Д 26 К 16 на сумму 1000 рублей - списаны отклонения

     Материальные  ценности, принятые на ответственное  хранение и давальческое сырье хранятся и учитываются отдельно на забалансовых счетах 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" и 003 "Материалы, принятые в переработку"

Выбытие материалов

     Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в использование для собственных нужд, реализованы на сторону или ликвидированы в результате чрезвычайных обстоятельств.

     При отпуске запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из способов, который применяется по каждой группе (виду) материально - производственных запасов в течение отчетного года.  
Способы оценки мпз при их выбытии:

1. по себестоимости каждой единицы;
2. по средней себестоимости;
3. способ ФИФO (по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов);
4. способ ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материально - производственных запасов)
5. Описание методов оценки мпз при выбытии
6. Применение методов в практических расчетах

Грамотное применение одного из способов позволяет:

• минимизировать оценку запасов и прибыли (метод ЛИФО в условиях роста цен и ФИФО - в условиях снижения), что в свою очередь уменьшает налогооблагаемые базы,
• максимально оценить запасы и финансовую устойчивость (метод ФИФО в условиях роста цен и ЛИФО - в условиях снижения).

     Таким образом, для бухгалтерского учета  оптимален метод ФИФО оценки запасов, что в условиях роста цен максимально повысит значение показателей финансового положения, а для налогового учета - ЛИФО позволит получить максимально возможные налоговые экономии.

     Выбытие материалов отражается на счетах следующим  образом:

     Д 20 (23, 29) К 10 - отпущены материалы в  производство

     Д 08 К 10 - отпущены материалы на строительство собственными силами

     Д 91 К 10 - списаны материалы при реализации (в т.ч. переданы безвозмездно)

     Для учета материально-производственных запасов (МПЗ) в организации используются следующие документы за 2008 год:

1. Приходный ордер.

          Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляется материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.

2. Акт о приемке материалов.

          Применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительными документами поставщика; составляется также при приемки материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

     Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр  - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой – отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.

3. Требование-накладная. (Приложение Г)

     Применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

     Накладную в двух экземплярах составляет материально  ответственное лицо структурного подразделения, сдающему складу  основанием для  списания ценностей, а второй – принимающему складу для оприходования ценностей.

     Этими же накладными оформляется операции по сдаче на склад или в кладовую остаток из производства неизрасходованных  материалов, если они ранее были получены по требованию, а также  сдача отходов и брака.

     Накладную подписывают материально ответственные  лица соответственно сдатчика и получается и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.

4. Карточка учета материалов

     Применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом).

     Записи  в карточке ведут на основании  первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

     Для учета МПЗ бухгалтерией применяются  счета: 10,15,16,60,71,91.

 

     Учет  денежных средств

     Поступление наличных денег в кассу

     Наличные  деньги поступают в кассу организации:

• с банковских счетов организации
• от покупателей (выручка от продаж)
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
• в оплату за денежные документы
• от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
• от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

     Операции  по поступлению денежных средств  в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

     Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек.  
 
Таблица №7 «Корреспонденция счетов по приходу денежных средств».

 

Выдача  наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1. выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)
2. выдача денег под отчет сотрудникам организации
3. сдача наличных денег в банк
4. выплаты поставщикам
5. выплаты учредителям

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств  из кассы.

 
 
 

     Для учета денежных средств в организации  используется следующие документы:

1. Приходный кассовый ордер. (Приложение Д).

     Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

     Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

2. Расходный кассовый ордер. (Приложение Е).

          Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах.

       В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документах.

       Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируется после их выдачи.

4. Кассовая книга.

     Применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано_______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

       Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. пер вые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

       Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

       Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.