Анализ безубыточности и пути увеличения прибыли предприятия

Имущество ООО "Завод полимеров КЧХК" составляют основные и оборотные средства и другие ценности, которые отражаются в отчетных формах бухгалтерской информации.

Общество самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы и размеры оплаты труда и другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства.

Основные технико-экономические показатели предприятия за 2011 – 2013 года представлены в таблице 1.

 

Таблица 1

Основные экономические показатели

Наименование показателя	2011 год	2012 год	2013 год	2013 г / 2012 г, %	2012 г / 2011 г, %
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	908 429	1 083 603	1 157 856	106,85	119,28
Себестоимость поданной продукции, тыс. руб.	838 713	957 262	1 035 431	108,17	114,13
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	100	35 469	22 413	63,19	35469,00
Чистая прибыль, тыс. руб.	8 675	6 183	15 490	250,53	71,27
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	206 747	214 257	246 616	115,10	103,63
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	234 563	309 098	437 354	141,49	131,78
Оборачиваемость запасов, дни	50,49	62,71	64,25	102,46	124,20
Среднесписочная численность работающих, чел.	4 720	4 300	3 784	88,00	91,10
Фондовооруженность труда, тыс. руб.	44	50	65	130,80	113,75
Производительность труда, тыс. руб.	192	252	306	121,42	130,93
Фондоотдача, руб.	4,39	5,06	4,69	92,83	115,10
Фондоемкость, руб.	0,23	0,20	0,21	107,72	86,88
Фондорентабельность, руб.	0,0005	0,17	0,09	54,90	34225,68
Рентабельность продаж, %	0,01	3,27	1,94	59,14	29735,12

 

Анализ данных показывает, что роста продаж не наблюдается, так как, несмотря на увеличение выручки от продаж на 6,85 %, себестоимость проданной продукции тоже увеличилась на 8,17 %. Прибыль от продаж уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 13056 тыс. рублей, что составило около 37 %, хотя чистая прибыль увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 150 %, а темп роста чистой прибыли увеличился на 180 %. В связи с чем, можно сделать вывод, что себестоимость проданной продукции возросла, цена осталась неизменной или увеличилась незначительно, а объем продаж упал, что отразилось на прибыли от продаж.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2013 году увеличилась на 32359 тыс. руб., что на 15,1 % больше, чем в 2012 году.

Среднегодовая стоимость оборотных средств за анализируемый период также увеличилась в 2013 году на 41, 59 % и составила 477354 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников уменьшилась на 22 %, что повлекло за собой увеличение показателя фондовооруженности, т.е. стоимости производственных фондов на одного рабочего, на 30,8 %. Производительность труда также увеличилась на 21,42 %, по сравнению с 2012 годом.

Показатель фондоотдачи, характеризующий количество продукции, приходящейся на 1 рубль производственных фондов, уменьшился на 7,17 % и составляет в 2013 году 4,69 рубля выручки на 1 рубль производственных фондов, против 5,06 рублей выручки в 2012 году. Обратный показатель фондоотдачи – фондоемкость, показывает, что доля стоимости основных производственных фондов в стоимости продукции в 2013 году составила 0,21 рубль, что является больше на 7,72 % по сравнению с предыдущим периодом.

Показатель фондорентабельности показывает, что 0,09 рублей прибыли приходится на 1 рубль стоимости основных средств предприятия в 2013 году. Так как данный показатель уменьшился на 45,1 %, то можно сказать, что основные производственные фонды стали менее эффективно использоваться.

Рентабельность продаж уменьшилась на 40,86 %. Количество дней оборачиваемости запасов увеличилось на 2,46 %, что говорит об ухудшении эффективного использования сырья и материалов.

В целом можно сделать вывод, что положение предприятия в 2013 году ухудшилось.

Несмотря на эти экономические показатели, по предприятию в целом можно сказать, что оно имеет хорошую производственную базу, квалифицированный персонал. На российском и международном рынке предприятие давно знают, а на российском рынке оно не имеет конкурентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ безубыточности и пути увеличения прибыли ООО «Завод полимеров КЧХК»

 

1.   Определение критического уровня и запаса прочности предприятия

 

ООО "Завод полимеров КЧХК" является предприятием с многопродуктовым производством. Основными видами продукции предприятия являются: фторопласт, составляющий 58 % от объема всей выручки, далее идет производство хладона – 25 %, который идет на изготовление фторопласта и на продажу, хлороформа, изготавливаемого для своих нужд – 12 %, гексафторида серы (элегаза), изготавливаемого на продажу и для собственного технологического процесса – 5 %, фторкислоты, идущей на нужды предприятия – 1 %, фторсодержащих жидкостей – 0,2 %. Указанные виды продукции будут исходными данными для анализа безубыточности предприятия, кроме фторсодержащих жидкостей, так как этот вид продукции имеет малую долю удельного веса в общей структуре выручки. Совокупные переменные затраты составляют 541 786 000 рублей, совокупные постоянные затраты составляют 593 657 000 рублей. Данные по продукции для анализа представлены в таблице 2.

