Анализ формы №2 бухгалтерской отчетности

Порядок заполнения строки 030.

Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».  
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр.040 Управленческие расходы

Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

 Порядок  их списания зависит от порядка  формирования себестоимости продукции (работ, услуг):

       • по полной производственной  себестоимости (все расходы относятся  на производственные счета (Д. 20,23,29) и распределяются по видам  выпускаемой продукции);

       • по сокращенной себестоимости  (управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам выпускаемой продукции).  
       Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции.  
       В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.

Порядок заполнения строки 040.

Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Сумма по строке прописывается в круглых  скобках.

     Стр.050 Прибыль (убыток) от продаж

Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040

В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.

Прочие доходы и расходы  

     Стр.060 Проценты к получению

В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых  по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).

     Стр.070 Проценты к уплате

 В  стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой  «Расходы в виде процентов  по долговым обязательствам любого вида».

Сумма по строке прописывается в круглых  скобках.

     Стр.080 Доходы от участия в других организациях

В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых  по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия  в других организациях»  
     Стр. 090 Прочие доходы

Начиная с 2007 г. объединены операционные и внереализационные  доходы и введено понятие «прочие  доходы».

Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей  формуле:  
Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91/9 и 91/10) наличие аналитики не учитывается] – [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] – [Д. 91 любой субсчет К.68.2] – Д.91.9, 91.10 К. 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)]

     Стр.100 Прочие расходы

Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей  формуле:

Стр. 100 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] – [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]

     Стр.140 Прибыль (убыток) до налогообложения

Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100

В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.

     Стр. 141 Отложенные налоговые активы

В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в  Сведениях об организации/ Для отчетов.

Если  остаток кредитовый, то сумма прописывается  в круглых скобках.

     Стр. 142 Отложенные налоговые обязательства

В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода.

Если  остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.

      Стр.150 Текущий налог на прибыль

В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1

      Стр.190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150

Вычитаются  суммы в круглых скобках.

В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки

     Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»

     Столбец заполняется по тем  же правилам что и «За отчетный  период» при условии, что данные  были импортированы из версии предыдущего года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Заполнение отчета  на примере ООО  «Тандем» 

     Рассмотрим пример заполнения  отчета «О прибылях и убытка»  на примере коммерческой организации  ООО «Тандем».

     Основной вид деятельности –  торгово-закупочная, а также оказание консультационных услуг. Осуществляется закупка определенной номенклатуры товаров, хранение их на складе, и продажа. Организация занимается мелкооптовой торговлей определенного товара в России и за рубежом. Организация имеет в собственности складское помещение и 2 автомобиля.

В 2009 году ООО «Тандем» получена выручка:

-  от  реализации покупных товаров  на сумму 630 000 руб., в том числе  НДС - 100 000 руб. и налог с продаж - 30 000 руб.;

- от  реализации товаров на экспорт  на сумму 1 700 000 руб., в том числе экспортные пошлины - 105 000 руб.;

- от  оказания консультационных услуг  на территории РФ на сумму  204 000 руб., в том числе НДС - 34 000 руб. 

ООО «Тандем» для целей налогообложения прибыли  определяет выручку по методу начисления.

В графе 3 Отчета о прибылях и убытках ООО «Тандем» покажет:

- по  строке 010 выручку на общую сумму  2 265 000 руб. [(630 000 руб. - 100 000 руб. - 30 000 руб.) + (1 700 000 руб. - 105 000 руб.) + (204 000 руб. - 34 000 руб.)];

- по  строке 011 выручку от реализации товаров - 2 095 000 руб. [(630 000 руб. - 100 000 руб. - 30 000 руб.) + (1 700 000 руб. - 105 000 руб.)];

- по  строке 012 выручку от оказания  консультационных услуг - 170 000 руб. (204 000 руб. - 34 000 руб.).  

     Покупная стоимость товаров, реализованных в 2009 году ООО «Тандем» на территории РФ и за ее пределами, составила 1 000 500 руб.; себестоимость оказываемых консультационных услуг - 90 000 руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы составили 4000 руб.

      В графе 3 Отчета о прибылях и убытках ООО «Тандем» покажет:

      - по строке 020 - покупную стоимость  всех проданных товаров и себестоимость  оказанных услуг на сумму 1 090 500 руб. (1 000 500 руб. + 90 000 руб.);

      - по строке 021 - покупную стоимость  проданных товаров - 1 000 500 руб.;

• по строке 022 - себестоимость оказанных консультационных услуг - 90 000 руб.

 

     В 2009 году коммерческие расходы  ООО «Тандем» составили 103 000 руб., а издержки обращения - 30 000 руб.  В соответствии с учетной политикой  ООО «Тандем» признает коммерческие расходы полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде товаров.

Следовательно, в графе 3 Отчета о прибылях и убытках  по строке 030 ООО «Тандем» покажет  сумму 133 000 руб. (103 000 руб. + 30 000 руб.).  

     В соответствии с учетной политикой в 2009 году ООО «Тандем» списывало косвенные расходы в дебет счета 20 “Основное производство”.

Следовательно, в графе 3 Отчета о прибылях и убытках  по строке 040 ООО «Тандем» поставит прочерк.

     Заканчивается раздел 1 "Доходы  и расходы по обычным видам деятельности" определением финансового результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг), который показывается по строке 050 “Прибыль (убыток) от продаж”.

Данные  строки 050 определяются расчетным путем, как разность между выручкой (строка 010) и расходами организации (строки 020, 030 и 040).  

      На основании данных ООО «Тандем»  рассчитает финансовый результат  от продажи товаров, оказания  услуг в 2009 году и отразит  его в графе 3 Отчета о прибылях  и убытках по строке 050 на сумму  1 041 500 руб. (2 265 000 руб. - 1 090 500 руб. - 133 000 руб.). 

По состоянию  на 31 декабря 2009 года в бухгалтерском  учете ООО «Тандем» отражены данные, приведенные в табл.3.

Таблица 3

 

      На основании показателей бухгалтерского учета, приведенных в табл. 3, ООО «Тандем» в графе 3 Отчета о прибылях и убытках покажет:

-  по  строке 060 сумму процентов, начисленных  банком в пользу организации  за использование денежных средств,  находящихся на счете организации в этом банке, в размере 7000 руб. (№ 7);

-  по  строке 070 - сумму процентов, начисленных  в пользу заимодавцу, 19 000 руб. (№  8);       - по строке 080 - сумму полученных дивидендов - 30 000 руб. (№ 5);  

  - по  строке 090 - прочие операционные доходы  на сумму 3 107 000 руб. (№ 1 + № 2 + № 3 + № 4 + № 6). Выручка от реализации основных средств и доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, отражаются в данной строке без учета НДС, уплаченного покупателю и арендатору;                

- по  строке 100 - прочие операционные расходы, в том числе расходы, связанные с получением операционных доходов, отраженных в предыдущих строках раздела “Операционные доходы и расходы” Отчета о прибылях и убытках, в размере 3 155 000 руб. (№ 1 + № 2 + № 3 + № 4 + № 6 + № 9 + № 10 + № 11).  

За 2009год ООО  «Тандем»  получены доходы и произведены  расходы, которые отнесены к внереализационным (см .табл.4).

Таблица 4