Анализ таблицы 9 позволяет
сделать следующие выводы:
1) В анализируемом периоде
превышение доходов над расходами
банка позволяет получать банку
прибыль. При этом происходит
ее рост.
2) Степень покрытия непроцентных
расходов процентными доходами
показывает, что за анализируемый
период непроцентные расходы
покрывались процентные доходами
на 75,46% в 2009 году, на 92,16% в 2010 году, на 97,16%
в 2011 году.
3) Показатель процентного
разброса показывает, что разница
между доходностью активов и
расходностью пассивов банка за анализируемый
период снижается с 8,39 до 3,46%.
4) Показатель процентной
маржи показывает, что разница
между прибыльностью активов
банка за анализируемый период
снижается с 7,76 до 3,27%.
По сравнению с 2011 годом в 2010
году на рост прибыли в первую очередь
повлияло рост процентных доходов, затем
рост прочих доходов и рост комиссионных
доходов. На снижение прибыли в первую
очередь повлияло рост прочих расходов,
затем рост процентных расходов и рост
комиссионных расходов.
3.3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО
УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО
«БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»
Рассмотрим совершенствование
работы банка в целях увеличения его доходности
на основе создания центра прибыли. Центры
прибыли - центры финансового учета, деятельность
которых связана с получением прибыли.
Они занимают центральное место в финансовой
структуре банка, поскольку основной целью
деятельности коммерческого банка является
прибыль. В банке обычно выделяют несколько
таких центров: управление кредитования,
управление расчетно-кассового обслуживания,
казначейство, управление пассивных операций
и др. Центры прибыли - это подразделения,
которые непосредственно взаимодействуют
с клиентурой в процессе продажи продукта
и имеют собственный балансовый отчет
и отчет о прибылях и убытках. Из этого
вытекает, что им присуща ответственность
за реализацию закрепленного за ними продукта
или продуктов. В свою очередь, центры
прибыли можно разделить на центры привлечения
средств и их размещения.
Некоторые банки разграничивают
центры прибыли и центры дохода. Различия
между ними заключаются в том, что центр
прибыли способен оказывать влияние на
уровень затрат, а центр дохода - нет.
Центр затрат - центр финансового
учета, деятельность которого связана
с обеспечением деятельности других центров
финансового учета и не приносит прибыли.
Указанные центры могут подразделяться
на центры поддержки бизнеса, центры обеспечения
и обслуживания и штабные центры затрат.
Подразделения по поддержке
бизнеса (центры затрат) характеризуются
тем, что все их расходы полностью переносятся
на соответствующие центры прибыли. К
ним можно отнести, в частности, управление
кредитных рисков, управление электронной
обработки данных и некоторые другие.
Внедрение бюджетирования должно
подкрепляться соответствующим регламентом,
который прописывает состав и структуру
используемой информации, порядок ее подготовки
и перемещения внутри банка. Регламент
определяется руководством банка.
Функциями центров прибыли
банка могут являться: обеспечение выполнения
собственного бюджета и установленных
лимитов на расходы; документирование
на постоянной основе всех продаж клиентам
в рамках как бухгалтерского учета, так
и системы управленческого учета; постоянный
мониторинг потребностей клиентов в существующих
и перспективных продуктах, соответствующих
профилю центра, и оценка потребности
в финансировании расходов; своевременный
информационный обмен с другими центрами;
ответственность за предоставление достоверной
информации и др.
Функции центров затрат обычно
сводятся к обеспечению выполнения установленных
лимитов на расходы.
Принимая во внимание вышесказанное
для внедрения данной системы, можно опираться
на наименьший общий показатель, который
можно применить для всех элементов оценки
доходности. В качестве такой базы целесообразно
избрать какой-либо количественный показатель,
например, количество открытых счетов,
стандартные затраты подразделения либо
объем деятельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Коммерческие банки как субъекты
- плательщики налогов в соответствии
с законодательством обязаны представлять
бухгалтерские отчеты и расчеты сумм налога
налоговым органам. Для целей налогообложения
бухгалтерская отчетность банка также
должна иметь аудиторское заключение.
