Анализ финансового состояния ОАО «Гермес»

Так фондоотдача снизилась, то есть в 2010 году на каждый вложенный рубль в основные производственные фонды стало приходиться на 0,75 руб. меньше выручки, чем в 2008 году.

Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче. Для эффективного использования фондов этот показатель должен снижаться, однако фондоемкость в 2010 году больше в 1,4 раза фондоемкости 2008 года.

Рентабельность основного капитала снижается, что связано с уменьшением прибыли от реализации при росте среднегодовой стоимости основного капитала.

        Бухгалтерский  учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется главным бухгалтером. На предприятии установлена компьютерная технология учетной информации. Ведение бухгалтерского учета организовано с использованием Комплексной Автоматизированной Системы "1С".

       В целом  учет поставлен на должном  уровне и ведется эффективно, за исключением нескольких недостатков. Неравномерно распределяется работа  бухгалтерии в течение месяца. Значительный объем работ по  проверке и обработке отчетности  переносится на период составления  бухгалтерской отчетности.

 

2.2 Процедуры, предшествующие  составлению годовой бухгалтерской  отчетности

      Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса [9, С.67].

      Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей [13, С.130].

       Учетная политика, утверждаемая руководителем предприятия в начале каждого года, является важным документом, определяющим стратегию предприятия. Она не требует ежегодной детальной проработки, достаточно установить ее один раз исходя из принципов непрерывности и долговременности хозяйственной деятельности предприятия на определенном сегменте рынка [27, С.57].

            При подготовке к годовому отчету необходимо провести следующие операции:

           1.для отчетных документов выверить нормативную базу, действующую на дату их составления, так как стандарты бухгалтерского учета учитывают место и время совершения хозяйственных операций;

          2. выверить остатки на счетах рабочего плана счетов предприятия;

          3.проверить все фактически произведенные командировочные, представительские, рекламные расходы, а также расходы на содержание личного транспорта для служебного пользования и их соответствие действующим нормам; расходы сверх норм относятся на прибыль предприятия;

          4. определить налогооблагаемую прибыль и уточнить схему уплаты налогов на квартал с учетом льгот предприятия, если они имеются;

         5. рассчитать показатели для заполнения форм годовой отчетности;

         6. заполнить годовой баланс и формы статистического учета.

          Руководителю предприятия нужно ознакомиться с подготовленными к сдаче формами годовой отчетности и оценить результаты финансовой деятельности предприятия по итогам расчета прибылей и убытков за отчетный период [6, С.94].

          К процедурам, предшествующим заполнению форм бухгалтерской отчетности, относятся: [16, С.124]

          1. исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчетности;

2. уточнение оценки активов  и пассивов, отраженных в бухгалтерском  учете;

3. отражение финансового  результата деятельности организации;

4. сверка данных синтетического  и аналитического учета на  дату составления бухгалтерской  отчетности.

Ошибки в бухгалтерском учете и отчетности могут быть как технические, так и методологические. Производимые исправления оформляются справкой бухгалтера, которая должна иметь обязательные реквизиты первичного документа.

На дату составления бухгалтерской отчетности необходимо:

1. Отразить приобретенные  ценностей, находящихся в пути  или не вывезенных со складов  поставщиков, на счетах учета  имущества;

2. Уточнить оценку имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по не отфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности;

3. Провести инвентаризацию  перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности и отражение результатов  инвентаризации в бухгалтерском  учете;

4. Создать оценочные резервы  на дату составления бухгалтерской  отчетности.

5. Пересчитать в рубли  на дату составления бухгалтерской  отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте;

6. Отразить в годовой  бухгалтерской отчетности условные  обязательства;

7. Сальдировать отложенные  налоговые активы и отложенные  налоговые обязательства при  составлении бухгалтерской отчетности;

8. Отразить доходы и  расходы, относящихся к отчетному периоду, но по которым отсутствуют первичные документы;

9. Закрыть субсчета, открытых  к счету 90 "Продажи", на субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж";

10. Закрыть субсчета, открытых  к счету 91 "Прочие доходы и  расходы", на субсчет 9 "Сальдо  прочих доходов и расходов";

11. Списать чистую прибыль (убыток) отчетного года на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)".

Организации обязаны формировать бухгалтерскую отчетность на основе согласованных данных синтетического и аналитического учета [23, С.83].

