Анализ и оценка деловой активности предприятия (на материалах ОАО «Метровагонмаш» )

 

При расчете  следует иметь ввиду, что при  определении оборачиваемости сырья  и материалов, готовой продукции  вместо выручки от продаж надо использовать себестоимость проданных товаров.

Продолжительность оборота может быть определена по расчету:

T_об = Z*Д_n/Q(или С_р),         (10)

где Q – выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

С –  себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

Д_n – длительность анализируемого периода, дни;

Z – запасы, тыс. руб.

Если  сопоставить обороты, то по сырью  и материалам замедление составляет 0,1 раза, а в днях 3,1; по затратам в незавершенном производстве увеличение 1,4 раза, а в днях – 7; по дебиторской задолженности -0,02 раза, а в днях 1,6; по готовой продукции и товарам для перепродажи замедление составляет 8,3 дня.  

Основные  средства.

Необходимость вложения капитального характера обусловлена  двумя факторами: ростом объёмов  производства и заменой старого (изношенного) оборудования.

Объем инвестиций в 2009 году составил 459155 тыс. рублей (2008 году – 380988 тыс. рублей), что на 20,51% больше, чем за аналогичный период прошлого года. При этом основные инвестиции были произведены в здания, машины и оборудования.

Таблица 5

 

За 2009 год  начислено амортизационных отчислений по основным средствам – 195317 тыс. рублей, на конец отчетного периода износ  основных средств составил1340338 тыс. рублей. Балансовая стоимость основных средств на конец периода составила 1574361 тыс. рублей.

Коэффициент износа основных средств – 0,46 (за 2008 год – 0,52)

Коэффициент обновления основных средств – 0,29 (за 2008 год – 0,28)

Коэффициент выбытия основных средств – 0,12 (за 2008 год – 0,03) 
 
 
 
 
 

Таблица 6

 

В течение 2009 года Обществом были получены и введены в эксплуатацию по договорам лизинга основные средства на сумму 118517 тыс. рублей ( за аналогичный период 2008 года 84856 тыс. рублей). В соответствии с условиями договоров имущества учитывается на балансе лизингодателя. В 2009 году Обществом выкуплено оборудование, находящееся в лизинге на сумму 3020 тыс. рублей, в том числе досрочно на сумму 3020 тыс. рублей (НДС в том числе). Выкупленная стоимость составила 2916 тыс. рублей. 

Материально-производственные запасы. 

Стоимость материально-производственных запасов  в сумме фактических затрат на их приобретение на конец года составляет 1255696 тыс. рублей, при этом стоимость  материалов, хранящихся на складах  Общества более 3-лет составляет 72688 тыс. рублей.

Обществом создан резерв в размере 78957 тыс. рублей на возможные потери в будущем  из-за невозможности применения в  хозяйственной деятельности длительно  хранящихся материальных ресурсов. Резерв создавался по ТМЦ хранящимся без движения свыше двух лет в размере 100%, от 1,5 до 2 лет в размере 75%, от года да 1,5 в размере 50%.

Таблица 7

 

В активе бухгалтерского баланса (Форма № 1) по строке 211 « Сырье, материалы и  другие аналогичные ценности» на конец года стоимость материалов в сумме 1176739 тыс. рублей показана за вычетом суммы созданного резерва  и составляет 12,08% от оборотных активов Общества.

На конец  года фактическая стоимость материально-производственных запасов (без учета созданного резерва) увеличились по сравнению с началом  года на 247684 тыс. рублей или 24, 57%.

Затраты в незавершенном производстве на начало и конец 2009 года оценены по полной производственной себестоимости, на конец года они составляют 966136 тыс. рублей или 9,93% от оборотных активов Общества. Данный показатель отражен в балансе за вычетом суммы резерва в сумме 146 тыс. рублей созданного под снижение стоимости полуфабрикатов собственного изготовления.

Остатки готовой продукции и товаров, отгруженных на конец года, составили 427078 тыс. рублей или 4,39% от оборотных  активов Общества.

В активе бухгалтерского баланса (Форма № 1) по строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» на конец года их стоимость показана за вычетом суммы 532 тыс. рублей по созданному резерву в сумме 100% под обесценение товаров народного потребления, находящихся длительное время без реализации в розничной сети и за вычетом суммы 933 тыс. рублей по созданному резерву в сумме 100% под обесценение деталей собственного производства, находящихся длительное время без реализации.

В активе бухгалтерского баланса (Форма № 1) по строке 215 «Товары отгруженные» на конец года их стоимость показана за вычетом суммы 29665 тыс. рублей созданного резерва в сумме 100% по стоимости отгруженной продукции в счет государственного оборонного заказа по которому на отчетную дату существует неопределенность по дате возмещения расходов. 

Анализ  дебиторской задолженности 

Большое внимание при анализе активов  должно быть уделено дебиторской  задолженности, так как она является важной частью оборотных средств. Дебиторская  задолженность – это суммы, причитающиеся  от покупателей и заказчиков. Ее доля в оборотных средствах средней российской организации составляет обычно не менее 20 – 30%.

На уровень  дебиторской задолженности влияют многие факторы: вид товаров, емкость  рынков, степень насыщенности рынка  данными товарами, принятая в организации система расчетов, платежеспособности покупателей и заказчиков и др. К значительному росту неоправданности дебиторской задолженности ведут несоблюдение договорной и расчетной дисциплины  и несвоевременное предъявление претензий по возникшим долгам.

Данные для анализа дебиторской задолженности по исследуемой организации представлены в таблице 8.

Таблица 8

Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности

 

Анализ  показывает, что доля дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов  уменьшилась  на 6,6 процентных пункта, то есть уменьшилась  иммобилизация – отвлечение из хозяйственного оборота оборотных средств организации, хотя в абсолютном значении рост дебиторской задолженности составляет 53048 тыс. руб.