Анализ показателей бухгалтерской финансовой отчётности предприятия

 

 

 

 

Рис. 3. Организационная структура ООО "Абракадабра"

 

Организационная структура  общества с ограниченной ответсвенностью  «Абракадабра» позволяет организовать процесс снабжения иторговли  наиболее эффективно. Еженедельные совещания  руководителей всех структурных подразделений способствуют координации работы всех отделов предприятия и подстраивать работу всех служб в зависимости от колебаний покупательского спроса.

Коммерческий успех ООО "Абракадабра" обусловлен следующими причинами:

- магазин имеет исключительно выгодное территориальное расположение;

- задействована хорошая  рекламная программа для привлечения  клиентов.

- цены на товары  являются средними по городу, либо ниже.

По оценкам руководства ООО "Абракадабра", в будущем планируется занять одно из лидирующих мест на рынке.

Магазин не является производственным предприятием, поэтому он не наносит вреда экологической обстановке в городе. Вместе с тем, анализируемое предприятие, предоставляя покупателям возможность приобретения сертифицированных ингушек и прочих товаров для детей способствует удовлетворению потребностей населения в получении качественных десткой продукции.

ООО "Абракадабра" располагается в торгово-офисном центре. Арендаторами предлагается комплекс дополнительных услуг, позволяющих эффективно вести бизнес. Торговые места берутся в аренду на договорных условиях. Оборудование закупается и устанавливается арендатором по согласованию с администрацией и органами санэпидемнадзора.

Разработка миссии предприятия  является важным этапом стратегического планирования деятельности фирмы. Организация существует для того, что бы получать прибыль, приобрести известность, удовлетворить потребности потребителей в данном виде услуг.

Эффективным механизмом конкретизации и взаимной увязки целей является дерево целей (рисунок 4):

 

 

 

Получение прибыли

Увеличить объем продаж

Эффективность рекламных компаний

Долговременное сотрудничество с поставщиками

Повысить популярность магазина

Расширить ассортимент товаров

Повысить навыки продаж у сотрудников магазина

Выйти на новые географические территории города

Снижение цен на рекламу

Взаимовыгодные условия сотрудничества, бонусы, акции

 

Рисунок 4. Дерево целей ООО «Абракадабра».

 

Результаты практики на данном предприятии позволяют сделать выводы об эффективности управленческого процесса. Среди сотрудников торговой организации налажены доброжелательные связи, мотивационные процессы построены таким образом, чтобы обеспечить добросовесное отношение к труду сотрудников у данной компании, снижении текучести кадров и повышения конкурентоспособности предприятия на рынке торговли детскими товарами.

 

 

2.2 Особенности организации  и методики учёта бухгалтерской  финансовой отчётности организации

Постановка бухгалтерского учета в ООО «Абракадабра» в соответствии с законом «О бухгалтерском учете»⁵ сводится к разработке правил оформления, приема, выдачи и хранения учетных документов на основании организационных и распорядительных документов, состоянию ряда необходимых организационно – распорядительных документов, корректировке специализированных документов – регистров бухгалтерского учета и документов внутренней отчетности. Задачами бухгалтерского учета ООО «Абракадабра» является обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении организации, ее учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, а также сбор и обработку данных для целей управленческого учета и анализа хозяйственной деятельности для выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости.

 Бухгалтерия ООО «Абракадабра» является самостоятельным структурным подразделением. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия и осуществляет руководство бухгалтерией. Структуру и штат бухгалтерии утверждает директор предприятия в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих с учетом объемов работы и особенностей производства.

Основным регламентирующим документом на предприятии является учетная политика. Учетная политика ООО «Абракадабра» на 2011 год утверждена приказом директора № 56-УЧ от 31 декабря 2010 года.

 На основе Плана счетов  утвержденного приказом Минфина  РФ от 31.10.2000. №94Н на предприятии утвержден рабочий план счетов который представляет собой систему бухгалтерских счетов, предусматривающую их обозначение, количество, группировки, обусловленные спецификой работы предприятия, целями и объектами учета.⁶ Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке. По итогам отчетного периода ООО «Абракадабра» составляет бухгалтерскую отчетность согласно действующему законодательству.

Значительный удельный вес в структуре оборотного капитала анализируемого предприятия таких  составляющих, как собственный оборотный  капитал и долгосрочный заемный  капитал, обеспечивает финансовую устойчивость компании и одновременно увеличивает стоимость финансирования оборотных активов.

