Анализ финансовых результатов

Показатели	Базовый период		Отчетный период		Изменения +,-		Темп роста (снижения) в %
	тыс.руб.	в % к выручке	тыс.руб.	в % к выручке	тыс.руб.	по структуре
1.Выручка от продаж  всего   В том числе:	842196	100	856328	100	14132	0	101,678
1.1.Аренда системы газоснабжения	325593	38,66	337992	39,46992	12399	0,80992	103,8081
1.2.Агентские услуги	10529	1,250184	9326	1,089069	-1203	-0,16112	88,57441
1.3.Услуги по сбору и  подготовки исходных данных для  проектирования объектов газоснабжения	46013	5,463455	53615	6,261035	7602	0,79758	116,5214
1.4.Техническое обслуживание  газового оборудования	83974	9,970838	96613	11,28224	12639	1,311404	115,0511
1.5.Техническое обслуживание  газопровода	15796	1,875573	17520	2,045945	1724	0,170372	110,9142
1.6.Подключение объектов  к сетям газоснабжения	206614	24,53277	151369	17,67652	-55245	-6,85625	73,26173
1.7.Строительно-монтажные работы	66060	7,84378	93259	10,89057	27199	3,04679	141,1732
1.8.Ремонти врезка газопроводов	25383	3,013907	28287	3,30329	2904	0,289384	111,4407
1.9.Проектно-сметные услуги	16006	1,900508	18003	2,102349	1997	0,201841	112,4766
1.10.Услуги технадзора	8552	1,015441	12966	1,514139	4414	0,498699	151,6137
1.11.Прочая аренда	7682	0,912139	7344	0,857615	-338	-0,05452	95,6001
1.12.Прочие услуги	29994	3,561404	30014	3,504965	20	-0,05644	100,0667
2.себестоимость проданных  товаров всего В том числе:	491643	58,37632	536862	62,6935	45219	4,317184	109,1975
2.1.Аренда системы газоснабжения	278000	33,00894	299167	34,93603	21167	1,927086	107,614
2.2.Агентские услуги	7947	0,943605	8233	0,961431	286	0,017826	103,5988
2.3.Услуги по сбору и  подготовки исходных данных для  проектирования объектов газоснабжения	20702	2,458098	16693	1,94937	-4009	-0,50873	80,63472
2.4.Техническое обслуживание  газового оборудования	68801	8,169239	72336	8,447231	3535	0,277992	105,138
2.5.Техническое обслуживание  газопровода	11612	1,378776	9840	1,149092	-1772	-0,22968	84,73992
2.6.Подключение объектов  к сетям газоснабжения	-		-
2.7.Строительно-монтажные  работы	54465	6,467022	75209	8,782733	20744	2,315711	138,0868
2.8.Ремонти врезка газопроводов	15921	1,890415	17379	2,029479	1458	0,139064	109,1577
2.9.Проектно-сметные услуги	9531	1,131684	10724	1,252324	1193	0,12064	112,517
2.10.Услуги технадзора	5416	0,643081	6095	0,71176	679	0,068679	112,5369
2.11.Прочая аренда	168	0,019948	104	0,012145	-64	-0,0078	61,90476
2.12.Прочие услуги	19079	2,265387	21262	2,482927	2183	0,21754	111,4419
3.Прибыль от продаж  всего В том числе:	350553	41,62368	319466	37,3065	-31087	-4,31718	91,13201
Аренда системы газоснабжения	47593	5,65106	38825	4,533894	-8768	-1,11717	81,57712
Агентские услуги	2582	0,306579	1093	0,127638	-1489	-0,17894	42,33153
Услуги по сбору и подготовки исходных данных для проектирования объектов газоснабжения	25311	3,005357	36922	4,311666	11611	1,306308	145,8733
Техническое обслуживание газового оборудования	15173	1,8016	24177	2,823334	9004	1,021734	159,3423
Техническое обслуживание газопровода	4184	0,496796	7680	0,896853	3496	0,400056	183,5564
Подключение объектов к сетям газоснабжения	206614	24,53277	151389	17,67886	-55225	-6,85391	73,27141
Строительно-монтажные работы	11594	1,376639	18230	2,128857	6636	0,752218	157,2365
Ремонти врезка газопроводов	9462	1,123491	10908	1,273811	1446	0,15032	115,2822
Проектно-сметные услуги	6475	0,768823	7279	0,850025	804	0,081201	112,417
Услуги технадзора	3136	0,37236	6871	0,802379	3735	0,43002	219,1008
Прочая аренда	7514	0,892191	7240	0,84547	-274	-0,04672	96,35347
Прочие услуги	10915	1,296017	8752	1,022038	-2163	-0,27398	80,18323

 

 

На ОАО « Ростовгоргаз»выручка за отчетный период возросла на 14132 тыс.руб. это обусловлено ростом себестоимости проданных товаров( работ, услуг). Прирост выручки составил 1,678 %. Себестоимость проданных товаров(работ, услуг) на 45219 тыс.руб. и доля ее в выручка так же возросла на 4,31 процентных пункта, а именно основную долю выручки составляет аренда системы газоснабжения и подключение объектов к сетям газоснабжения соответственно 38 и 24 % в общей сумме выручки .

