Анализ себестоимости промышленной продукции. Факторы, влияющие на изменение расходов

Таблица 15.7

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Формула расчёта
Заработная плата работников аппарата управления	Численность персонала (Ч), Средняя заработная плата одного работника (ОТ)
Содержание основных фондов:  –  амортизация  –  расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.	Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (Na) Норма потребления ресурса (H) тариф на услугу (Ц1)
Затраты на текущий ремонт, испытания	Объём работ (V); средняя стоимость единицы работы (Ц2)
Содержание легкового транспорта	Количество машин (К) Средние затраты на содержание одной машины (З)
Расходы по командировкам	Количество командировок (К1) средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3)
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя (К) уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)
Налоги и сборы, относимые на себестоимость.	Налогооблагаемая база (Б), процентная ставка налога (С)
Расходы на охрану труда	Объём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию отнести на счёт предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров и т. д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время и в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потреблённой энергии и топлива за время простоя предприятия и др.

Анализ общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия производится с учётом результатов, полученных при анализе их в целом по предприятию. Эти расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов или заработной платы основных производственных рабочих.

Сумма этих расходов, приходящихся на единицу продукции (УК), зависит от изменения: 
а) общей суммы цеховых и общезаводских расходов (Зц); 
б) суммы прямых затрат, которые являются базой распределения  косвенных (УДi) 
в) объёма производства продукции (VBП)

 .

Коммерческие расходы включают затраты по отгрузке продукции покупателям, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезённого груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объёмом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.

Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка – один из факторов повышения спроса на продукцию и увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объёма продаж. То же можно сказать и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые расходы.

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30.Сделайте анализ  динамики и структуры оборота  оптовой торговли универсальной  базы облпотребсоюза на основе  данных таблицы 9. По результатам  анализа сделайте выводы.

Табл. 9

(тыс. руб.)

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год	Динамика, %	Отклонение
1.Оборот розничной торговли  потребительских обществ, входящих  в состав облпотребсоюза	268930,0	278125,0
2.Оборот оптовой торговли универсальной  базы облпотребсоюза – всего, в т.ч. а) складской б) транзитный	80679,0   76644,0 4035,0	97622,0   92252,8 5369,2
3.Удельный вес складского оборота  в оптовом,  %
4. Коэффициент складской звенности,  % (стр.2:стр.1) х 100

 

 

Решение:

 

 

 

 

 

 

(тыс.руб.)

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год	Динамика отклонения, %
1. Оборот розничной торговли  потребительских обществ, входящих  в состав облпотребсоюза	268930,0	278125,0	103,42
2. Оборот оптовой торговли  универсальной базы облпотребсоюза  – всего, В том числе: А) складской, Б) транзитный.	80679,0   76644,0 4035,0	97622,0   92252,8 5369,2	121,0   120,37 133,06
3. Удельный вес складского  оборота в оптовом, %	95,0	94,5	-0,5
4. Коэффициент складской  звенности, % (стр.2 : стр.1)х100	30	35,1	+5,1

Выводы:

Оборот розничной торговли потребительских обществ, входящих в состав облпотребсоюза увеличился в отчетном году по сравнению с предшествующим на 3,42%.

Оборот оптовой торговли универсальной базы облпотребсоюза увеличился в отчетном году по сравнению с предшествующим на 21%, в т.ч. складской оборот увеличился на 20,37%.

Удельный вес складского оборота в оптовом в отчетном году составил 94,5% и уменьшился по сравнению с предшествующим на 0,5%.

Коэффициент складской звенности в отчетном году составил 35,1% и увеличился по сравнению с предшествующим на 5,1%.

Таким образом, увеличение коэффициента складской звенности свидетельствует об увеличении среднего числа складов, через которые проходят товары от производственного предприятия до магазина. Рационализация товародвижения идет по пути устранения излишних звеньев между производством и розничной торговлей. При использовании складской формы товародвижения необходимо стремиться к тому, чтобы на пути движения товаров из производства в розничную сеть было не более одного складского звена, территориально приближенного к пунктам снабжения. Уменьшению коэффициента складской звенности способствуют прямые связи между производством и потреблением. Чем меньше торговых посредников, тем меньше величина коэффициента звенности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 55

55.Произведите анализ технико-эксплуатационных показателей работы автопарка за отчетный год.

Табл. 33

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Динамика, %
1.Перевезено грузов, т	45000	47000
2.Среднесписочное число автомобилей, ед.	42	43
3.Общая грузоподъемность, т	140	144
4.Средняя грузоподъемность одного  автомобиля (стр.3:стр.2)
5.Количество автомобиледней в  хозяйстве, в том числе: в рабочие дни                       в ремонте, дни	15350 10800 2120	15700 13100 1900
6.Число ездок с грузом, ед.	17500	18200
7.Общий пробег, тыс. км., в том числе с грузом	570 410	575 440
8.Коэффициенты: а) выпуска автомобилей на линию б) технической готовности парка в) использования пробега г) использования грузоподъемности стр. 1 (стр.4 х стр.6)

 

 

Решение:

 

 

 

 

 

 

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Динамика, %
1. перевезено грузов, т	45000	47000	104,44
2. Среднесписочное число  автомобилей, ед.	42	43	102,38
3. Общая грузоподъемность, т	140	144	102,86
4. Средняя грузоподъемность  одного автомобиля (стр.3/стр.2)	3,33	3,35	100,60
5. Количество автомобиле-дней  в хозяйстве, в том числе          В работе, дни          В  ремонте, дни	15350   10800 2120	15700   13100 1900	102,28   121,30 89,62
6. Число ездок с грузом, ед.	17500	18200	104,0
7. Общий пробег, тыс.км, В.т.ч. с грузом	570 410	575 440	100,88 107,32
8. Коэффициенты А) выпуска автомобилей на линию Б) технической готовности парка В) использования пробега Г) использования грузоподъемности стр.1 / (стр.4*стр.6)	0,70 0,86 0,72 0,77	0,83 0,88 0,77 0,77	118,57 102,33 106,94 100,0

 

К вып. = число отработанных авто-дней / списочное число авто-дней

К тех.гот. = (списочное число авто-дней – продолж.простоя в ремонте) / списочное число авто-дней

К исп.пробега = Общий пробег с грузом / Общий пробег

Выводы:

Количество перевезенных грузов увеличилось в отчетном году на 4,44%, общая грузоподъемность выросла на 2,86%, средняя грузоподъемность одного автомобиля в отчетном году составила 3,35 т/ед., что на 0,6% больше, чем в отчетном году.

Количество автомобиле-дней в хозяйстве увеличилось на 2,28%, в т.ч. в работе – увеличилось на 21,3%, в ремонте снизилось на 10,38%. Число ездок с грузом в отчетном году увеличилось на 4%. Общий пробег вырос на 0,88%, в т.ч. с грузом – на 7,32%.

Коэффициентвыпуска автомобилей на линию увеличился на 18,57%, Коэффициент технической готовности парка увеличился на 2,33%, Коэффициент использования пробега увеличился на 6,94%. Увеличение названных коэффициентов свидетельствует о повышении эффективности работы автопарка.