Анализ финансовых результатов

Заполнение Отчета о прибылях и убытках регламентировано:

• ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (утверждено Приказом Минфина РФ от06.05.1999 №43н)
• ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)
• ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)

Составляя отчёт о прибылях и убытках, необходимо иметь в виду следующее:

• все данные в отчёте показываются нарастающим итогом с начала года;
• существенные показатели в отчётности показываются отдельно (существенными признаются те показатели, без знания которых пользователи отчётности не смогут оценить финансовое положение организации и результаты её деятельности; несущественные показатели объединяются).

Источниками информации для составления отчета являются журналы-ордера, книги учета, аналитические и синтетические данные.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то данные за предыдущий год подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

 

 

Глава 2: Анализ финансовых результатов.

2.1. Общая  оценка динамики прибыли.

Проведем  анализ  финансовых результатов предприятия на примере ОАО«Ростовгоргаз».

 Открытое акционерное  общество «Ростовгоргаз» учреждено 3 ноября 1993г. Основной целью Общества является надежное и безаварийное газоснабжение потребителей. Для реализации своих целей Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• Транспортировка газа по трубопроводам;
• Техническое обслуживание и эксплуатация газораспределительных систем; 
• Реализация сжиженного углеводородного газа и другие.

Основным видом деятельности в 2013 году общества являлось:

• Сдача в аренду газовых сетей города Ростова-на-Дону;
• Проведение единой технической политики, координация производственной деятельности и комплексное решение вопросов, связанных с эксплуатацией газораспределительных систем и газификацией города;
• Планово-предупредительный ремонт газовых сетей и сооруженй предприятий;
• Организация технического обслуживания газопроводов;
• Обеспечение сохранности объектов газового хозяйства.

Основным источником информации для  анализа финансовых результатов  является бухгалтерская отчетность.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль. Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, а выручка от величины прочих услуг составляет всего лишь 5 %.

Таблица 1 – Динамика финансовых результатов ОАО«Ростовгоргаз».  за период 2012-2013гг.

Показатели	2012г.	2013г.	Отклонения
			Абс.	Отн., %
1. Прибыль до налогообложения,  тыс. руб.	270889	257776	-13113	-4.84
2.Среднегодовая  стоимость  основных средств, тыс. руб.	806122,5	851125	45002,5	5,58
3. Среднегодовая величина  собственного капитала, тыс. руб.	751560,5	952371,5	200811	26,72
4. Выручка от реализации (без НДС ), тыс. руб.	842196	856328	14132	1,68
5.Прибыль от продаж, тыс. руб.	263115	226820	-36295	-13,79
6. Затраты предприятия,(себестоимость+комерческие  и управленческие расходы)  тыс. руб.	579081	629508	50427	8,71
7. Доход на вложенный  капитал, % (стр.1:стр.2х100)	33,60	30,287	-3,31	-9,86
8. Рентабельность собственного  капитала, % (стр.1:стр.3 х 100)	36,04	27,067	-8,97	х
9. Рентабельность основной  деятельности, % (стр.5:стр.6 х100)	45,44	36,03	-9,41	х
10. Рентабельность продукции, % (стр.5 :стр.4 х 100)	31,24	26,49	-4,75	х

 

 

Выручка от реализации увеличилась на 14132 тыс. руб.  Затраты увеличились на  50427 тыс.руб. или на 8,71 %.  Прибыль в 2013 году снизилась  на 36295 тыс.руб. или на -13,79

Прибыль до налогообложения в 2013 году снизилась на -13113 тыс.руб.  или на -4.84 %. Рентабельность собственного капитала составила 36,04 % в 2012 году и 27,067% - в 2013 году. Рентабельность собственного капитала показывает, что на один рубль затраченного на производство и реализацию продукции, организация получает 0, 36 рублей прибыли. Рентабельность основной деятельности составила 45,44 % в 2012 году и 36,03 % в 2013 году. Уменьшение  составило -8,97–%. Рентабельность продукции составила 31,24%  в 2012 году и2 6,49 % - в 2013 году. Уменьшение - -4,75%. Доход на вложенный капитал составил 33,60% в 2012 году и  30,287% - в 2013 году. Можно сделать вывод, что рентабельность собственного капитала упала на 0,08 рублей. Рентабельность основной деятельности снизилась, это говорит о том, что мы меньше стали получать прибыли от основной деятельность, возможно, не основная деятельность предприятия становится более рентабельной и приносит прибыль.

Для проведения анализа динамики и состава прибыли от продаж составим таблицу.

 

Таблица 2 – Анализ состава, структуры и динамики прибыли от продаж.