В настоящее время в России
сложилась четырехуровневая система регулирования
учета и отчетности, на формирование которой
огромное влияние оказали экономические
преобразования в стране, необходимость
для организаций работать в новых рыночных
условиях, а также активное распространение
международных стандартов финансовой
отчётности.
Первый уровень наряду с другими
законодательными актами образует Федеральный
закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября
1996 г. № 129-ФЗ, в который в 1998 г. были внесены
изменения и дополнения. Данным Законом,
который является фундаментом системы
регулирования бухгалтерского учета,
установлены единые правовые методологические
основы ведения бухгалтерского учета
и составления бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации.
Указание ЦБ РФ от 8 октября
2008 г. №2089-У «О порядке составления кредитными
организациями годового отчета» устанавливает
состав и порядок составления годового
отчета кредитной организации.
Годовой отчет составляется
за период, начинающийся с 1 января отчетного
года и заканчивающийся 31 декабря отчетного
года (включительно), по состоянию на 1
января года, следующего за отчетным (далее
- нового года). 31 декабря отчетного года
именуется «отчетная дата».
Годовой отчет составляется
с учетом событий после отчетной даты
независимо от их положительного или отрицательного
характера. Годовой отчет составляется
в валюте Российской Федерации - в рублях.
Порядок и срок составления
годового отчета утверждаются в учетной
политике кредитной организации исходя
из установленного в соответствии с учредительными
документами порядка представления годового
отчета на утверждение общего собрания
акционеров (участников) и с учетом сроков
проведения аудиторской проверки.
Согласно данным Годового отчёта
ЗАО «Банк Русский Стандарт» по итогам
2011 года прибыль кредитной организации
до налогообложения составила 7,5 млрд.
рублей, чистая прибыль после налогообложения
составила 4,8 млрд. рублей, чистая прибыль
после налогообложения и распределения
между акционерами в виде дивидендов составила
3,2 млрд. рублей. Совокупные активы составили
183,75 млрд. рублей.
В рыночной экономике бухгалтерская
отчетность играет весьма важную роль,
поскольку выступает в качестве одного
из основных источников информации для
многих групп ее пользователей. Содержание
и структура бухгалтерской отчетности
в последние годы претерпели существенные
изменения. Отчетность приблизилась по
своим параметрам к международным требованиям,
но процесс ее совершенствования, как
на отечественном, так и международном
уровнях носит перманентный характер.
Методологическим центром по
организации бухгалтерского учета в банках
является Центральный банк РФ. В соответствии
со статьей 56 Федерального закона «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)».
Центральный банк Российской
Федерации устанавливает обязательные
для банков правила ведения бухгалтерского
учета, составления и представления бухгалтерской
отчетности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ
ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция
Российской Федерации. – М. : Проспект,
2007.
2. Гражданский кодекс
РФ (ч. I) : кодекс от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ
(ред. от 09.02.2009) // Собр. законодательства
Рос. Федерации. – 1994. – № 32.
3. Гражданский кодекс
РФ (ч. II): кодекс от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ
(ред. от 09.04.2009) // Собр. законодательства
Рос. Федерации. – 1996. – № 5.
4. Гражданский кодекс
Российской Федерации Ч. III [Текст] : кодекс
от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008
г.) // Собр. Законодательства Рос. Федерации.
– 2001. – № 49.
5. Налоговый кодекс
РФ (ч. I): кодекс от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред.
от 26.11.2008) // Собр. законодательства Рос.
Федерации. – 1998. – № 31.
6. О банках и банковской
деятельности: Федер. закон от 2 декабря
1990 г.
№ 395-I (с изм. и доп.
от 03.06.2009) // Собр. законодательства Рос.
Федерации. – 1996. – № 6.
7. О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России): Федер.
закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (с изм. и доп.
от 10.01.2009) // Собр. законодательства Рос.