Прибыль от продаж упала на 36295 тыс.руб. это обусловлено в первую очередь снижением валовой прибыли, рост которой за отчетный период составил всего лишь 91,13% и снижение в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 31087 тыс.руб. Во-вторых, это обусловлено ростом управленческих расходов на 25208 тыс.руб. или на 37,38 %.

На основе анализа выручки от отдельных видов продукции можно определить доли выручки от продаж конкретных видов продукции в общей сумме, выделить наиболее рентабельные виды продукции, оказавшие наибольшее влияние на общую рентабельность продаж. Для этого анализа рассчитывают следующие показатели:

1. Рентабельность продаж (общая) = Прибыль от продаж : Выручка от продаж * 100        
2. Рентабельность от продаж отдельного вида продукции = Прибыль от продаж отдельного вида продукции: Выручка от продаж отдельного вида проданных товаров, работ, услуг * 100                                                  
3. Общая рентабельность = ∑ Kpi *a , где

Kpi-рентабельность от продаж  i-го вида продукции

а- доля выручки i-го вида продукции в общей выручки от продаж

Используя показатели таблицы 3 можно рассчитать исходные показатели для оценки влияния факторов на общую рентабельность продаж, для этого составляют таблицу.

Таблица 4.

Показатели	Базовый период	Отчетный период	отклонение
1)Рентабельность продаж
Общая рентабельность	6,048595	6,402207	0,353612
Аренда системы газоснабжения	0,146173	0,11487	-0,0313
Агентские услуги	0,245227	0,117199	-0,12803
Услуги по сбору и подготовки исходных данных для проектирования объектов газоснабжения	0,550084	0,688651	0,138567
Техническое обслуживание газового оборудования	0,180687	0,250246	0,069559
Техническое обслуживание газопровода	0,264877	0,438356	0,173479
Подключение объектов к сетям газоснабжения	1	1,000132	0,000132
Строительно-монтажные работы	0,175507	0,195477	0,01997
Ремонти врезка газопроводов	0,372769	0,385619	0,01285
Проектно-сметные услуги	0,404536	0,404322	-0,00021
Услуги технадзора	0,366698	0,529924	0,163227
Прочая аренда	0,978131	0,985839	0,007708
Прочие услуги	0,363906	0,291597	-0,07231
2.Удельный вес в общей  выручке от продаж
Аренда системы газоснабжения	0,3866	0,394699	0,008099
Агентские услуги	0,012502	0,010891	-0,00161
Услуги по сбору и подготовки исходных данных для проектирования объектов газоснабжения	0,054635	0,06261	0,007976
Техническое обслуживание газового оборудования	0,099708	0,112822	0,013114
Техническое обслуживание газопровода	0,018756	0,020459	0,001704
Подключение объектов к сетям газоснабжения	0,245328	0,176765	-0,06856
Строительно-монтажные работы	0,078438	0,108906	0,030468
Ремонти врезка газопроводов	0,030139	0,033033	0,002894
Проектно-сметные услуги	0,019005	0,021023	0,002018
Услуги технадзора	0,010154	0,015141	0,004987
Прочая аренда	0,009121	0,008576	-0,00055
Прочие услуги	0,035614	0,03505	-0,00056

 

 

Влияние факторов на изменение общей рентабельности можно определить способом цепных подстановок по общей схеме:

1. Общая рентабельность продаж базового периода равна 6,048595.
2. Общая рентабельность продаж при отчетной структуре и базовых индивидуальных уровнях рентабельности равна 6,04857

Влияние изменение структуры на общую рентабельность

6,048595-6,04857=0.000025

3. Общая рентабельность продаж отчетного года  6,402207

Влияние индивидуальных уровней рентабельности отдельных видов продукции на общую рентабельность продаж

6,402207-6,04857=0,353612

Баланс влияния факторов

6,402207-6,04857=0,353612

0.000025+0,353612=0.353637.

Анализ показателей рентабельности продаж общей и по отдельным видам продукции позволяет сделать вывод, что общая рентабельность продаж возросла по сравнению с базисным периодом на 35,3612 пункта, в том числе за счет увеличение за счет увеличение индивидуальных уровней рентабельности отдельных видов продукции достигнут прирост 35,3637 пункта, а за счет увеличение структуры выручки от продаж наблюдается увеличение на 0,0025 пункта.

2.3.Анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности.

Финансовые результаты от прочей реализации могут быть получены от операций, связанных с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности). К ним относятся: поступления  и расходы, связанные с реализацией основных средств, иного имущества и дебиторской задолженности, списание основных средств с баланса по причине морального износа; сдача имущества в аренду; поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях или связанные с оплатой услуг, сказываемых кредитными организациями.  Доходы и расходы по этим операциям показываются в отчете о прибылях и убытках по статьям «Прочие доходы» и «Прочие расходы».