№ п/п	Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (гр.2-гр.1)	Уд. вес, %		Отклонение в %	Темп роста в %
					предыдущий год	Отчетный
1	Выручка	842196	856328	14132	100	100	0	101,678
2	Себестоимость продаж	491643	536862	45219	58,37632	62,6935	4,317184	109,1975
3	Валовая прибыль(убыток)	350553	319466	-31087	41,62368	37,3065	-4,31718	91,132
4	Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
5	Управленческие расходы	67438	92646	25208	8,0074	10,81899	2,811586	137,3795
6	Прибыль (убыток) от продаж	263115	226820	-36295	31,24154	26,48751	-4,75403	86,206
7	Прочие доходы	15518	33430	17912	1,842564	3,903878	2,061314	215,4272
8	Прочие расходы	16280	16117	-163	1,933042	1,882106	-0,05094	98,99877
9	Прибыль (убыток) до налогообложения	270889	257776	-13113	32,1646	30,10248	-2,06212	95,15927
10	Текущий налог на прибыль	59017	55484	-3533	7,007514	6,479293	-0,52822	94,01359
11	Чистая прибыль (убыток)	212094	201315	-10779	25,18345	23,5091	-1,67435	94,9178

 

 

Как свидетельствует обобщающая информация данной таблицы о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к ним относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров (работ, услуг) и другие.

Горизонтальный  анализ показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым выручка увеличилась на 14132 тыс. руб. темп роста выручки от продажи составил 101,7%, что означает, что в отчетном году выручка увеличилась на 1,7% по сравнению с прошлым годом; себестоимость проданных товаров – на  45219 тыс. руб. (возросла на 9,1975% по сравнению с прошлым годом).

При этом валовая прибыль уменьшилась на 31087 тыс. руб. (по сравнению с прошлым годом прибыль снизилась на 8,87%).

В отчетном году по сравнению с предыдущим возросла величина управленческих расходов на 25208 тыс. руб. (темп роста составил 137,3795 % ,то есть управленческие расходы увеличились на 37,3795 % ,). Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин и обоснованности увеличения данных расходов.

Величина прибыли от продаж в отчетном году уменьшилась на 36295  тыс. руб. (на 13,79%) , а прибыль до налогообложения и чистая прибыль в отчетном году снизились относительно предыдущего года  на 13113 тыс. руб. и  10779 тыс. руб. соответственно (темп роста чистой прибыли и прибыли до налогообложения составил 95 %).

Данные таблицы также позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты - чистую прибыль (убыток), то есть провести вертикальный (структурный) анализа, с помощью которого определяется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчетности.

Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи продукции –31,24 % за отчетный год, что выше аналогичного показателя в прошлом году на 4,75 %.

Данный анализ в целом показал, что имеют место отрицательно складывающиеся в отчетном году по сравнению с прошлым годом тенденции, выразившиеся в увеличении удельного веса затрат на 4,3 %, также доли управленческих расходов на 2,8% . Также уменьшился удельный вес валовой прибыли в выручке от продаж на 4,3%, прибыли от продаж уменьшилась на 4,75 %, прибыли до налогообложения на 2,06 %, чистой прибыли на 1,67 %. Все это заставляет организацию изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых ее средств и повышения эффективности их использования.

2. Анализ темпов роста и структуры выручки от продаж.

Для характеристики темпов роста выручки необходимо рассчитать по данным «Отчета о Финансовых результатах» темпы роста или снижение выручки от продаж и ее составляющих, а также оценить изменение ее структуры, изменение структуры выручки следует  рассмотреть в двух вариантах:

1. Определить изменение доли себестоимости продаж и доли прибыли от продаж «коммерческих и управленческих расходов »,если их учет ведется в организации;
2. Определить изменение доли отдельных видов продукции работ, услуг в выручке от продаж и себестоимости проданной продукции.

Результаты анализа оформляются в таблицы 3.

Анализ темпов роста структуры выручки от продаж на ОАО «Ростовгоргаз». 

Таблица 3

Показатели	Базовый период		Отчетный период		Изменения +,-		Темп роста (снижения) в %
	тыс.руб.	в % к выручке	тыс.руб.	в % к выручке	тыс.руб.	по структуре
1.Выручка от продаж (нетто)	842196	100	856328	100	14132	0	101,678
2.себестоимость проданных  товаров(работ, услуг)	491643	58,37632	536862	62,6935	45219	4,317184	109,1975
3.Валовая прибыль	350553	41,62368	319466	37,3065	-31087	-4,31718	91,13201
4.Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
5.Управленческие расходы	67438	8,0074	92646	10,81899	25208	2,811586	137,3795
6.Прибыль от продаж	263115	31,24154	226820	26,48751	-36295	-4,75403	86,20565

 

 

Анализ темпов роста структуры выручки от продаж на ОАО «Ростовгоргаз» по отдельным видам продукции Таблица 3