Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ООО «Типар»

Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.

В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.[7.129]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  на примере предприятия ООО  «Типар»

2.1 Анализ структуры и  динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Изучение характера изменения дебиторской и кредиторской задолженности в динамике и структуре за ряд лет позволяет судить не только об усилении или ослаблении исполнительной дисциплины в расчетах ООО "Типар" с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Анализ обычно начинают с сопоставления показателей дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец анализируемого периода.

В ходе анализа необходимо определить долю (удельный вес) дебиторской и кредиторской задолженности в составе имущества (активов) и обязательств (пассивов) предприятия. Необходимые данные и расчеты приведены в таблице 2.1.1.

 

Таблица 2.1.1 Изменение дебиторской и кредиторской задолженности в составе оборотных средств за 2009-2010 гг. на примере ООО "Типар"

 

Показатели	2009 год			2010 год
	на нач года	на кон. года	абсол. отклон.	на нач. года	на кон. года	абсол. отклон.
Общая сумма оборотных средств, руб.	1012518	936279	-76239	936279	1521036	+584757
Дебиторская задолженность в % к общей сумме оборотных средств	25687 2,5	156194 16,7	+130507 +14,2	156194 16,7	372670 24,5	+216476 +7,8
Кредиторская задолженность в % к общей сумме оборотных средств	662842 65,5	713492 76,2	+50650 +10,7	713492 76,2	830443 54,6	+116951 -21,6

 

 

Из приведенных в таблице 2.1.1. данных видно, что кредиторская задолженность составляет более половины имущества и обязательств предприятия. За 2010 год по сравнению с 2009 годом доля дебиторской задолженности на начало года увеличилась на 14,2 % и составила 16,7 %; на конец года по сравнению с концом 2009 года также увеличилась на 7,8 % и составила 24,5 %.Это свидетельствует о несвоевременности платежей и необходимости усиления дисциплины расчетов с покупателями. Это приведет к возрастанию трудностей в погашении долговых обязательств самого предприятия, т.е. его кредиторской задолженности.

За 2010 год по сравнению с 2009 годом доля кредиторской задолженности на начало 2010 года увеличилась на 10,7 % по сравнению с 2009 годом и составила 76,2 %; на конец года по сравнению с концом 2009 года уменьшилась на 21,6 % и составила 54,6 %. Увеличение свидетельствует о несвоевременности платежей и расчетов с поставщиками и подрядчиками, а уменьшение о частичном покрытии своей задолженности перед кредиторами.

Для более детального анализа проведем оценку структуры и динамики задолженности по элементам.

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности приведен в таблице 2.1.2.

 

Таблица 2.1.2 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности за 2009-2010 гг. на примере ООО "Типар".

Дебиторская задолженность по элементам	2009 год							2010 год
	на нач года		на кон года		отклонения			на нач года		на кон года		отклонения
	Сумма, руб.	Уд. вес %	Сумма, руб.	Уд. вес %	Абсол отклон	Относ. %	Отклон по уд весу	Сумма, руб.	Уд. вес %	Сумма, руб.	Уд. вес %	Абсол. отклон.	Относ. %	Отклон по уд весу
I Краткосрочная, в т. ч. покупатели и заказчики расчеты с бюджетом расчеты по соц. фондам прочие дебиторы в т. ч. просроченная из нее длительностью свыше 3-х месяцев II Долгосрочная	25687 - - - 25687 -   - -	100 - - - 100 -   - -	156194 141564 404 3 14223 84479   84479 -	100 91 0,3 0,002 9 54   54 -	+130507 +141564 +404 +3 -11464 +84479   +84479 -	608 - - - 55,4 -   - -	- +91 +0,3 +0,002 -91 +54   +54 -	156194 141564 404 3 14223 84479   84479 -	100 91 0,3 0,002 9 54   54 -	372670 170609 159873 - 42188 97065   97065 -	100 46 43 - 11 26   26 -	+216476 +29045 +159469 -3 +27965 +12586   +12586 -	238,5 120,5 39573 - 29,7 114,9   114,9 -	- -45 +42,7 -0,002 +2 -28 -28 -
Итого дебиторская задолженность	25687	100	156194	100	+130507	608	-	156194	100	372670	100	+216476	238,5	-

 

 

 

 

 

Из приведенных в таблице 2.1.2 данных видно, что вся дебиторская задолженность ООО "Типар" является краткосрочной.

