Анализ учета движения денежных средств

51    76 Поступили денежные средства  на расчетный счет от разных  дебиторов           кредиторов

51      66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет

51      75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

51    62 От покупателей или заказчиков  перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

  По  кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:

Дт      Кт

60       51 Денежные средства выплачены поставщикам

75       51 Выплата дивидендов учредителям

66,67 51 Возврат заемных средств

68       51 Перечислены налоги в бюджет

69       51 Перечисление в фонды гос. страхования.

    На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1«Аккредитивы»;

2«Чековые  книжки»;

3«Депозитные  счета» и др.

    Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

    Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

    По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

    Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

    Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

    На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

    Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

    Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

    Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

    На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

    Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят' обратные бухгалтерские записи.

    Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

    На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

    Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

1.4 Учет переводов в пути

    Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

    В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам иди почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

    Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно (20).

    Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

    С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

1.5 Расчёты пластиковыми карточками

    В настоящее время в России  активно распространяется новая  для юридических и физических  лиц форма расчетов - расчеты с  использованием банковских корпоративных  карт, или, как их еще называют, пластиковых карт. Банковская пластиковая  карта - персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах. Корпоративные банковские карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.

    Расчетная карта - это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита. Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств.

    Чтобы стать держателем корпоративной  банковской карты, организация  должна представить в банк  заявление на ее приобретение  в соответствии с условиями  использования. В заявлении обычно  указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты.

    Для перечисления средств с  расчетного счета на специальный  карточный счет организация подает  в свой обслуживающий банк  платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту – суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.

    Сотрудник, которому выдали карту,  получает возможность приобретать  материальные ценности или услуги  с оплатой через карту. При  проведении операций с банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе – слип, квитанцию электронного терминала или банкомата (или иные документы, предусмотренные банковскими правилами и договорами между участниками расчетов). Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись держателя карты.

    При отражении выдачи под отчет  работнику пластиковой карты  на счетах бухгалтерского учета  делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты». 
 

                                                  

2. Анализ  учета движения денежных средств в ООО «Урал»

 

    Проведем анализ учета движения денежных средств на примере общества с ограниченной ответственностью «Урал».

    Общество с ограниченной  ответственность «Урал»  учреждено в соответствии  с действующим законодательством Российской Федерации, и приобретает права юридического лица с момента его регистрации в администрации города Североуральска, строит свою деятельность на основании настоящего Устава и законодательства. Участниками общества являются граждане Российской Федерации. Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

    Общество имеет  расчетный  счет в банке,  круглую  печать  со  своим   наименованием, а также вправе иметь товарный знак,  эмблему,  штампы, бланки и другие средства индивидуализации.

    Юридический адрес Общества: 624480 г.Североуральск, ул. Октябрьская,45 (магазин «Урал»).

    Имущество  образуется  за счет  вкладов в уставной капитал,  а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством.

    ООО “Урал”  осуществляет  учет   результатов   работ,   ведет  оперативный, бухгалтерский, налоговый   и   статистический   учет  по  нормам, действующим в Российской  Федерации.

    Единоличный исполнительный орган  общества –директор, избирается  общим собранием участников Общества  на срок -5 лет. 

    Общество осуществляет следующие  виды деятельности:

• розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки и табачные изделия;
• розничная торговля алкогольными и другими напитками;
• прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;
• розничная торговля в палатках и на рынках;
• прочая розничная торговля вне магазинов;
• неспециализированная оптовая торговля замороженными пищевыми продуктами;
• неспециализированная оптовая торговля незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями;
• деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта;
• производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения;
• производство макаронных изделий;
• деятельность ресторанов и кафе;
• охота и разведение диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;
• предоставление прочих персональных услуг.

    Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях касса может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

    Кассовые операции осуществляет  кассир, являющийся должностным  лицом с полной материальной  ответственностью за сохранность  всех принятых на хранение  денег и ценных бумаг и за  всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.