Анализ собственного капитала предприятия

Суммы долгосрочных кредитов и займов, которые получены организацией, отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,          55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Долгосрочные займы,  мобилизованные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. Вместе с тем, если облигации размещаются по цене, которая превышает их номинальную стоимость,  делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью).

Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Полагающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно. Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией – векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании оповещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, которые осуществили  учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Сегодня многие предприятия и организации нуждаются в заемных средствах. Решение этого вопроса — получение займов и кредитов.

При отражении в учете полученных кредита или займа заключает три основные хозяйственные операции такие как:

—  получение займа и кредита;

— начисление и уплата процентов за использование заемных средств;     — возврат кредита или займа.

Для отражения этих операций в учете  используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и  счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,      60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

 

 

 

 

 

 

2 Практика организации  бухгалтерского учета           кредитных операций на предприятии

   ООО «ТД ВИКТОРИЯ»

 

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО ТД «Виктория»

 

Полное фирменное наименование общества: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ВИКТОРИЯ». Сокращенное наименование: ООО «ТД «Виктория».

Местонахождения: 385000, Российская Федерация, Республика Адыгея,

г. Майкоп, ул. Промышленная, 56 Б.

Дата государственной регистрации Общества и регистрационный но-мер: общество зарегистрировано 29 января 2001 г. постановлением Администрации Тахтамукайского района Республики Адыгея № 58.

В соответствии со штатным расписанием ООО «ТД «Виктория»  количество сотрудников  на  2012  г.  составляет 212 человек, а фонд заработанной  платы 1 456 800 р.

Руководство предприятием осуществляет генеральный директор.  Предприятие состоит из следующих подразделений:

     — Управление;

     — Бухгалтерия;

     — Юридический отдел;

     — Отдел продаж;

     — ИТР (инженерно-технические работники);

     — Заводская лаборатория;

     — Склад готовой продукции;

     — Ликерный цех;

     — Купажный цех;

     — Цех розлива;

Компания ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «Виктория» занимается следующими видами деятельности:  

— производство виноградного вина;

— производство дисциплинированных алкогольных напитков;

— производство сидра и иных плодово-ягодных вин;

— оптовая торговля алкогольными напитками, в том числе и пивом;

— розничная торговля алкогольными напитками, в том числе и  пивом;

— хранение и складирование;

— деятельность автомобильного грузового транспорта;

— разработка каменных карьеров;

— добыча камня для строительства;

— добыча мела, гипсового камня и известняка;

— добыча песка, глины и гравия;

— разработка песчаных и гравийных карьеров.

ООО Торговый Дом «Виктория» специализируется   на закупке, поставке,  хранении и реализации  винно-водочной  продукции оптом и в розницу со склада и  через магазины.

 

2.2 Характеристика  производства и продукции предприятия 

     ООО «ТД Виктория»

 

ООО «ТД «Виктория» поставляет свою продукцию практически  во все  уголки России: в Республику Татарстан, г. Москва,  Калужскую обл.,  Нижегородскую обл.,  Астраханскую обл., Владимирскую область и т. д. Итого годовая производственная  мощность  по  линиям  розлива  составит                13 940  тыс. дал в год.

В июле 2003 г. приобретено в собственность  здание для организации цеха по производству и розливу алкогольных напитков и одновременно  был открыт акцизный склад. В цехе была проведена реконструкция, закуплены 3 линии  по производству и розливу алкогольной  продукции (одна линия итальянского производства, две — российского)  и в марте 2004 г. начато  собственное производство и розлив водки, ликероводочных изделий и виноградных вин, выручка от  которого на 01.10.10 г. составляет 78% от общей выручки  от реализации продукции. 

ООО  «ТД «Виктория»  прочно завоевала  рынок  благодаря  доступности цен и качеству. Технологи завода  отказались  от дешевых  ароматизатиров  и искусственных  красителей. В купажи  изделий  включаются лишь натуральные  продукты  с  обработкой их по старым  технологическим  требованиям. Изделиям  свойственна  полнота  вкуса,  богатый  букет  ингредиентов, вносимых  по рецептуре.

