Анализ и оценка показателей рентабельности хозяйственной деятельности торгового предприятия

 

     Это предварительная оценка прибыли,на основании которой можно сделать лишь общие выводы, выделить положительные или отрицательные отклонения. Но это имеет важное значение для расстановки акцентов на последующих этапах анализа. 

     Различия в степени выполнения плана по прибыли в товарной и реализованной продукции свидетельствуют о том, что часть продукции остается на складе нереализованной.

     Поэтому необходимо выявить возможности снижения остатков нереализованной продукции. Для этого надо изучить спрос и проанализировать цену (возможно она завышена).

       Что касается плана, то он недовыполнен на 833 т.р., не смотря на перевыполнение плана по объму как произведенной, так и реализованной продукции, что говорит о непропорциональном увеличении себестоимости продукции. Таким образом, можно сказать, что план в отчетном году был напряженный, возможно была сделана ошибка в планировании.

     Анализ состава общей прибыли.

     Общая сумма балансовой прибыли подлежит детализации на основные составные части.

     Таблица 4.

       

     Выводы:

     Как видно из таблицы в отчетном году планировалось, что сумма балансовой прибыли будет равна сумме прибыли от реализации, то есть прочие прибыли и убытки не предусматривались. Однако в отчетном году недовыполнение плана  по балансовой прибыли на 4% произошло в результате недовыполнения плана по прибыли от реализации на 3,7%.

     В то же время балансовая прибыль увеличилась фактически на 140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей, которые не были запланированы .

     Тем не менее различие в показателях прибыли от реализации и общей прибыли указывают на внереализационные убытки, которые превышают внереализационные доходы на 200 т.р., что естественно уменьшает балансовую прибыль на эту сумму. 

     Анализ прибыли от реализации товарной продукции

     Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции. На отклонение этой прибыли от плана влияют следующие основные факторы:

     -отклонения в себестоимости

     -изменение цен против запланированных в объеме реализованной продукции

     -изменение объема и структуры реализованной продукции 

     Таблица 5.

       

     Выводы:

     1 Основной причиной недополучения прибыли от реализации в отчетном году стало увеличение доли менее рентабельных изделий в структуре (в общем объеме реализации) . Это изменение структуры уменьшило прибыль на 778 т.р., что составляет почти 93,5 % от общей суммы снижения прибыли.

     2 За счет увеличения производственной себестоимости на 390 т.р. на эту же сумму понизилась и прибыль от реализации продукции.

     3 Недовыполнение плана по объему реализации на 0,045 % вызвало соответствующее понижение прибыли, но незначительное (10,14 %).

     4 Также важен фактор цен, который оказал положительное влияние на прибыль. Под его влиянием прибыль увеличилась на 345 т.р.

     Общие выводы:

     В отчетном году произошло значительное снижение балансовой прибыли на 893 т.р. Основная причина этого изменение удельного веса разнорентабельных изделий в общей структуре ,  а также появление внереализационных расходов в отчетном году.

     Таким образом предприятие не полностью использует свои резервы. Резервами увеличения прибыли являются следующие:

     1.Снижение себестоимости товарной продукции, в том числе:

     относительное сокращение расходов , относительное снижение амортизационных отчислений, сокращение потерь от брака, ликвидация непроизводительных расходов, экономия материалов, снижение материалоемкости продукции, изменение ассортимента и структуры продукции, выявление убыточных и малорентабельных изделий, увеличение выпуска которых повлекло за собой наибольшее повышение себестоимости, изучение их производства и замена новыми, прибыльными и необходимыми изделиями, а также повышение технологического и организационного уровней производства.

     2.Изменение цен, в том числе:

     на готовую продукцию, на материальные ресурсы, тарифов на энергию, на грузовые перевозки.

     3.Повышение качества продукции.

     4.Увеличение объема производства товарной продукции.

     5.Увеличение величины прибыли от реализации готовой продукции в результате изменения ее остатков.

     6.Изменение величины прибыли(убытков)от прочей реализации, а также от внереализационных операций.

     Глава 3.Анализ рентабельности производства.

     Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность.Для объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.

     Рентабельность предприятия,которую называют общей рентабельностью, определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

     Рентабельность=Пр/Сумма

     Капиталоемкость= Пр/Косн+Кобор= (Пр/Vреал)/ (Косн/Vреал+Кобор/Vреал)= Робор/ (Кемк.осн.+Кемк.обор.)

     Как видно из полученных формул на общую рентабельность влияют рентабельность оборота и капиталоемкость капитала.

     Таблица 6.

     

     1.Анализ рентабельности оборота : Робор = Пр/Vреал

     1.1.Влияние изменения объема реализации:

     Роб=(Пр пред/Vреал отчет-Пр пред/Vреал пред)*100%=

     (22465/84330-2465/83600)*  100% = -0,23%

     Увеличение объема реализации снизило рентабельность оборота на 0,23%.

     1.2.Влияние изменения прибыли:

     Роб=(Пр отчет/Vреал отчет-Пр план/Vреал отчет)*100%=-1,11%

     Снижение прибыли снизило рентабельность оборота на 1,11%.

     1.3.Итого:-0,23-1,11=-1,34%

     Общее снижение рентабельности оборота в отчетном году. 

     2.Анализ общей рентабельности: Р = Пр/Сумма К 

     2.1.Влияние изменения капиталоемкости осн.капитала:

     Р=(Роб пред/Кемк.осн. отчет+Кемк. об. пред-Роб пред/Кемк.осн.пред.+ Кемк.об.пред)

     * 100%=-0,28%.

     Рост основного капитала уменьшило Р предприятия на 0,28%

     2.2.Влияние изменения капиталоемкости обор.капитала:

     Р=(Роб пред/Кемк.осн. отчет+Кемк.об.отчет-Роб пред/Кемк.осн.отчет.+Кемк. об.отч)

       * 100% = -0,24%

     Рост оборотного капитала уменьшило Р предприятия на 0,24%

     2.3.Влияние изменения Роборота:

     Р=(Роб отчет/Кемк.осн. отчет+Кемк. об.отчет-Роб пред / Кемк.осн.отчет.+

     Кемк. об.отчет.) * 100%=-0,98%

     Снижение Роборота снизило Р предприятия на 0,98 %

     2.4.Итого:-0,28-0,24-0,98=-1,49 %

     Общее снижение рентабельности предприятия в отчетном году.

     Выводы:

     Снижение рентабельности в отчетном году произошло снижение рентабельности . Это снижение произошло по причине снижения рентабельности оборота(которое в свою очередь произошло за счет уменьшения прибыли), а также по причине ухудшения использования капитала. Рост же капиталоемкости капитала связано с увеличением затрат. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 5.Анализ использования основного капитала