Федерации. – 2002. – № 28.
8. О страховании вкладов
физических лиц в банках Российской Федерации:
Федер. закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ
(ред. от 22.12.2008) // Собр. законодательства
Рос. Федерации. – 2003. – № 52 (ч. I).
9. О порядке принятия
банком России решения о государственной
регистрации кредитных организаций и
выдаче лицензий на осуществление банковских
операций: Инструкция ЦБ РФ от 14 января
2004 г. № 109-И (ред. от 30.12.2008) // Вестник Банка
России. – 2004. – № 15.
10. Об обязательных
нормативах банков: Инструкция ЦБ РФ от
16 января 2004 г. № 110-И (ред. от 27.03.2009)
// Вестник Банка России. – 2004. – № 11.
11. Жуков Е. Ф., Эриашвили
Н. Д. Банковское дело: учебник для студентов
вузов. – М. : Юнити-Дана, 2010.
12. Белоглазова Г. Н.
Деньги, кредит, банки: учебник для вузов.
– М.: Юрайт, 2010.
13. Белоглазова Г. Н.
Организация деятельности коммерческого
банка: учебник. – М.: Юрайт, 2010.
14. Беляков А. В. Банковские
риски: проблемы учета, управления и регулирования.
Разработка по управлению банком. – М.
: БДЦ, 2009.
15. Валенцева Н. И., Лаврушин
О. И. Банковское дело: учебника, . – М.: КноРус, 2010.
16. Гамза В. А. Ткачук
И. Б. Безопасность банковской деятельности,
– М.: Маркет ДС, 2010.
17. Губина О.В., Губин В.Е.
Анализ финансово-хозяйственной
деятельности. Практикум: учебное пособие.
– М.: ИНФРА-М, 2009. – 192 с.
18. Дегтярева Н. М. Коршунов
Е. Ф. Жуков. Рынок ценных бумаг и биржевое
дело: учебник для вузов. – М.: Юнити-Дана,
2009.
19. Ефимова, Л. Г. Банковское
право Т. 1. : Банковская система Российской
Федерации. – М.: Статут, 2010.
20. Жарковская Е. П.
Банковское дело: учебник. / Е. П. Жарковская.
– М.: Омега-Л, 2010.
21. Жуков, Е. Ф. Банковский
менеджмент: учебник. – М.: Юнити, 2009.
22. Зубров А. А. Деньги.
Кредит. Банки. – М.: Юрайт, 2010.
23. Коробова Г. Г. Банковское
дело: учебник / Г. Г. Коробова. – М.: Магистр,
2009 (гриф МО РФ).
24. Кузнецов В. В. Банковское
дело: практикум. –
М.: КноРус, 2009.
25. Кузнецова, Е. И. Деньги,
кредит, банки [Электронный ресурс]: электронное
учеб. пособие. – М.: Юнити-Дана, 2011.
26. Лаврушин О. И. Банковский
менеджмент: учебник. –
М.: КноРус, 2010.
27. Одегов Ю. Г. Банковский
менеджмент: учебник. – М.: Экзамен, 2010.
28. Ольховой Р. Г. Управление
в современном банке. – М.: КноРус, 2010.
29. Просветов Г. И. Банковский
менеджмент: задачи и решения: учеб.-практ.
пособие. – М.: Альфа-Пресс, 2009.
30. Тавасиева А. М. Банковское
дело. Управление и технологии: учебник
для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям. – М.: Юнити-Дана, 2010.
31. Тавасиева А. М. Банковское
дело: дополнительные операции для клиентов:
учебник - М.: Финансы и статистика,
2009.
32. Турбанов А. В. Банковское
дело. Операции, технологии, управление.
– М.: Альпина Паблишерз, 2010.
33. Чернецов С.А. Деньги,
кредит, банки: учеб. пособие. –
М.: Магистр, 2009.
34. www.rsb.ru. Годовой отчёт
ЗАО «Банк Русский Стандарт».