За 2009 год она увеличилась на 130507 руб. или 508% и составила156194 руб. При этом за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 141564 руб., уд. вес которой в общей сумме дебиторской задолженности составляет 91%;

фактических перечислений в бюджет на 404 руб., уд. вес которых составляет 0,3% ;

перечисленных сумм платежей по соц. страхованию на 3 руб., которые составляют 0,002% в общей сумме дебиторской задолженности;

уменьшения задолженности прочих дебиторов на 11464 руб. или на 44,6%, уд. вес которых уменьшился на 91% и составил 9% общей суммы дебиторской задолженности.

Кроме того за 2009 год образовалась просроченная задолженность на 84479 руб. из нее длительностью свыше 3х месяцев 84479 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности составляет 54%.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом дебиторская задолженность увеличилась на 216476 руб. или на 138,5% и составила 372670 руб. При этом за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 29045 руб. или на 20,5%, которое составило 170609 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности уменьшился на 45% и составил 46%;

увеличения сумм в расчетах с бюджетом на 159469 руб., что составило159873 руб., уд. вес при этом увеличился на 42,7% и составил 43%.

Доля расчетов по соц. фондам в общей сумме дебиторской задолженности отсутствует, т.е. с соц. фондами произведены все расчеты.

Задолженность по прочим дебиторам увеличилась на 27965 руб. или на 70,3% и составила 42188 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности увеличился на 2% и составил 11%.

Сумма просроченной задолженности увеличилась на 12586 руб. или 14,9% и составила 97065 руб., данная задолженность по длительности является свыше 3х месяцев. При этом уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности уменьшился на 28% и составил 26%.

Из приведенных данных и результатов расчета видно, что дебиторская задолженность возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей и прочих дебиторов. Это свидетельствует о неосмотрительности кредитной политики ООО "Типар" по отношению к покупателям. Появление просроченной задолженности свидетельствует о росте риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Кроме этого это приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения, оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Далее необходимо проанализировать структуру кредиторской задолженности, выявить причины ее изменения, обращая особое внимание на динамику состояния задолженности перед персоналом по заработной плате, перед бюджетом по платежам. Необходимые данные и расчеты приведены в таблице 3.

Из приведенных в таблице 2.1.3 данных видно, что вся кредиторская задолженность на ООО "Типар" является краткосрочной.

За 2009 год она возросла на 50650 руб. или на 7,6% и составила 713492 руб. В том числе изменения произошли за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 74781 руб. или на 29% и составило 330677 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 46%, доля за 2009 год увеличилась на 7%.При этом поставщики и подрядчики составляют наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности.

Также за счет уменьшения задолженности перед персоналом на 19902 руб. или на 39,5%, после чего задолженность составила 30555 руб., уд. вес уменьшился на 3,3% и составил 4,3%;

задолженность перед соц. фондами уменьшилась на 5203 руб. или на 28,8% и составила 12856 руб., уд. вес уменьшился на 0,9% и составил 1,8%.

Данные изменения свидетельствуют о том, что предприятие уменьшило свою задолженность перед персоналом, вследствие приобретения более устойчивого финансового положения.

Также за счет увеличения задолженности перед бюджетом на 6981 руб. или на 36%, которое составило 26425 руб., уд. вес при этом в общей сумме кредиторской задолженности увеличился на 0,8% и составил 3,7%;

уменьшения задолженности по авансам полученным на 7684руб. или на 2,4%, которое составило 311238 руб., уд. вес уменьшился на 4,4% и составил 43,6%. За счет увеличения задолженности перед прочими кредиторами на 1677 руб., что составило 1741 руб., уд. вес увеличился на 0,19% и составил 0,2%.Кроме того в течении года образовалась просроченная задолженность, длительность которой составила срок свыше 3х месяцев и составила 146506 руб., ее уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 20,5%.

