяйственной  деятельности ОАО «ЗиО - Подольск» в 2005 году по сравнению с 2004 и 2003 годами немного повысилась. Хотя в целом, финансово-экономическое состояние организации трудно назвать благоприятным, несмотря на наличие чистой прибыли, что характеризует безубыточность функционирования организации. Однако, с точки зрения анализа, кроме наличия прибыли в балансе организации, не менее важно наличие достаточной суммы денежных средств, а также запасов для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств перед кредиторами. Поэтому нерегламентированная методика анализа финансового состояния предприятия, кроме экспресс-анализа бухгалтерского баланса и «Отчета о прибылях и убытках», предполагает расчет следующей системы показателей: ликвидность, финансовая устойчивость, деловая активность и рентабельность.¹⁹

     Предлагаемая  методика, как указывалось ранее,  использует для расчета показателей данные по строкам форм бухгалтерской отчетности. В экономической литературе, как правило, рекомендуется сформировать для расчетов, т.н. аналитический, (агрегированный, уплотненный) баланс ²⁰.  Но для расчета небольшого числа показателей, при проведении экспресс-анализа, можно воспользоваться формулами, разработанными для анализа форм бухгалтерской отчетности.  

                                                              Таблица 1

    Расчетные значения относительных показателей ликвидности

     и платежеспособности ОАО «ЗиО – Подольск» в 2003, 2004, 2005 г.г.

 

       Несмотря на сравнительно «жесткий»  подход к расчетам относительных  показателей ликвидности и платежеспособности,  их значения, указанные в таблице  1,  характеризуют очень низкую  степень способности предприятия  к оплате обязательств. По результатам 2005г. ситуация не улучшилась.

     Финансовая  устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. В наиболее общем виде уровень устойчивости характеризуется тем, какие источники предприятие использует для  формирования запасов и затрат. Предприятие тем устойчивее, чем больше степень участия в формировании запасов и затрат  собственных источников оборотных средств, наличие которых определяет положительная разность между собственным капиталом (стр. 490 ф.№1) и внеоборотными активами (стр. 190 ф.№1).

     Для оценки финансовой устойчивости ОАО «ЗиО - Подольск» применена следующая система расчетных показателей, рассчитанная по статьям ф.№1 «Баланс»²¹:

1. запасы и затраты (ЗЗ) = стр. 210  + стр. 220
2. собственные оборотные средства (СОС) = стр. 490 – стр. 190
3. кредиты банка и займы (КБЗ) = стр. 510 + стр. 610
4. кредиторская задолженность (КЗ) = стр. 621 + стр. 622 + стр. 625

     Абсолютная  финансовая устойчивость  характеризуется соотношением: СОС > ЗЗ, т.е. запасы и затраты полностью покрываются собственными источниками и предприятие не зависит от внешних кредиторов.

     Предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, если выполняется соотношение:

                 СОС <  ЗЗ  <   СОС + КБЗ,

     т.е. при этом, запасы и затраты покрываются  собственными источниками и кредитными ресурсами.

     Финансовое  состояние оценивается как неустойчивое, если предприятию приходится формировать запасы и затраты всеми возможными источниками:

                 ЗЗ < СОС + КБЗ + КЗ

     Если  не выполняется даже это соотношение, то предприятие находится в критическом (кризисном) финансовом состоянии, поскольку в этом случае запасы и затраты формируются за счет просроченной кредиторской задолженности.

                                                                                       Таблица 2