Анализ реализации и финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции

Структура товарной продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объёме её реализации, то сумма прибыли возрастёт. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыли находятся  в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и  величина прибыли находятся в  прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма  прибыли возрастёт, и наоборот.¹³

Чтобы определить влияние названных факторов формируем таблицу исходных данных:

Таблица 7. Исходные данные для факторного анализа  прибыли от реализации продукции

Показатель	Базовый период	По плановым ценам и с/с на факт объём и ассортимент	Отчётный  период
Выручка от реализации продукции (ВР)	42674		55443
Полная себестоимость  реализованной продукции ( )	44910		53535
Прибыль от реализации продукции ( )	2236		1908

 

Влияние факторов на прибыль определяется путём применения следующих аналитических процедур, используя приём «цепные подстановки»:

1) изменение  объёма продаж. Чем больше объём  продаж, тем больше прибыль, если  реализуется прибыльная продукция.

Чтобы найти влияние объёма на изменение  прибыли, необходимо плановую прибыль  умножить на коэффициент выполнения (невыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости:

;

2) структура  реализации. Чтобы определить влияние  на прибыль структуры и ассортимента  продукции, необходимо из условной  прибыли вычесть плановую прибыль,  скорректированную на коэффициент выполнения (невыполнения) плана по реализации продукции:

3) изменение себестоимости  продукции оказывает обратное  влияние на прибыль. Определяется  как:

4) влияние цен  оказывает прямое влияние. Определяется  по выручке:

Расчет заканчивается  балансом отклонений: ¹⁴

Сначала нужно  найти сумму прибыли при фактическом  объёме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого  следует рассчитать индекс объёма реализации продукции, а затем базовую сумму  прибыли скорректировать его  уровень:

Факторный анализ прибыли от продаж по данной методике можно представит в таблице:

 

 

 

 

 

Таблица 8. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции

Кол-во реализ.прод-ции (ц)

Сред.цена реализ. (руб)

с/с 1 ц продукции (руб)

Сумма прибыли от реализ. Прод-ции (тыс.руб.)

Изменение суммы  прибыли (тыс.руб.)

План

факт

план

факт

план

факт

план

факт

общее

В т.ч. за счёт

Объёма реализации

цены

с/с

итого

 

Следует также проанализировать выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от факторов первого порядка: объёма продажи продукции, себестоимости и среднереализационых цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

Методика  расчёта влияния факторов способом цепной подстановки:

;

;

;

;

;

;

;

.

Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

;

;

.

Аналогичные расчёты проводятся по каждому виду продукции. Данные таблицы факторного анализа показывают, по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким – недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное, и в какой степени.

После этого необходимо детально изучить  причины изменения объёма продаж, цены и себестоимости по каждому  виду продукции.¹⁵

Факторный анализ прибыли по видам реализованной продукции позволит увидеть неиспользованные резервы роста прибыли по всем рассматриваемым факторам.

При углублении анализа отклонений от плановой прибыли необходимо детально разобраться  в причинах этого отклонения по каждому  фактору. По тем видам продукции, по которым план реализации не выполнен, необходимо искать причины. Основные причины - это невыполнение плана производства, либо сверхплановое использование продукции на внутрихозяйственные цели.

Необходимо  выяснить и изучить причины изменений в уровне себестоимости каждого вида продукции и определить резерв ее снижения. Для этого по специальной методике выполняется факторный анализ себестоимости продукции, и определяются резервы ее снижения. Также необходимо выяснить причины изменения цен и размер потерь прибыли от снижения цен. Это потери за счет снижения качества продукции, нарушения сроков реализации.

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Анализ рентабельности продаж (оборота)

 

Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.¹⁶

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. они  более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Показатели рентабельности можно разбить на несколько групп, среди которых немаловажное место занимают показатели, характеризующие рентабельность продаж (оборота).¹⁷

Рентабельность  реализации продукции рассчитывается делением брутто-прибыли от реализации продукции на сумму выручки. Характеризует  эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

Детерминированная факторная модель показателя рентабельности продаж, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

Таблица . Исходные данные для факторного анализа  рентабельности продаж

Показатель	По плану	По плановым ценам и с/с на факт. Объём и  ассортимент	Факт. Ассортимент  и с/с по плановым ценам	Фактически
Выручка от реализации
с/с реализованной продукции
Прибыль от реализации
Рентабельность

 

Расчет  влияния факторов проводится приёмом  цепной подстановки:

, , ,

Баланс  отклонений:

Уровень рентабельности продаж отдельных видов  продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделий:

, ,

Индивидуальная  рентабельность и структура реализованной  продукции влияют на общую рентабельность всей реализованной продукции.

Таблица . Определение влияния изменения  структуры реализованной продукции  и индивидуальной рентабельности каждого вида продукции на общую рентабельность продаж.

Продукция	R i-го вида продукции (%)			Доля i-го вида продукции в общем объёме реализованной продукции			Влияние на R реализованной продукции
	Прошлый год	Отчётный  год	Отклонения (-/+)	Прошлый год	Отчётный  год	Отклонение (+/-)	Структуры реализованной  продукции	R продукции	Совокупное  влияние факторов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Методика  подсчёта резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

 

Располагая  выявленными резервами роста производства продукции растениеводства, резервами сокращения ее использования на внутрихозяйственные нужды и уровнем товарности по каждому ее виду, можно определить возможности увеличения объема реализации и прибыли.¹⁸

Таблица 9. Определение резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации

Вид продукции	Резерв увеличения объёмов пр-ва прод-ции (ц)	Возможная товарность (%)	Резерв увеличения объёма реализации (ц)			Плановая  прибыль на 1 ц с учётом надбавки (руб)	Резерв увеличения прибыли (тыс.руб.)
			За счёт исп-ия резерва пр-ва прод-ции	За счёт сокращения расходов на внутрихоз.нужды	всего
итого

 

На  величину прибыли от реализации влияет уровень себестоимости, поэтому необходимо определить резервы снижения себестоимости:

Таблица 10. Определение резерва увеличения прибыли за счет снижения себестоимости реализованной продукции

Вид продукции	Сумма резерва  снижения себестоимости (руб.)	Фактическая товарность (%)	Резерв увеличения прибыли (руб.)
итого

 

Необходимо разобраться в причинах уменьшения количества реализованной продукции и снижения цен ее реализации в сравнении с планом.

Данные  о причинах уменьшения количества реализованной  продукции можно получить в ходе анализа производства продукции  в отрасли с определением причин ее потерь и резервов роста. Причины отклонения средних цен реализации следует выяснить, углубляя анализ.¹⁹

 

Таблица 11. Обобщение резервов увеличения прибыли

Вид продукции	Источники резервов		Другие источники (улучшение структуры релиз. прод-ции, качества)	итого
	Увеличения  объёма реализ прод-ции	Снижение  с/с реализ. прод-ции

 

Устранение причин уменьшения прибыли является мероприятием по освоению вскрытых резервов.

Важным  резервом повышения эффективности  реализации продукции является совершенствование маркетинга и менеджмента. Другим направлением повышения эффективности выступает рост качества реализуемой продукции. Все вышеперечисленные резервы должны преследовать цель увеличения прибыли и повышения рентабельности реализации продукции.²⁰

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции при методике маржинального анализа

2.1. Понятие и значение маржинального анализа

 

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют ещё анализом безубыточности или содействие доходу.