Появление данной задолженности сигнализирует о том, что предприятие несвоевременно производит расчеты со своими кредиторами, что может привести к потере доверия к предприятию и повышает риск банкротства.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность увеличилась на 116951 руб. или на 16,4% и составила 830443 руб. При этом за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 22433 руб. или на 6,8%, что составило 353110 руб., уд. вес уменьшился на 3,8% и составил 42,5%;

за счет увеличения задолженности перед персоналом на 27119 руб. или на 88,6%, которое составило 57674 руб., уд. вес увеличился на 2,6% и составил 6,9%;

за счет увеличения задолженности перед соц. фондами на 2096 руб. или на 16,3%, которое составило 14952 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 1,8%;

за счет уменьшения задолженности перед бюджетом на 18164 руб. или 68,7%, которое составило 8261 руб., уд. вес уменьшился на 2,71% и составил 0,99%;

за счет увеличения задолженности по прочим кредиторам на 2955 руб. или на 169,7%, которое составило 4696 руб., уд. вес увеличился на 0,4% и составил 0,6%.

Данные изменения в сторону возрастания возможно появились под влиянием образовавшейся в предыдущем периоде сумм просроченной задолженности.

Сумм просроченной задолженности за 2010 год не образовалось. Это свидетельствует о том, что ООО "Типар" произвело расчеты по суммам кредиторской задолженности своевременно, в соответствии с оговоренными сроками расчетов.

Хотя кредиторская задолженность обычно оценивается как источник краткосрочного привлечения денежных средств, нельзя руководствоваться принципом "чем больше, тем лучше". Существуют экономические и этические границы задолженности кредиторам. Долгое время считалось, что оптимальное соотношение собственных и заемных средств должно находиться в пропорции 60:40. Это гарантирует обеспечение кредиторской задолженности, своевременный возврат долгов и одновременно избавляет предприятие-дебитора от угрозы долговой зависимости. В любом случае кредиторская задолженность должна быть использована для рационального вложения в наиболее ликвидные активы, приносящие максимальный доход.

 

 

Таблица 2.1.3. Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за 2009-2010 гг. на примере ООО "Типар".

Кредиторская задолженность по элементам	2009 год							2010 год
	на нач года		на кон года		отклонения			на нач года		на кон года		отклонения
	Сумма руб.	Уд. вес %	Сумма руб.	Уд. вес %	Абсол отклон	Относ %	Отклон по уд весу	Сумма руб.	Уд. вес %	Сумма руб.	Уд. вес %	Абсол отклон	Относ %	Отклон по уд весу
I Краткосрочная, в т. ч. поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед соц ф-ми задолженность перед бюджетом авансы полученные прочие кредиторы в т. ч. просроченная из нее свыше 3-х месяцев II Долгосрочная	662842 255896   50457 18059 19444 318922 64 - - -	100 39   7,6 2,7 2,9 48 0,01 - - -	713492 330677   30555 12856 26425 311238 1741 146506 146506 -	100 46,3   4,3 1,8 3,7 43,6 0,2 20,5 20,5 -	+50650 +74781   -19902 -5203 +6981 -7684 +1671 +146506 +146506 -	107,6 129   60,5 71,2 136 97,6 2720 - - -	- +7   -3,3 -0,9 +0,8 -4,4 0,19 +20,5 +20,5 -	713492 330677   30555 12856 26425 311238 1741 146506 146506 -	100 46,3   4,3 1,8 3,7 43,6 0,2 20,5 20,5 -	830443 353110   57674 14952 8261 391750 4696 - - -	100 42,5   6,9 1,8 0,99 47 0,6 - - -	+116951 +22433 +27119 +2096 -18164 +80512 +2955   -146506 -146506 -	116,4 106,8   188,6 116,3 31,3 125,9 269,7 - - -	- -3,8   +2,6 - -2,71 +3,4 0,4 -20,5 -20,5 -
Итого кредиторская задолженность	662842	100	713492	100	+50650	107,6	-	713492	100	830443	100	+116951	116,4	-