 

Таблица 2

Производство по видам продукции за 2013 год

Виды продукции		Выработка в год, тонн	Отпускная цена за 1 тонну, руб.	Объем продаж в год, руб.	Переменные затраты по видам продукции на 1 тонну, руб.	Постоянные затраты по видам продукции на 1 тонну, руб.
А	Б	1	2	3	4	5
Название	Условное обозначение	Х	P	ОП	VCu	FCu
Фторопласт	А	3960	169 296	670 411 697	79 217	254 755 280
Хладон	Б	288	991 114	285 440 875	451 488	18 527 657
Хлороформ	В	4728	28 574	135 097 294	13 370	304 162 364
Элегаз	Г	156	372 011	58 033 658	174 072	10 035 814
Фторкислоты	Д	36	180 012	6 480 447	84 232	2 315 957
Всего		9168		1 155 463 971

 

Преобразуя формулу 3 для многопродуктового производства, определим средневзвешанную величину маржинального дохода на 1 тонну продукции:

,

отсюда общий объем продаж в точке безубыточности в натуральном выражении равен:

 тонны общей продукции в  год.

В соответствии с удельным весом каждого продукта в структуре выручки, получаем объем выработки тонн в год, представленный в таблице 3. Аналогично, по формуле 4 находим норму маржинального дохода или долю маржинального дохода в выручке, равную 0,5351, а затем определяем объем продаж в рублях в точке безубыточности (данные представлены в таблице 3).

 

Таблица 3

Безубыточный объем производства по видам продукции в стоимостном и натуральном выражении

Виды продукции		Маржинальный доход по видам продукции, руб.	Точка безубыточности тонн в год по видам	Точка безубыточности руб. в год по видам
Название	Условное обозначение	ДМu	Х0	ОП0
А	Б	1	2	3
Фторопласт	А	356 711 486	5 105	643 424 875
Хладон	Б	155 412 235	2 113	266 244 776
Хлороформ	В	71 882 332	1 056	133 122 388
Элегаз	Г	30 878 448	440	55 467 662
Фторкислоты	Д	3 448 105	88	11 093 532
Всего		618 332 605	8 802	1 109 353 232

 

Наглядно точку безубыточности на весь объем выпускаемой продукции можно увидеть на графике (рис.2), где линия I показывает выручку, линия II – постоянные затраты на весь объем продаж, линия III – общие переменные затраты на весь объем продаж. Точки А, Б, В, Г, Д показывают объем выпуска фторопласта, хладона, хлороформа, элегаза, фторкислоты, соответственно, в натуральном и денежном измерении. Тб – точка безубыточности общего объема выпуска в натуральном и денежном измерении.

 

Рис. 2 – Определение точки безубыточности

По формуле 9 определяем маржинальный запас прочности предприятия, он равен 3,99 %. По утверждениям экономистов, чем выше маржинальный запас прочности, тем лучше для предприятия в непредвиденных ситуациях (сокращение спроса, ухудшении конкурентоспособности). Величина маржинального запаса прочности показывает интервал безубыточного сокращения выручки. На данном предприятии запас прочности очень маленький. Незначительное сокращение спроса со стороны потребителей может привести к убыткам.

 

2.   Эффект производственного рычага

 

Уровень производственного (операционного) рычага предприятия определяем по формуле 11, он составляет 27. Чем выше данный показатель, тем больше риск убыточности. Производственный леверидж показывает, что при снижении выручки предприятия всего на 1 %, прибыль предприятия сократится на 27 %. Подводя итог вышесказанному, следует сказать, что, несмотря на безубыточные показатели работы предприятия в целом, запас прочности у предприятия – маленький, показатель производственного левериджа – существенный и говорит о большой доле постоянных затрат предприятия в выручке. Любая неблагоприятная ситуация на рынке - и предприятие может нести колоссальные убытки, например, если выручка снизится на 11 554 639 рублей (1 %), то предприятие потеряет 6 051 510 рублей (27 %), что составляет примерно третью часть прибыли.

 

3. Пути повышения прибыли

 

Если сравнить результаты в таблицах 2 и 3 (фактический выпуск и безубыточный), то можно увидеть, что предприятие имеет прибыль по каждому виду продукции, кроме фторкислоты. Точку безубыточности можно посмотреть на графиках по некоторым отдельным видам продукции (рис. 3, 4, 5, 6), где линия 1 – выручка по виду продукции, линия – постоянные расходы на данный вид продукции, линия 3 – переменные расходы на данный вид продукции.

Рис. 3 – Производство фторопласта

Рис. 4 – Производство хладона

 

Рис. 5 – Производство элегаза