Инвестированный капитал IC рассчитывается по формуле:

 

              I

    IC = E + E  + LD + LD  + SD,

                         o

где E I - собственный капитал;

         E  - квазисобственный капитал;

LD - долгосрочные заемные  средства;

    LD  o - прочие  долгосрочные обязательства;

      SD - краткосрочные  заемные средства.

Заемный капитал:

         I

    D = E  + LD + LD  + SD.

                    o

 

Оборотный капитал:

 

WC = CA - AP,

 

где CA - оборотные активы;

AP - кредиторская задолженность,  а также доходы будущих периодов, краткосрочные оценочные обязательства  и прочие краткосрочные обязательства.

Чистый оборотный капитал:

NWC = CA - CL,

 

где CL - краткосрочные обязательства, включающие заемные средства, кредиторскую задолженность и приравненные к ней обязательства.

Собственный оборотный  капитал:

EWC = E - FA,

где FA - внеоборотные активы.

Для выполнения анализа  по данным российской отчетности необходимо дополнительно рассчитать ряд показателей прибыли, не публикуемых в отчетности, но необходимых для оценки деятельности компании. Это прибыль до вычета процентов налогов и амортизации EBITDA, которая используется как для оценки рентабельности компании (рентабельность по EBITDA), так и для оценки долговой нагрузки (коэффициент чистого долга). Далее это показатель прибыли до вычета процентов и налога EBIT, который используется для расчета рентабельности чистых активов (ROA), значение которой определяющим образом влияет на показатели финансового рычага (дифференциал, эффект финансового рычага). Также это чистая операционная прибыль NOPAT, которая используется для расчета рентабельности инвестированного капитала ROIC, на основании сопоставления которой со средневзвешенной стоимостью капитала WACC обосновывается вывод о создаваемой или разрушаемой компанией стоимости. И наконец, это экономическая прибыль EP, которая также является индикатором создаваемой компанией стоимости.

При расчете показателей  прибыли, не публикуемых в российской отчетности, приняты следующие допущения:

- прочий финансовый  результат рассчитывается как  разность между прочими доходами  и прочими расходами, не включающими  процентов к уплате, и рассматривается  как составляющая операционной прибыли;

- текущий налог на  прибыль, а также изменения  отложенных налоговых активов  и обязательств учитываются при  расчете чистой операционной  прибыли, показателей финансового  рычага и других показателей  посредством определения эффективной  ставки налогообложения прибыли⁷.

Алгоритм расчета показателей  прибыли следующий.

Прибыль до вычета амортизации, процентов и налогов:

EBITDA = PS + A + FR, где PS - прибыль от продаж; A - амортизация; FR - прочий финансовый результат, не включающий процентов к уплате (рассчитывается как сумма прочих доходов, уменьшенная на величину прочих расходов).

Прибыль до вычета процентов  и налога (операционная прибыль):

EBIT = EBITDA - A.

Чистая операционная прибыль:

    NOPAT = EBIT (1 - t e), где t  e   -  эффективная ставка налога на прибыль как отношение текущего налога на прибыль и отложенных налогов к прибыли до налогообложения.

Этот показатель рассчитывается по формуле:

         N  + N

          F    D   EBT - NP

    t  = ------- = --------,

     e     EBT        EBT

 

    где N F - текущий налог на прибыль; N D -  сумма изменений в отложенных  налоговых  активах  и отложенных налоговых обязательствах; EBT - прибыль до налогообложения; NP - чистая прибыль.

Экономическая прибыль:

    EP = NP - k E,

               E

 

    где k  E - стоимость собственного капитала как источника капитала; E - собственный капитал.

 

2.3 Обработка данных  бухгалтерской финансовой отчётности  на данном предприятии

 

Чтобы иметь представление  о финансовом состоянии ООО «Абракадабра» рассмотрим таблицу 2.  Данные таблицы основаны на бухгалтерском балансе компании.

Таблица 2 - Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия.

