Анализ безубыточности и пути увеличения прибыли предприятия

 

Рис. 6 – Производство фторкислоты

 

Производство фторкислоты является для предприятия убыточным, и общая прибыль формируется за счет производства других видов продукции. Одна из причин убыточного производства фторкислоты является малый объем производства.

Чтобы определить влияние структуры на выручку, воспользуемся методом цепных подстановок в модели:

 

,        (13)

 

где ОП – выручка.

Выручка фактическая при плановой структуре равна:

 

ОП i фактически при плановой структуре = Квп * ОП i план,     (14)

 

где Квп – коэффициент выполнения плана, находится по формуле:

 

         (15)

 

Данные и результаты влияния структуры продаж на выручку представлены в таблице 4.

Таблица 4.

Влияние структуры продаж на выручку многопродуктового производства

Виды продукции	Отпускная цена за 1 тонну, руб.	Объем продаж продукции, тонн в год		Выручка по плановым ценам, руб.			Изменение выручки за счет структуры продукции, руб.
		План	Факт	План	Фактически при плановой структуре	Факт
А	1	2	3	4	5	6	7
Фторопласт	169296	5105	3960	864295875	900220700	670411697	-229809003
Хладон	991114	2113	288	2093741048	2180768284	285440875	-1895327409
Хлороформ	28574	1056	4728	30181337	31435837	135097294	103661457
Элегаз	372011	440	156	163724398	170529672	58033658	-112496014
Фторкислоты	180012	88	36	15844937	16503538	6480447	-10023091
Всего		8802	9168	3167787595	3299458032	1155463971	-2143994062

 

Основываясь на них, можно сделать вывод, что уменьшение выручки на 2 143 994 062 рубля произошло из-за:

• уменьшения производства и продажи фторопласта на 229 809 003 рублей;
• уменьшения производства и продажи хладона на 1 895 327 409 рублей;
• увеличения производства и продажи хлороформа на 103 661 457 рублей;
• уменьшения производства и продажи элегаза на 112 496 014 рублей;
• уменьшения производства и продажи фторкислоты на 10 023 091 рублей.

Помимо выручки, изменение факторов объема и структуры продаж непосредственно воздействует на получение предприятием прибыли. С помощью метода цепных подстановок можно оценить, в какой мере данные факторы влияют на прибыль. Модель для анализа прибыли определяется по формуле 8, используя данные таблицы 5, коэффициент выполнения плана, полученный при анализе выручки по формуле 15, получим следующие результаты.

 

Таблица 5

Данные для факторного анализа прибыли от продаж

Виды продукции	Отпускная цена за 1 тонну, руб.	Структура продаж		Объем продаж продукции, тонн в год			Переменные затраты по видам продукции на 1 тонну, руб.	Постоянные затраты на весь объем продаж, руб.
		План	Факт	План	Фактический при плановой структуре	Факт
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Фторопласт	169 296	58	43	5105	5309	3960	79 217
Хладон	991 114	24	3,2	2113	2198	288	451 488
Хлороформ	28 574	12	51,6	1056	1098	4728	13 370
Элегаз	372 011	5	1,7	440	458	156	174 072
Фторкислоты	180 012	1	0,5	88	92	36	84 232
Всего				8802	9155	9168		593 657 000

 

NI0 = 5 105 * (169 296 - 79 217) + 2 113 * (991 114 - 451 488) + 1 056 * (28 574 - 13 370) + 440 * (372 011 - 174 072) + 88 * (180 012 - 84 232) - 593 657 000 = 1 117 786 104 – плановая прибыль;

NIусл.1 = 5 309 * (169 296 - 79 217) + 2 198 * (991 114 - 451 488) + 1 098 *

* (28 574 - 13 370) + 458 * (372 011 - 174 072) + 92 * (180 012 - 84 232) –

- 593 657 000 = 1 186 829 402 – прибыль при изменении общего объема продаж, но при плановой структуре;

NI1 = 3 960 * (169 296 - 79 217) + 288 * (991 114 - 451 488) + 4 728 *

* (28 574 - 13 370) + 156 * (372 011 - 174 072) + 36 * (180 012 - 84 232) –

- 593 657 000 = 24 675 605 – прибыль при фактических объеме и структуре продаж.