В  2006 г. введен  в  эксплуатацию  ликероводочный  цех, увеличен  ассортимент выпускаемой продукции до 76 наименований (32  наименования в 2005 г.), опробованы  новые виды ликеров, бальзамов  и настоек вина. В декабре  2010 г.  в эксплуатацию введен новый цех розлива ПЭТ бутылок. Поэтому, ООО «Торговый дом «Виктория» в 2011 г. планирует  выйти  на   производственную мощность 100%, планируется увеличение  производства новых видов продукции,  массовое продвижение на рынок  реализации продукции.

На сегодняшний день ООО «ТД «Виктория» проходит поэтапное  техническое  перевооружение с проведением  технологической и методологической модернизации, увеличением производственных площадей,  что позволяет  быть привлекательным для партнеров  и конкурентоспособным.

В 2011 г.  построены и сданы в эксплуатацию: новый цех розлива, оснащенный новым технологическим оборудованием производства Италии, Швеции; склад готовой продукции с современными системами вентиляции и кондиционирования. Имеется цех по переработке плодов и винограда мощностью до 11 000 тонн/сезон, цех включает в себя: цеховую  лабораторию, цеха: для хранения виноматериалов, купажный цех, ликероводочный цех, а также вспомогательные помещения для обеспечения предприятия необходимыми ресурсами.

В 2011 г. ООО «ТД «Виктория» реализовало проект по приобретению виноградников  на территории Краснодарского края в Темрюкском районе, вблизи морского порта «Кавказ».

Учредителю предприятия принадлежат 2200 га в т.ч. 1470 виноградников классических сортов: Каберне, Мерло, Саперави, Шардоне, Мускат, Рислинг, Совиньон Блан. Уход и возделывание, выполняются по новым  технологиям под контролем  опытных  агрономов-виноградарей. Для обработки виноградников используется современная техника и агрегаты, новые технологические приемы, которые позволяют получить качественный  конечный результат.

ООО «Торговый Дом «Виктория»  производит виноградные, плодовые вина  из собственных виноматериалов,  полученных в сезон переработки винограда. Передовые методы производства, современные способы обработки, качественный подход к подбору вин позволяют создавать  вина с ярко выраженными  сортовыми характеристиками с сохранением изумительных особенностей аромата и вкуса. Оснащенность цехов современным оборудованием позволяет достичь стабильности и сохранить  высокое качество продукции.

 

2.3 Учетная политика ООО «Торговый Дом «Виктория»

 

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией. Учет организуется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению, которые утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. От 08.11.2010 г. № 142н). 

Для ведения бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета с применением автоматизированной формы бухгалтерского учета и соответствующего программного обеспечения. Бухгалтерский учет обязательств, имущества и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

Все хозяйственные операции, выполняемые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами и на их основании ведется бухгалтерский учет.

Документы бухгалтерского учета хранятся в течение пяти лет (за исключением документов, связанных с начислением заработной платы).

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств  в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации, которые утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.

Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются; недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств в пределах норм естественной убыли списываются на издержки обращения или производства.

Бухгалтерский учет ведется при помощи двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Вся учетная информация обрабатывается с применением компьютерных технологий.

ООО «ТД «Виктория» применяет линейный способ начисления амортизации по амортизируемым основным средствам, исходя из установленных сроков их полезного использования.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» бухгалтерского учета.

Учёт расходов на производство ведётся по видам продукции на счёте           20 «Основное производство». Распределение прочих расходов, учитываемых на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» сортируются по видам продукции пропорционально основным затратам, отражённым на счёте 20 «Основное производство».

Учёт продаж  продукции с акцизного склада производителя в бухгалтерском учёте осуществляется по методу начисления. Доходами от обычных видов деятельности организации признаются доходы от реализации готовой продукции основного производства. Остальные доходы организации являются прочими доходами и учитываются на счёте 91 «Прочие доходы». Предприятие резервов  не создает.

 

2.4 Бухгалтерский учёт задолженности по полученным займам и           кредитам

 

При ведении бухгалтерского учета операций, которые связаны с получением, использованием и возвратом заемных средств, предприятие         ООО «ТД «Виктория» руководствуется Положением по бухгалтерскому учету — ПБУ 15/01, которые утверждены Приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.

При получении займа (кредита) организация отражает в учете задолженность по займу (кредиту) в момент фактической передачи денег.