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение 2011 к 2010		Отклонение 2010 к 2009		Отклонение 2011 к 2009
				Абсолютное	в %	Абсолютное	в %	Абсолютное	в %
Выручка от реализации, руб.	24675870	21671610	28727520	7055910	132,56	-3004260	113,86	4 051 650	116,42
Численность работающих, чел.	135	150	170	20	113,33	15	90,00	35	125,93
В т.ч. численность рабочих, чел.	130	139	150	11	107,91	9	93,53	20	115,38
Выработка на одного работающего, р.	182784,22	41 959,81	44411,03	2451	105,84	-140 824	435,62	-138 373	24,30
В т. ч. выработка на 1 рабочего, р.	189814,38	172,16	215,62	43	125,24	-189 642	110254,64	-189 599	0,11
Фонд заработной платы, руб.	990000	1395000	1995000	600000	143,01	405 000	70,97	1 005 000	201,52
В т.ч. ФЗП рабочих, руб.	789000	999000	1209000	210000	121,02	210 000	78,98	420 000	153,23
Средняя заработная плата  по предприятию	7 333	9 300	11735	2435	126,18	1 967	78,85	4 402	160,02
Средняя зар.плата основного  торгового персонала, руб.	6 069	7 187	8 060	873	112,15	1 118	84,44	1 991	132,81
Покупная ст-сть товаров.,  руб.	20730799	18028126	24273 359	810677	122,25	-301 587	108,28	509 090	112,90
Торговая наценка, руб.	3 945 071	3 643 484	4 454 161	6245233	134,64	-2702673	114,99	3 542 560	117,09
Торговая наценка, %	19,03	20,21	18,35	-2	90,80	1	94,16	-1	96,43
Прибыль от продаж, руб.	3 945 071	3 643 484	4 454 161	810677	122,25	-301587	108,28	509 090	112,90
Рентабельность продаж, %	0,16	0,17	0,16	0	92,22	0	95,09	0	96,98

 

По результатам таблицы  можно сделать выводы о том, что  в предприятие работает с прибылью, что является следствием оптимально организованного процесса снабжения, сбыта. Увеличение численности персонала в 2011 году повлекло увеличение выручки и всех остальных показателей предприятия – это положительный момент, который позволяет говорить об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии. Данные динамики показателей товарооборота и прибыли предприятия представим в диаграмме на рисунке 5.

Рисунок 5- Выручка и прибыль организации в 2009-2011 гг.

По результатам диаграммы  можно сделать вывод о том, что в 2010 году у предприятия произошел  спад экономической эффективности, но в 2011 году показатели объема товарооборота и прибыли  возросли и даже превысили уровень 2009 года. Можно говорить о том, что предприятие имеет ресурсы для повышения эффективности своей деятельности и нуждается в принятии мер по улучшению показателей эффективности.

Анализируя экономическое состояние предприятия можно сделать вывод, что компания имеет стабильное экономическое положение и динамику роста показателей, что вызвано расширением деятельности, ростом товарооборота и показателей прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

3. Глава Анализ показателей бухгалтерской финансовой отчётности предприятия

3.1 Методические аспекты  анализа бухгалтерской финансовой  отчётности организации

В экономической литературе до сих пор нет единого подхода  к определению понятийного аппарата и методики анализа финансового состояния организации. Более того, в настоящее время на рынке информационных технологий представлено множество разнообразных аналитических программных продуктов, ориентированных на запросы потребителей и отличающихся набором функциональных характеристик, направлениями и методиками расчета и анализа финансовых показателей. Использование специализированных компьютерных программ значительно расширяет возможности анализа финансового состояния и спектр аналитических процедур, позволяет осуществлять прогнозные расчеты на основе оценки динамики и тенденций развития организации.

В разное время теоретическим  и практическим аспектам методики осуществления  анализа финансового состояния  уделяли внимание отечественные  ученые М.И. Баканов, В.Р. Банк, С.Б. Барнгольц, М.А. Вахрушина, Л.Т. Гиляровская, Л.В. Донцова, В.В. Ковалев, Н.П. Любушин, Э.А. Маркарьян, М.В. Мельник, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и др.

Авторы выделяют следующие  методы, способы и приемы анализа  финансового состояния организации: горизонтальный анализ временных рядов показателей, вертикальный анализ, анализ относительных показателей (коэффициентный анализ), сравнение, детерминированный факторный анализ, стохастический анализ. То есть при осуществлении аналитических процедур рекомендуется использовать традиционные ретроспективные методы анализа, не акцентируется внимание на прогнозировании на основе перспективных методов анализа, в том числе с использованием компьютерных технологий. Вместе с тем развитие экономики, повышение значимости экономического анализа при оценке стабильности и непрерывности развития экономического субъекта, потребности пользователей аналитической информации обусловливают необходимость применения прогнозных перспективных методов анализа, а также сокращения времени на проведение расчетов и анализа показателей. Такого эффекта можно достичь, используя современные компьютерные программы анализа финансового состояния организации.