Изменение суммы прибыли произошло из-за:

1) изменения общего объема продаж

= 1 186 829 402 - 1 117 786 104 = 69 043 299;

2) изменения структуры реализованной  продукции

= 24 675 605 - 1 186 829 402 = - 1 162 153 797;

3) общее изменение прибыли

= 24 675 605 - 1 117 786 104 = - 1 093 110 498.

На основании полученных расчетов можно сделать вывод, что прибыль уменьшилась на 1 093 110 498 рублей, так как увеличился общий объем продаж на 69 043 299 рублей, и изменилась структура продаж в сторону уменьшения на 1 162 153 797 рублей.

Расчет необходимого объема продаж для получения заданной суммы прибыли

С помощью анализа безубыточности возможно рассчитать объем продаж для заданной суммы прибыли, учитывая изменения переменных затрат. Для этого можно преобразовать формулу 8 в следующий вид:

 

        (16)

 

Если предприятие поставит цель получить 1 500 000 000 руб. прибыли от продаж, то с плановой структурой продаж ему необходимо произвести 10,77 тыс. тонн продукции. Если же эту сумму прибыли попытаться получить при фактической структуре продаж, то объем выработки нужно увеличивать до 30,93 тыс. тонн, почти в 3 раза. Это еще раз доказывает, что фактическая структура продаж не является удачной, а необходимо стремиться к плановой структуре.

 

4. Совершенствование структуры продаж

 

Один из способов увеличения прибыли - производить и продавать высокорентабельную продукцию. Чтобы увеличить прибыль, можно рассчитать рентабельность продукции, и на основании данных расчетов спланировать более выгодную для предприятия структуру продаж.

Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:

 

,       (17)

 

где Ri – рентабельность продукции, %;

Xi – объем i-го вида продукции, тонн;

Pi – цена i-го вида продукции, руб.;

VCui – переменные затраты на 1 тонну i-го вида продукции, руб.;

FCui – постоянные затраты на 1 тонну i-го вида продукции, руб.

На основе данных таблицы 2 получаем:

RА = 18 %; RБ = 92 %; RВ = -63 %; RГ = 56 %; RД = 21 %.

Как показывают расчеты, наиболее рентабельным является хладон (92 %), следующим по списку идет элегаз (56 %), за ним – фторкислоты (21 %). На четвертом месте находится фторопласт (18%). Нерентабельным оказывается хлороформ (-63 %). На предприятии продукция с невысокой рентабельностью и нерентабельная оказываются в списках лидеров по производству и продажи, что и дает общую картину высокого производственного левериджа, очень маленького запаса прочности. Полностью отказаться от производства хлороформа нельзя, так как он полностью участвует в технологической цепочке. В этой ситуации необходимо искать рынки сбыта для высокорентабельной продукции, а для нерентабельной продукции или с невысокой рентабельностью искать резервы для снижения уровня постоянных затрат в технологии, в сокращении управленческих расходов, продажи неиспользуемого оборудования и нематериальных активов.

 

 

Заключение

 

Определение точки безубыточности приобретает в современных условиях особое значение. Это важно для предприятия при формировании обоснованных цен на продукцию. Владея рассмотренными в работе методами, экономист имеет возможность моделировать различные комбинации объема реализации (товарооборота), издержек, прибыли, выбирая из них наиболее приемлемый.

Следует добавить, что, несмотря на возможность прогнозировать развитие экономической ситуации, получение прибыли, анализ безубыточности имеет свои ограничения:

на конец анализируемого периода у предприятия не должно остаться запасов готовой продукции (или они несущественны), так как объем продаж должен соответствовать объему производства;

производительность труда не меняется внутри масштабной базы;

удельные переменные затраты и цены остаются неизменны в течение всего планового периода;

переменные расходы и выручка имеют линейную зависимость от уровня производства;

структура продукции не меняется в течение планируемого периода;

поведение постоянных и переменных расходов может быть измерено точно.