           2.3 Годовая бухгалтерская  отчетность в ОАО «Гермес»

 

ОАО «Гермес» при составлении промежуточной и годовой отчетности применяет формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003г. № 67н. При составлении бухгалтерской отчетности предприятие руководствуется следующими документами:

1. Федеральным законом  от 26.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»;

2. Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина  России от 29.07.98г. №34н;

3. ПБУ 4/99 « Бухгалтерская  отчетность организации»;

4. Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и инструкцией по  его применению, утвержденными Минфином России и д.р. [3, №94].

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99 и Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом №67н, в состав годовой отчетности ОАО «Гермес» входит:

1. Бухгалтерский баланс (форма  №1);

2. Отчет о прибылях  и убытках (форма №2);

3. Отчет об изменениях  капитала (форма №3);

4. Отчет о движении  денежных средств (форма №4);

5. Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

6. Пояснительная записка  и аудиторское заключение.

Срок предоставления годовой отчетности ОАО «Гермес» - 30 марта, а налоговых деклараций – 28 марта. Так же организация предоставляет ежеквартальные формы отчетности, которые включают форму №1 и форму №2. Сроки их предоставления - 30 апреля.

  1. Бухгалтерский баланс

Баланс организации состоит из 2-х частей. В 1-й части показываются активы, во 2-й - пассивы. Обе части сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. За единицу измерения показателей приняты тыс. рублей [12, С.85].

В активе бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе организации по состоянию на начало и на конец отчетного года. Актив баланса включает в себя два раздела: I «Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы».

Итог по разделу I «Внеоборотные активы» отражен по строке 190, как сумма показателей  по строкам 120+130. В разделе II «Оборотные активы» итоговая сумма показывается по строке 290 «Итого по разделу II». Общий итог актива баланса определяется путем суммирования строк 190 и 290, отражается по строке 300.

В пассиве баланса выделяют три раздела: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

В разделе III «Капитал и резервы» отражаются сведения о собственном капитале организации. Итоговая сумма по данному разделу показывается по строке 490 «Итого по разделу III». В IV разделе «Долгосрочные обязательства» содержатся сведения о долгосрочных заемных источниках. Итоговая сумма показывается по строке 590 «Итого по разделу IV». В разделе V «Краткосрочные обязательства» показывают суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Общий итог пассива баланса определяется путем суммирования строк 490, 590 и 690 и отражается по строке 700.

Графы, в которых показатели отсутствуют ставиться прочерк.

2. Отчет о прибылях  и убытках

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках - документ более важный, чем баланс, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигла организация и за счет каких факторов, каковы масштабы ее деятельности.

Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» показываются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. Строка заполняется по данным аналитического учета по счету 90 «Продажи». По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» ОАО «Гермес» отражает производственную себестоимость оказанных услуг (включая общехозяйственные расходы). По строке 029 «Валовая прибыль» отражается разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется расчетным путем: валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы.

Раздел «Прочие доходы и расходы».

Строка 070 «Проценты к уплате» заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91-2 «Прочие расходы». Строка 090 «Прочие доходы» содержит информацию об операционных и внереализационных доходах. Показатель строки 090 «Прочие доходы» заполняется по данным кредита 91-1 «Прочие доходы». Строка 100 «Прочие расходы» содержит информацию об операционных и внереализационных расходах. Показатель строки 090 «Прочие расходы» заполняется по данным дебита 91-2 «Прочие расходы». Строка 180 « Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» заполняется по данным налогового учета.

Далее организация приводит расшифровку отдельных прибылей и убытков, полученных организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. Эти показатели определяются по данным аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

3. Отчет об изменении  капитала

В разделе 1 «Изменения капитала» отчета об изменениях капитала отражается наличие и движение всех видов источников собственных средств филиала. Форма состоит из 7 граф. Графа 3 «Уставный капитал» содержит данные по счету 80, графа 4 «Добавочный капитал» содержит данные по счету 83, графа 5 «Резервный капитал» содержит данные по счету 82, графа 6 «Нераспределенная прибыль» содержит данные по счету 84. Графа 7 «Итого» заполняется путем суммирования данных по графам 3, 4, 5 и 6 [18, С.34].

4. Отчет о движении  денежных средств

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из показателей финансовой отчетности - денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о денежных средствах на счетах 50, 51, 55, 57.

5. Приложение к бухгалтерскому  балансу

В разделе «Основные средства» приводится расшифровка состава основных средств в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов [25, С.51]. Раздел "Основные средства" построен по балансовому принципу. Суммы по выбывшим в отчетном периоде основным средствам отражаются в круглых скобках.

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы № 5 дебиторская и кредиторская задолженность показываются по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода. Показатели кредиторской задолженности формируются на основании кредитовых остатков.