Анализ нематериальных активов

При выбытии нематериальных активов по истечении срока их полезного использования составляется акт, утвержденный руководителем, на основании которого объект списывается с учета.

Дебет 05 Кредит 04

— списана сумма амортизации, накопленная по выбывающему объекту.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам могут отражаться в бухгалтерском учете путем уменьшения их первоначальной стоимости. В этом случае после полного погашения этой стоимости объекты нематериальных активов продолжают отражаться в бухгалтерском учете в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты организации.

Дебет 04 Кредит 91

— отражен нематериальный актив в условной оценке.

Практикуются операции, когда организация предоставляет нематериальный актив в пользование третьим лицам, сохраняя за собой исключительные права на него. В этом случае нематериальный актив с баланса организации-правообладателя не списывается, а отражается в учете организации-правообладателя обособленно, и начисление амортизации по нему осуществляется опять-таки организацией-правообладателем в установленном порядке. Доходы в этом случае отражаются организацией-правообладателем либо в составе выручки от реализации, либо в составе прочих доходов, в зависимости от того, является ли предоставление нематериального актива во временное пользование предметом деятельности или нет.

При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

- наличие документов, подтверждающих  права организации на использование  нематериальных активов;

- правильность и своевременность  отражения нематериальных активов  в бухгалтерском балансе

 

 

Расчетная часть

 

Приказ об учетной политике ООО «АВС»

 

Приказ № 1 от 1 января 2016 г.

Об учетной политике организации

Для целей бухгалтерского учета на 2016 г.

В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н,

Приказываю:

Утвердить учетную политику организации на 2016 г., устанавливающую следующее:

1. Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой под руководством главного бухгалтера в соответствии с действующими Положениями по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.

2. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники и бухгалтерской программы в соответствии с утвержденным рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.

3. Составление и представление бухгалтерской отчетности осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н.

4. Доходы (выручка) признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иных активов от покупателей (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н).

5. Расходы признаются независимо от времени фактической выплаты денежных средств и/или иной формы оплаты расходов (п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н

6. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н.

7. Первоначальная стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом для всех амортизационных групп исходя из срока их полезного использования (п.19 ПБУ 6/01).

8. Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 №153н.

9. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации линейным способом исходя из срока их полезного использования (п. 28 ПБУ 14/2007)

10. Учет процесса приобретения и изготовления сырья и материалов осуществляется по фактической себестоимости их приобретения с применением счета 10 «Материалы» согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н.

11. При передаче в производство и ином выбытии сырья и материалов их оценка и списание осуществляются по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01).

12. Погашение стоимости специальной оснастки, переданной в производство (эксплуатацию), производится линейным способом (п. 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды).

13. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные расходы. Прямые затраты отражаются в учете на счете 20 «Основное производство». Косвенные затраты учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в порядке распределения между объектами калькуляции и списываются в дебет счет 20 «Основное производство»

14. Распределение косвенных расходов между объектами калькуляции производится пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих.

15. Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

16. Товары, приобретенные организацией для перепродажи, принимаются к учету по стоимости их приобретения (покупной стоимости) (п. 13 ПБУ 5/01).

17. Формирование покупной стоимости товаров производится по стоимости приобретения, включающей только цену поставщика (п. 6 ПБУ 5/01).

18. Учет выпуска готовой продукции организуется без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции» (пояснения к счету 40 Плана счетов).

19. Готовая продукция отражается в учете по фактической производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция» (пояснения к счету 43 Плана счетов).

20. Отгруженная продукция и товары, по которым не признана выручка, отражаются по полной фактической себестоимости (пояснения к счета 43 и 45 Плана счетов).

21. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 №126н.

22. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 26 ПБУ 19/02).

23. Учет расходов по полученным займам и кредитам осуществляется согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15\2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 №107н.

24. Хранение документов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами организации государственного архивного дела на срок не менее пяти лет.

25. Изменение учетной политики организации в течение отчетного года производится на основании приказов руководителя организации в случаях, установленных Федеральным законом о бухучете и нормам ПБУ 1/2008.

Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2016 г., т.р.

Таблица

№ счета	Дебет	Кредит
01	1391,0
02		50,0
10	34,0
20	18,0
50	22,0
51	133,0
60		110,0
67		15,0
68		112,0
69		59,0
76	18,0
76		130,0
80		478,0
82		606,0
84/1		56,0
Итого:	1616,0	1616,0

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс на 2016 г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

01

января

2016

Организация

ООО «АВС»

по ОКПО

00931661

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

0001004317000101001

Вид экономической деятельности

Производство промышленной продукции

по ОКВЭД

70.20.2

Организационно-правовая форма / форма собственности

Общество с

47

42

ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. (тыс. руб.)