Несоблюдение хотя бы одного условия может привести к ошибочным результатам.

Таким образом, в курсовой работе с помощью методики маржинального дохода было показано, что получение дополнительного дохода происходит за счет "эффекта объема". Анализ структуры продаж показал, что по плановой структуре продаж продукция с высокой рентабельностью занимает большую долю в выручке, и общий объем в тоннах производимой продукции меньше, чем по фактической структуре производства. В реальной структуре производства - больший объем занимает низкорентабельная и среднерентабельная продукция. Предприятие при такой схеме хоть и получает прибыль, но производит в год больше тонн продукции, что в свою очередь требует больше затрат.

 

 

Список литературы:

 

1. Конституция Российской Федерации . – М.: Приор, 2001. – 32 с.
2. Трудовой Кодекс Российской Федерации . – М.: ЭЛИТ, 2004. -     176 с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации . Ч. I и II. – М.: Юрайт–Издат, 2003. –  454 с.
4. Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве) : [федеральный закон принят Гос. думой  27 сентября 2002.   – N 127 – ФЗ (ред. от 31 декабря 2004.)]. // Российская газета. – 2002, февраль.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». –  N 10н от 29 января 2003. // Российская газета. – 2003, март.
9. Положения по бухгалтерскому учету : сборник. – М.: ЭЛИТ, 2000. – 232 с.
10. Распоряжение ФУДН при Госкомимущества «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса». -  N 31-р от 12 августа 1994. // Экономика и жизнь. – 1994. – N 44.
11. Распоряжение ФСДН РФ «О методических рекомендациях по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства». –  N 33-р от 8 октября 1999. // Вестник ФСДН РФ – 1999. – N 12.
12. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум [Текст] : учебное пособие / Л. А. Адамайтис. - М.:КНОРУС, 2007. – 400 с.
13. Балдин К.В., Белугина В.В. Банкротство предприятия: анализ, учёт и прогнозирование. 4-е изд, М.: – Дашков и К, 2012. – 376 с. (электронный вариант в ЭБС «Лань»)
14. Вайсблат, Б.И. Экономико-математическая модель оптимизации затрат производственного предприятия [Текст] / Б.И. Вайсблат, М.Г. Назаров // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - № 13. - стр. 29 – 32
15. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / Л.Т. Гиляровская [и др.]. – М., 2013
16. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум [Текст]: / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Издательство "Дело", 2004. – 144 с.
17. Ендовицкий Д.А.Анализ кредитоспособности организации и группы компаний: Учебное пособие / под ред. Ендовицкого Д.А. — М: КноРус, 2012 г.
18. Жарковская Е.П., Бродский Б.Е., Бродский И.Б. Антикризисное управление: учебник — М.: Изд-во Омега - Л, 2011. - 467 с.
19. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: Учебник для вузов / В.Б. Ивашкевич – М.: Экономистъ, 2003. – 618 с.
20. Керимов, В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы [Текст]: учебник / В.Э. Керимов. – 4-е изд. - М., 2008.
21. Ковалев, В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – М., 2011.
22. Кузнецов СЮ. Антикризисное: управление: учебно-метол.пособие / М.: Изд-во Финансы и статистика, 2010.- 176 с.
23. Просветов, Г.И. Экономический анализ [Текст]: учебно-практическое пособие / Г.И. Просветов – М.: Издательство "Альфа – Пресс", 2008. – 640с.
24. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Г.В. Савицкая. – Мн., 2001.
25. Савчук, В.П. Управление издержками предприятия и анализ безубыточности [Текст]: учебное пособие / В.П. Савчук. – Киев, 2002.
26. Шигаев, А.И. Влияние изменений в ценах и затратах на уровень безубыточности предприятия [Текст] / А.И. Шигаев // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. - № 2.