При проведении анализа фактические суммы прочих доходов и расходов за отчетный период сравнивают с плановыми показателями и данными за прошлый период, используя материалы отчета о финансовых результатах, а также данные аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При получении убытков от прочей реализации в каждом конкретном случае следует установить причины образования этих убытков. Так, например, причинами образования убытков от реализации имущества являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств,  вследствие длительного и небрежного его хранения.

По данным отчета о финансовых результатах предприятия ОАО «Ростовгоргаз» в отчетном году по сравнению с предыдущим годом сумма прочих доходов увеличилась на 17912 тыс. руб. или на 115 %. Данное увеличение было вызвано сильным ростом суммы компенсационных затрат по строительству на 18100 тыс. руб. или на 238,44%.  Прочие расходы возросли на 1837 тыс. руб. или на 11,284%, на что повлияло увеличение сумм на социально-культурные и оздоровительные мероприятия на 181 тыс. руб. ; расходы на социальные нужды на 1217 тыс. руб. ; на расходы на уплату страховых взносов на 260 тыс.руб. оплаты госпошлин и судебных издержек, возмещение ущерба  на  988 тыс. руб.

Результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги, либо принимает участие в совместной деятельности. Сумма причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в бухгалтерском учете в отчете о финансовых результатах по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате». Доходы, полученные организацией от участия в совместной деятельности и поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), отражаются также в отчете о прибылях и убытках по статье «Доходы от участия в других организациях».

На анализируемом предприятии ОАО «Ростовгоргаз» по данным отчета о финансовых результатах можно сделать вывод о том, что общий прирост прибыли в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, за счет увеличения доходов от финансовой деятельности составил 7107 тыс. руб. или 83,259 %.  На   данное изменение повлияло увеличение суммы полученных процентов на 7107 тыс. руб.

 

4. Показатели рентабельности.

Рентабельность – это комплексный интегральный показатель, выраженный в процентах (или коэффициентом) и характеризующий эффективность применения в производстве (авансированных) ресурсов овеществленного  труда или текущих издержек производства. Рентабельность — относительный показатель отражающий уровень доходности использования материальных, трудовых денежных и других ресурсов. Показатели рентабельности широко используются для оценки финансово - хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия. Существуют следующие основные показатели рентабельности:

1. Общая рентабельность (или бухгалтерская рентабельность).

Этот показатель является самым распространенным при определении рентабельности деятельности предприятия и рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации товаров, работ и услуг, производимых предприятием. Показатель показывает, какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения, анализируется в динамике и сравнивается со среднеотраслевыми значениями этого показателя. Формула расчета общей рентабельности:

;

 где  - общая рентабельность, – прибыль (убыток) до налогообложения; В – выручка от продаж.

Пример:

По данным отчета о финансовых результатах предприятия ОАО «Ростовгоргаз» рассчитаем общую рентабельность за 2012 и 2013 года:

  (2012) =270889: 842196 * 100% = 32,164 %

 (2013) =257776: 856328 * 100% = 30,102 %

Из расчетов можно сделать вывод о том, что общая рентабельность предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 2,062 пункта или на 6.41%, и составила в 2013 году- 30,102   %.

2. Рентабельность оборотных активов.

Определяется как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) к оборотным активам предприятия. Этот показатель отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. Определяется по формуле:

;

где:  - рентабельность оборотных активов; ЧП – чистая прибыль; – среднегодовая стоимость оборотных активов.

Пример:

По данным отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО «Ростовгоргаз» рассчитаем рентабельность оборотных активов  за 2013 и 2012 года:

(2012) =212094  / 286493.5 * 100% = 7.403 %

(2013) = 201315 /321156.5 * 100 % = 6.268 %

Из расчетов можно сделать вывод о том, что рентабельность оборотных активов предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 1.1346 пункта или на 15,332 %, и составила в 2013 году 6.268 %.

3. Рентабельность активов предприятия (или экономическая рентабельность).

Определяется как отношение чистой прибыли ко всем активам предприятия. Формула расчета:

 

где:  рентабельность активов; ЧП – чистая прибыль; А –  среднегодовая стоимость всех активов предприятия.

Пример:

По данным отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО «Ростовгоргаз» рассчитаем рентабельность активов  за 2012 и 2013 года:

(2012) = 212094 /1004982 * 100% = 21.104 %

(2013) = 201315 / 1186661 * 100 % = 16.965 %

Из расчетов можно сделать вывод о том, что рентабельность всех активов предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 4.139 пункта или на 19.612 %, и составила в 2013 году 16.965  %.

4. Рентабельность производства.

Рентабельность производства определяется как отношение величины валовой прибыли к себестоимости продукции. Формула расчета:

 

где: рентабельность производства; ВП – валовая прибыль (убыток); СС – себестоимость продаж.

Пример:

По данным отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО «Ростовгоргаз» рассчитаем рентабельность производства  за 2012 и 2013 года:

2012)  =350553 / 491643  * 100 % = 71,302 %