по ОКЕИ

384(385)

Местонахождение (адрес)

Ивановская область

 

Таблица

Наименование показателя	На 01.01.2016г.	На 01.04.2016г.
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
нематериальные активы
основные средства	1341
незавершенное строительство
доходные вложения
долгосрочные финансовые вложения
отложенные налоговые активы
прочие внеоборотные активы
итого по разделу I	1341
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	34
затраты в незавершенном производстве	18
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)
в том числе: покупатели и заказчики
прочие дебиторы
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
авансы выданные
прочие дебиторы	18
краткосрочные финансовые вложения
денежные средства	155
прочие оборотные активы
итого по разделу II	225
БАЛАНС	1566
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
уставный капитал	478
добавочный капитал
резервный капитал	606
ОС, принятые в хоз. ведение
нераспределенная прибыль	56
итого по разделу III	1140
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
займы и кредиты	15
отложенные налоговые обязательства
прочие долгосрочные
итого по разделу IV	15
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
займы и кредиты
кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики	110
задолженность перед персоналом
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами	59
фонд социального страхования
пенсионный фонд
фонд обязательного медицинского страхования
задолженность по налогам и сборам	112
прочие кредиторы	130
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
доходы будущих периодов
резервы предстоящих расходов
прочие краткосрочные обязательства
итого по разделу V	411
БАЛАНС	1566

 

Руководитель _______(подпись)__________________(расшифровка)

«__»___________20__г.

Журнал регистрации хозяйственный операций за 1 квартал 2016 года в т.р.

 

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма	Расчет
		Дебет	Кредит
1.	Поступило оборудование, требующее установки и монтажа	07	60	230,5	272-41,5
1.1	Предъявлен счет на оплату, включая НДС	19	60	41,5	272/118*18
1.2	Оборудование сдано в монтаж	08	07	230,5
1.3	Начислена з/п рабочим-монтажникам	08	70	8
1.3.1	При начислении з/п произведены удержания: НДФЛ 13%	70	68	1,04	8*0,13
1.4	Начислены страховые взносы на з/п	08	69	2,4	8*0,3
1.5	Отпущены на монтаж материалы	08	10	9
1.6	Оборудование сдано в эксплуатацию	01	08	241,9	230,5+9+ 2,4
1.7	Предъявлен счет на НДС	68	19	41,5
2	Списание пришедшего в негодность станка, износ 95%	01	01	19
2.1	Списание амортизации	02	01	18
2.2	Отражены расходы, связанные с ликвидацией	91	70	6
2.3	Отражена стоимость материалов, полученных при ликвидации выводимого из эксплуатации станка (15%стоимости оборудования)	10	91	2,85	19*0,15
2.4	Финансовый результат от ликвидации	91	99	2,15
3	Предприятие продает ксерокс, первоначальной стоимостью	01	01	25
3.1	Износ ксерокса составил	02	01	5	25*0,2
3.2	Отражена остаточная стоимость	91	01	20	25-5
3.3	Отражена продажа ксерокса покупателю	62	91	27
3.4	НДС с продажи ксерокса	91	68	4,1	27/118*18
3.5	Финансовый результат	99	91	0,9	25-20-4,1
4	Предприятие сдает в аренду часть принадлежащего ему здания	01	01	490
4.1	Арендная плата 10 % от стоимости	76	91	49	490*0,1
4.2	Отражен НДС	91	68	7,5	49/118*18
5	Получен безвозмездно от юридического лица компьютер	08	98	19
5.1	Ввод в эксплуатацию	01	08	19
6.	Приобретены материалы в обмен на оборудование	10	60	42,4	50-7,6
	Отражен НДС	19	60	7,6	50/118*18
6.1	Первоначальная стоимость оборудования	01	01	41
6.2	Списание амортизации по данному оборудованию	02	01	6
6.3	Списание остаточной стоимости оборудования	91	01	35	41-6
6.4	Отражена выручка от реализации оборудования	62	91	50
6.5	Начислен НДС за реализованную продукцию	91	68	7,6	50/118*18
6.6	Отражен финансовый результат от реализации	91	99	7,4	50-35-7,6
6.7	Зачет обязательств по договору мены	60	62	50
6.8	Списание НДС в зачет бюджету	68	19	7,6
7	Приобретены за безналичный расчет акции	58	51	-
8	Проданы акции:	76	91	-
-	Списание балансовой стоимости акций	91	58	-
-	Получение денежных средств от покупателей в кассу	50	76	-
-	Финансовый результат	91	99	-	-
9	Предприятие получило кредит в банке на полгода под 13% годовых на приобретение материалов	51	66	413
10	Начислены проценты за 1-й квартал	91	66	12,03	413*0,13*(82/366)
11	Уплачены проценты за 1-й квартал	66	51	12,03